银行会计基本核算方法.ppt
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银行会计基本核算方法.ppt
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第二章基本核算方法q会计科目q会计凭证q记账方法q账务组织第二章第二章基本核算方法基本核算方法本章重点:
本章重点:
1.会计科目的分类与科目表会计科目的分类与科目表2.会计凭证的分类和传递原则会计凭证的分类和传递原则本章难点:
本章难点:
1.科目表及其运用科目表及其运用2.帐务组织的基本框架帐务组织的基本框架教学目的:
掌握会计记录一般方法在银行会计教学目的:
掌握会计记录一般方法在银行会计中具体表现形式和特征,奠定会计业中具体表现形式和特征,奠定会计业务核算的基础。
务核算的基础。
教学提示:
将自己置身于营业场所会计主管的位置教学提示:
将自己置身于营业场所会计主管的位置复复习习会计方法:
会计方法:
确认、计量、记录、披露确认、计量、记录、披露会计记录方法:
会计记录方法:
科目、记帐规则、凭证、科目、记帐规则、凭证、帐簿及帐务组织、会计报表帐簿及帐务组织、会计报表会计科目会计科目v会计科目的分类会计科目的分类按科目反映的按科目反映的资金性金性质分分类:
资产类、负债类、资产类、负债类、资产负债共同共同类、所有者权益类、损益类科目所有者权益类、损益类科目按科目与按科目与资产负债表的关系分表的关系分类:
表内科目表内科目、表外科目表外科目按科目的使用范围分类:
按科目的使用范围分类:
银行业统一会计科目、总行系统会计科目银行业统一会计科目、总行系统会计科目l会计课目表会计课目表会计科目会计科目l按与资产负债表的关系分为按与资产负债表的关系分为l表内科目表内科目是对实际引起资金增减变动的会计要素进行再分类是对实际引起资金增减变动的会计要素进行再分类的会计核算项目,其余额反映在资产负债表等会计报表的会计核算项目,其余额反映在资产负债表等会计报表上。
上。
l表外科目表外科目该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化,或不涉及到银行资金增减变化的资金的实际增减变化,或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项,因此,该类科目不反映在会计报表内。
重要业务事项,因此,该类科目不反映在会计报表内。
l按科目反映的经济内容分为:
按科目反映的经济内容分为:
资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类损益类损益类会计科目会计科目v会计科目代号:
会计科目代号:
一般地,一级科目的代号由三位数字组成,其中,第一般地,一级科目的代号由三位数字组成,其中,第一位数字代表科目的资金性质,第二位、第三位表示该科一位数字代表科目的资金性质,第二位、第三位表示该科目的顺序号;二级科目的代号一般是四位数,前三位表示目的顺序号;二级科目的代号一般是四位数,前三位表示其所归属的一级科目,第四位表示其在该一级科目下的顺其所归属的一级科目,第四位表示其在该一级科目下的顺序号。
科目代号的作用,一是简化账务处理手续;二是便序号。
科目代号的作用,一是简化账务处理手续;二是便于会计信息的汇总;三是便于计算机操作。
于会计信息的汇总;三是便于计算机操作。
v账户与账号:
账户与账号:
账号由行号、科目代号、顺序号、计算机识别号组成。
账号由行号、科目代号、顺序号、计算机识别号组成。
一般地,行号为五位数,科目代号为三位数,顺序号至少一般地,行号为五位数,科目代号为三位数,顺序号至少为四位数,计算机识别号为一位数,因此,账号一般为十为四位数,计算机识别号为一位数,因此,账号一般为十位数以上位数以上返回会计凭证会计凭证特种转账借方、贷方凭证特种转账借方、贷方凭证专用凭证(特专用凭证(特定凭证)定凭证)记账凭证记账凭证基本凭证基本凭证会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证现金收入、付出凭证现金收入、付出凭证转账借方、贷方凭证转账借方、贷方凭证表外科目收入、付出凭证表外科目收入、付出凭证外汇买卖借方、贷方凭证外汇买卖借方、贷方凭证会计凭证分类会计凭证分类会计凭证会计凭证v会计凭证分类会计凭证分类按其使用范围,可分为基本凭证和特定凭证按其使用范围,可分为基本凭证和特定凭证基本凭证基本凭证
