习题集一.docx
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习题集一.docx
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习题集一
习题集一
1.华联实业股份有限公司从2005年度开始,对期末存货按成本与可变现净值孰低计量。
2005年至2008年,有关A商品期末计量的资料及相应的会计处理如下:
(1)2005年12月31日,A商品的账面成本为80000元,可变现净值为70000元。
(1)可变现净值低于成本的差额=80000-70000=10000(元)
借:
资产减值损失10000
贷:
存货跌价准备—A商品10000
(2)2006年度,在转出A商品时,相应的结转存货跌价准备8000元。
2006年12月31日,A商品的账面成本为96000元,可变现净值85000元;计提存货跌价准备前,“存货跌价准备”科目贷方余额为2000元。
(10000-8000=2000).
(2)可变现净值低于成本的差额=96000-85000=11000(元)
本年应计提存货跌价准备=11000-2000=9000(元)
借:
资产减值损失9000
贷:
存货跌价准备—A商品9000
(3)2007年度,在转出A商品时,相应地结转存货跌价准备6000元。
2007年12月31日,A商品账面成本为62000元,可变现净值58000元;计提存货跌价准备之前,“存货跌价准备”科目贷方余额为5000元(11000-6000=5000)
(3)可变现净值低于成本的差额=62000-58000=4000(元)
本年应计提存货跌价准备=4000-5000=—1000(元)
借:
存货跌价准备—A商品1000
贷:
资产减值损失1000
(4)2008年度,在转出A商品时,相应地结转存货跌价准备3000元。
2008年12月31日,A商品账面成本80000元,可变现净值82000元;计提存货跌价准备之前,“存货跌价准备”科目贷方余额为1000元。
(4000-3000=1000)
解:
(4)由于可变现净值高于账面成本,因此,应将存货的账面价值恢复至账面成本,即将已计提的存货跌价准备全部转回。
借:
存货跌价准备—A商品1000
贷:
资产减值损失1000
2.华联实业股份有限公司在存货清查中发现盘盈一批A材料,市场价格为5000元。
做相应的会计分录。
解:
(1)发现盘盈。
借:
原材料5000
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5000
(2)报经批准处理。
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5000
贷:
管理费用5000
3.华联实业股份有限公司在存货清查中发现盘亏一批B材料,账面成本为20000元。
(1)发现盘亏。
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢20000
贷:
原材料20000
(2)查明原因报经批准,假定属于收发计量差错。
借:
管理费用20000
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢20000
(3)查明原因报经批准,假定属于非常原因造成的毁损,收到保险公司赔偿19000元。
借:
银行存款19000
营业外支出4400
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢20000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)3400
4.2009年6月20日,华联实业股份有限公司向乙公司预付货款70000元,采购一批原材料。
乙公司于7月10日交付所购材料,并开具增值税专用发票,材料价款为62000元,增值税进项税额为10540元。
7月12日,华联公司将应补付的货款2540元通过银行转账支付。
借:
预付账款70000
贷:
银行存款70000
借:
原材料62000
应交税费—应交增值税(进项税额)10540
贷:
预付账款72540
(补充货款)
借:
预付账款2540
贷:
银行存款2540
5.华联实业有限公司购入一批原材料,增值税专用发票上注明的材料价格为50000元,增值税的进项税额为8500元,存货验收入库和货款结算同时完成。
借:
原材料50000
应交税费—应交增值税(进项税额)8500
贷:
银行存款58500
6.华联实业股份有限公司,接受捐赠一批商品,捐赠方提供的发票上标明的价格为250000元,华联公司又支付运杂费1000元。
借:
库存商品251000
贷:
银行存款1000
营业外收入—捐赠利得250000
7.2012年3月28日,华联实业股份有限公司购入一批原材料,材料已运达企业并已验收入库,但发票账单等结算凭证尚未运达。
月末时,该批货物的结算凭证仍未到达,华联公司对该批材料估价35000元入账。
4月3日,结算凭证到达企业,增值税专用发票上注明的原材料价款为36000元,增值税进项税额为6120元,货款通过银行存款支付。
(1)3月28日,材料运达企业并验收入库,暂不做会计处理。
(2)3月31日,结算凭证仍未到达,对该批材料暂估价值入账。
借:
原材料35000
贷:
应付账款—暂估应付账款35000
(3)4月1日,编制红字记账凭证冲回估价入账分录。
借:
原材料35000
贷:
应付账款—暂估应付账款35000
(4)4月3日,收到结算凭证并支付货款。
借:
原材料36000
应交税费—应交增值税(进项税额)6120
贷:
银行存款42120
8.华联实业股份有限公司收到甲股东作为资本投入的原材料。
原材料计税价格为650000元,增值税专用发票上注明的进项税额为110500元,投资各方确认按该金额作为甲股东的投入股本,可折换华联公司每股面值1元的普通股500000股。
借:
原材料650000
应交税费—应交增值税(进项税额)110500
贷:
股本—甲股东500000
资本公积—股本溢价260500
9.华联实业股份有限公司购入一台不需要安装的设备,发票上注明设备价款为30000元,应交增值税5100元,支付场地整理费、运输费、装卸费等合计1200元。
上述款项企业已用银行存款支付。
借:
固定资产31200
应交税费—应交增值税(进项税额)5100
贷:
银行存款36300
10.华联实业股份有限公司一揽子购买某工厂的汽车、设备和厂房,共计支付现金390000元,经评估上述三项资产的公允价值分别为150000元、120000元和130000元。
汽车购买成本=
=146250元
设备的购买成本=
=117000元
厂房的购买成本=
=126750元
借:
固定资产——汽车146250
——设备117000
——厂房126750
贷:
银行存款390000
11.华联实业股份有限公司接受一台全新专用设备的捐赠,捐赠者提供有关价值凭证上标明的价格为117000元,应交增值税为19890元,办理产权过户手续时支付相关税费2900元。
借:
固定资产119900
应交税费—应交增值税(进项税额)19890
贷:
营业外收入—捐赠利得136890
银行存款2900
12.华联实业股份有限公司在固定资产清查中,发现一台仪器没有在账簿中记录。
该仪器当前的市场价格为8000元,根据其新旧程度估计价值损耗2000元,则:
(1)盘盈的仪器入账价值为6000元,登记入账。
借:
固定资产6000
贷:
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢6000
(2)报经批准处理后,盘盈仪器计入“以前年度损益调整”科目。
借:
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢6000
贷:
以前年度损益调整6000
13.华联实业股份有限公司因生产产品的需要,将一栋厂房交付扩建,以增加实用面积。
该厂房原价235000元,累计折旧85000元。
在扩建过程中,共发生扩建支出43000元,均通过银行支付,厂房拆除部分的残料作价为2000元。
做相关会计分录。
(1)厂房转入扩建,注销固定资产原价、累计折旧。
借:
在建工程150000
累计折旧85000
贷:
固定资产235000
(2)支付扩建支出,增加扩建支出。
借:
在建工程43000
贷:
银行存款43000
(3)残料作价入库,重建扩建工程成本。
借:
原材料2000
贷:
在建工程2000
(4)扩建工程完工,固定资产已达到使用状态。
借:
固定资产191000
贷:
在建工程191000
14.华联实业股份有限公司因经营管理的需要,将一项固定资产出售,出售的价款为500000元,适用的增值税税率为17%,应交增值税85000元。
被出售固定资产的原始价值为720000元,累计折旧310000元。
发生清理费用1200元。
做相关会计分录。
(1)注销固定资产原价及累计折旧。
借:
固定资产清理410000
累计折旧310000
贷:
固定资产720000
(2)支付清理费用1200元。
借:
固定资产清理1200
贷:
银行存款1200
(3)收到出售全部款项。
借:
银行存款585000
贷:
固定资产清理500000
应交税费—应交增值税(销项税额)85000
(4)结转净收益。
借:
固定资产清理88800
贷:
营业外收入—处理非流动资产利得88800
15.华联实业股份有限公司一座仓库因火灾烧毁。
仓库原价为300000元,累计折旧120000元。
大火扑灭后对现场进行了处理,发生清理费用21000元,收到保险公司赔偿100000元,残料变卖收入19000元。
做相关会计分录。
(1)注销烧毁库房原价及累计折旧。
借:
固定资产清理180000
累计折旧120000
贷:
固定资产300000
(2)支付现场清理费用。
借:
固定资产清理21000
贷:
银行存款21000
(3)残料变卖收入存入银行。
借:
银行存款19000
贷:
固定资产清理19000
(4)收到保险公司赔款100000元。
借:
银行存款100000
贷:
固定资产清理100000
(5)计算并结转毁损净损失。
毁损净损失=180000+21000-19000-100000=82000(元)
借:
营业外支出—非常损失82000
贷:
固定资产清理82000
16.华联实业股份有限公司在固定资产的定期清查中,发现少了一台电机。
该电机账面原价为4600元,已提折旧为1900元。
(1)报经批准处理前,注销盘亏电机原价与累计折旧。
借:
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢2700
累计折旧1900
贷:
固定资产4600
(2)经批准,盘亏电机净值转入营业外支出。
借:
营业外支出2700
贷:
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢2700
17.华联实业股份有限公司因生产产品的需要,组织研究人员进行一项技术发明。
在研究过程中发生材料费用为126000元,应付研究人员薪酬82000元,支付设备租金6900元。
根据我国会计准则的规定,上述各项支出应予以资本化的部分是134500元,应予以费用化的部分是80400元。
另外,该技术又成功申请了国家专利,在申请专利过程中发生注册费26000元,聘请律师费为6500元。
费用化支出=80400元
资本化支出=134500+26000+6500=16700元
研发支出发生时,
借:
研发支出——费用化支出80400
研发支出——资本化支出167000
贷:
原材料126000
应付职工薪酬82000
银行存款(其他费用)6900
研发项目达到预定用途时,
借:
无形资产167000
贷:
研发支出——资本化支出167000
期末结转费用化支出时,
借:
管理费用80400
贷:
研发支出——费用化支出80400
18.华联实业股份有限公司出售某一专利权,出售价格为180000元,该专利权的成本为26000元,其中累计摊销为104000元。
应交营业税=18000*5%=9000元
借:
银行存款18000
累计摊销104000
贷:
无形资产26000
应交税费—应交营业税9000
营业外收入—处理非流动资产损溢15000
19.华联实业股份有限公司由于生产技术的快速发展,导致某项专利权给企业带来经济利益已经变得非常困难,因此公司按规定将其做报废处理。
其中该累计摊销金额为15600元,该专利权原值为260000元。
借:
累计摊销15600
营业外支出—处理非流动资产损溢104000
贷:
无形资产260000
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