(1)现金收入凭证)现金收入凭证
(2)现金付出凭证)现金付出凭证(3)转账借方凭证)转账借方凭证(4)转账贷方凭证)转账贷方凭证(5)特种转账借方凭证()特种转账借方凭证(6)特种转账贷方凭证)特种转账贷方凭证(7)表外科目收入凭证()表外科目收入凭证(8)表外科目付出凭证)表外科目付出凭证特定凭证特定凭证:
现现金金支支票票、转转账账支支票票、现现金金交交款款单单、结结算算凭凭证证、联联行行凭凭证证、电电子子汇汇兑兑凭凭证证、储储蓄蓄存存单等单等会计凭证会计凭证v根据其重要程度可分为一般凭证和重要根据其重要程度可分为一般凭证和重要凭证凭证一般凭证:
一般凭证:
基本凭证基本凭证客户填写银行内部传递的凭证客户填写银行内部传递的凭证重要凭证重要凭证:
有价证券有价证券重要的空白凭证重要的空白凭证会计凭证会计凭证v会计凭证的填制会计凭证的填制填填制制要要求求:
一一户户一一单单,要要素素齐齐全全,字字迹迹清清晰晰,数数字字准准确确,不能涂改。
不能涂改。
凭证要素凭证要素
(1)业务发生的时间;业务发生的时间;
(2)会计分录和凭证编号;会计分录和凭证编号;(3)户名、账号、摘要、款项来源、用途及附件张数;户名、账号、摘要、款项来源、用途及附件张数;(4)大小写金额及币种符号;大小写金额及币种符号;(5)经办银行名称及有关人员签章;经办银行名称及有关人员签章;(6)收付款单位的名称、账号;收付款单位的名称、账号;(7)收付款单位开户银行的名称、行号收付款单位开户银行的名称、行号;(8)单位按有关规定的签章。
单位按有关规定的签章。
会计凭证会计凭证v会计凭证的审核会计凭证的审核凭证是否是本行应当受理的;凭证是否是本行应当受理的;凭凭证证种种类类是是否否准准确确,凭凭证证内内容容、联联数数、附附件件是是否否齐齐全,密押、印鉴是否真实,是否在有效期内;全,密押、印鉴是否真实,是否在有效期内;款款项项的的来来源源和和用用途途是是否否符符合合有有关关法法规规,以以及及信信贷贷、结算的规定;结算的规定;大小写金额是否一致,有无涂改;大小写金额是否一致,有无涂改;支付是否超过信贷额度;支付是否超过信贷额度;计息、收付、赔偿金的计算是否正确;计息、收付、赔偿金的计算是否正确;内部科目的名称使用是否恰当。
内部科目的名称使用是否恰当。
会计凭证会计凭证v会计凭证的特点会计凭证的特点为凭证传递便利,银行较多地使用单式凭证为凭证传递便利,银行较多地使用单式凭证为简化业务处理,以原始凭证代替记账凭证为简化业务处理,以原始凭证代替记账凭证凭证由银行统一印制凭证由银行统一印制为便于凭证的识别、审核和操作,银行多使为便于凭证的识别、审核和操作,银行多使用特定凭证用特定凭证会计凭证会计凭证v会计凭证的传递会计凭证的传递基本规定:
基本规定:
正确及时、手续严密、先外后内、正确及时、手续严密、先外后内、先急后缓。
先急后缓。
传递方式:
内部传递和外部传递传递方式:
内部传递和外部传递内部传递:
由银行内部或银行之间进行传递的凭证。
如:
内部传递:
由银行内部或银行之间进行传递的凭证。
如:
开户单、缴款单、信汇凭证、电汇凭证、进帐单。
开户单、缴款单、信汇凭证、电汇凭证、进帐单。
外部传递:
由客户之间进行传递的凭证。
如:
外部传递:
由客户之间进行传递的凭证。
如:
银行汇票、商业汇票、转帐支票等。
银行汇票、商业汇票、转帐支票等。
日清月结,编列序号,装档管理。
日清月结,编列序号,装档管理。
返回返回会计凭证会计凭证凭证传递凭证传递具体原则具体原则收款凭证的传递程序是收款凭证的传递程序是“先收款,后记账先收款,后记账”。
付款凭证的传递程序是付款凭证的传递程序是“先记账,后付款先记账,后付款”。
转账凭证的传递程序是转账凭证的传递程序是“先记付方账,后记收方账先记付方账,后记收方账”。
受理他行票据的传递程序是受理他行票据的传递程序是“先收妥,后抵用先收妥,后抵用”记账方法记账方法l复式记账法借贷记账法l单式记账法收付记账法记账方法记账方法v复式记账法复式记账法借贷记帐法要点借贷记帐法要点是是对对每每一一笔笔经经济济业业务务要要在在相相关关的的两两个个或或两个以上科目中进行登记的记账方法。
两个以上科目中进行登记的记账方法。
以以“借借”和和“贷贷”表示记帐方向。
表示记帐方向。
记帐规则:
有借必有贷,借贷必相等记帐规则:
有借必有贷,借贷必相等根据记帐规则进行试算平衡根据记帐规则进行试算平衡记帐方法记帐方法借贷记帐法举例(讨论)借贷记帐法举例(讨论)1.举例说明帐户的结构举例说明帐户的结构
(1)资产帐户)资产帐户
(2)负债帐户)负债帐户(3)所有者权益帐户)所有者权益帐户(4)收入帐户)收入帐户(5)成本费用帐户)成本费用帐户(6)利润帐户)利润帐户记帐方法记帐方法2.举例说明银行业务对会计要素的影响举例说明银行业务对会计要素的影响
(1)资产增加或减少,与负债或所有者权益同时增加或)资产增加或减少,与负债或所有者权益同时增加或减少的业务。
减少的业务。
(2)资产、负债、所有者权益内部增减变动的业务。
)资产、负债、所有者权益内部增减变动的业务。
(3)负债增加或减少,所有者权益减少或增加的业务。
)负债增加或减少,所有者权益减少或增加的业务。
(4)收入变动引起资产或负债变动的业务。
)收入变动引起资产或负债变动的业务。
(5)成本、费用变动引起资产或负债变动的业务。
)成本、费用变动引起资产或负债变动的业务。
编制上述业务的会计分录编制上述业务的会计分录记帐方法记帐方法2.举例说明银行业务对会计要素的影响举例说明银行业务对会计要素的影响v借贷记账法举例例例1.张三以现金存入活期储蓄存款张三以现金存入活期储蓄存款5000元。
元。
借:
库存现金借:
库存现金5000贷:
吸收存款贷:
吸收存款张三张三5000记帐方法记帐方法2.举例说明银行业务对会计要素的影响举例说明银行业务对会计要素的影响l借贷记账法举例例例2.2.发放给某企业流动资金贷款发放给某企业流动资金贷款1笔,金额笔,金额200万元,转入其存款户内。
万元,转入其存款户内。
借:
贷款借:
贷款某企业某企业2000000贷:
贷:
吸收存款吸收存款某企业某企业2000000记帐方法记帐方法2.举例说明银行业务对会计要素的影响举例说明银行业务对会计要素的影响l借贷记账法举例例例3.3.某企业从其存款账户领取备用现金某企业从其存款账户领取备用现金8000元。
元。
借:
吸收存款借:
吸收存款某企业某企业8000贷:
库存现金贷:
库存现金8000记帐方法记帐方法2.举例说明银行业务对会计要素的影响举例说明银行业务对会计要素的影响l借贷记账法举例借贷记账法举例例例4.支付凭证印刷费用支付凭证印刷费用500元,以现金付讫。
元,以现金付讫。
l借:
营业费用借:
营业费用500l贷:
贷:
库存现金库存现金500记帐方法记帐方法v单式记账单式记账法法概念概念要点要点是是对对每每一一笔笔经经济济业业务务只只在在相相关关的的一一个个科科目目中进行登记的记账方法。
中进行登记的记账方法。
用以核算不引起资金变动的重要事项用以核算不引起资金变动的重要事项方法方法以以“收收入入”和和“付付出出”表表示示记记帐帐方方向向。
有有关关事事项项发发生生或或增增加加时时记记“收收入入”方方向向,销销账账或或减减少少时记在时记在“付出付出”方向。
方向。
表表外外科科目目的的记记账账金金额额通通常常按按照照业业务务发发生生额额、凭证面额或假定价格计量。
凭证面额或假定价格计量。
记帐方法记帐方法单式计账法举例单式计账法举例1.领入转帐支票领入转帐支票100本,每本按单价本,每本按单价20元入帐。
元入帐。
收入:
重要单证收入:
重要单证转帐支票转帐支票20002.承兑商业汇票一份,金额承兑商业汇票一份,金额50万元。
万元。
收入:
银行承兑汇票收入:
银行承兑汇票500,0003.收到境外银行寄来信用证一份,金额收到境外银行寄来信用证一份,金额12万元。
万元。
收入:
境外开来保证凭信收入
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