政治一轮复习课件全国版经济常识.ppt
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第二课时税收与纳税人第二课时税收与纳税人v漫画中将实际收入化整为“零”的行为是什么行为?
v【提示】是用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为。
v【自我校对】职能政治权力强制性无偿性固定性偷税欠税骗税抗税增值税营业税消费税企业所得税个人所得税取之于民用之于民根本利益整体利益长远利益财政收入(21)杠杆(22)经济监督(23)纳税义务(24)纳税义务v1税收的含义v税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法无偿取得财政收入的基本形式。
v2比较税收的三个基本特征区别联系强制性是指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的三者紧密相连。
税收的无偿性要求它具有强制性,税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。
三者缺一不可,统一于税法无偿性是指国家取得的税收收入,既不需要返还给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价固定性是指在征税之前就通过法律形式,预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例、不经国家批准不能随意改变v注意:
税收与国有企业上缴利润、债务、罚款、收费都形成国家的财政收入。
但税收是国家凭借政治权力,强制地、无偿地取得财政收入的基本形式,具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。
而其他收入形式不完全具有这些基本特征。
v3表解偷税、欠税、骗税和抗税含义处理偷税是纳税人有意违反税法规定,用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为税务机关不仅要追缴税款,处以罚金,有的还要由司法机关予以刑事处罚欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限,没有按时缴纳而拖欠税款的行为骗税是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为抗税是纳税人以暴力、威胁等方法拒不缴纳税款的行为v注意:
骗税与偷税的主要区别在于:
前者是骗取税收优惠,后者是设法隐瞒应税项目和应税收入。
v比较税与费比较税费不同点含义不同略是国家机关包括一些事业单位为居民或组织提供某些特殊服务时所收取的费用征收主体不同税务机关、海关国家机关包括一些事业单位遵循的原则不同税收是纳税人对国家应尽的义务,是国家按照法律规定的标准,无偿征收的费是收费主体提供公共劳务与交费主体享受公共利益之间的交换与补偿,是有偿征收的特点不同税收是政府取得财政收入的主要形式,具有稳定性,是一种规范的分配费是财政收入的一种补充,具有随意性管理方式不同税收是列入预算内管理的财政收入,由国家支配,列入中央预算或地方预算费是纳入预算外管理相同点都具有强制性都是国家组织财政收入的形式v(2010年济宁质检)为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识,2006年11月8日国家税务总局发布了个人所得税自行纳税申报办法(试行)。
首次明确提出个人年收入所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。
该文件的发布体现的税收特征是()vA无偿性B强制性vC固定性D自觉性v【答案】Bv【解题思路】本题考查学生对税收基本特征的理解。
税收的强制性是指国家凭借政治权力进行强制征税。
从材料中“须向税务机关自行申报纳税”可以看出,这是纳税人必须履行的义务,这体现了税收的强制性特征。
v(2010年昆明模拟)为了鼓励奥运健儿取得好成绩,一些地方政府对本省运动员予以重奖,并宣布免征个人所得税。
以下对当地政府的做法,认识正确的是()vA税收是国家通过法律形式确定的,该地政府无权擅自减免vB税收是交给国家的,该地政府作为国家机关,可以不征税vC税收是国家宏观调控的手段之一vD我国税收取之于民,用之于民v【答案】Av【解题思路】税法是税收的法律依据和法律保障,该地政府的这种做法是违法行为,故选A项。
B、C、D三项认识不恰当。
v(2010年郑州联考)漫画中求“逃税秘诀”的人的行为是()vA不懂得偷税是违反税法的行为,该行为必然损害到国家利益,是可耻的行为vB懂得求财之道的正确行为vC能够适应市场经济的行为vD封建迷信的行为v【答案】Av【解题思路】漫画中求“逃税秘诀”的人目的是想偷逃国家税收,是违法行为。
v(2010年成都月考)截止到2010年1月1日,全国范围内取消农业税已四年。
“农业税”和农村中的各种“费”相比()vA农业税具有强制性的特征,费则不具备vB农业税具有固定性的特征,费则不具备vC农业税具有无偿性的特征,费则不具备vD农业税是取之于民的,费则不是v【答案】Bv【解题思路】本题主要考查税与费的区别。
税与费的主要差别在于税收具有固定性,而费则不具备。
v1各国税收的共同点税收的共同点是国家取得财政收入的基本形式为国家实现其职能服务具有强制性、无偿性和固定性的特征以国家政治权力为前提,分配的主体是国家税款都取之于民v2.我国税收的性质和作用我国的税收性质作用取之于民,用之于民组织财政收入的基本形式调节经济的重要杠杆国家实现经济监督的重要手段v正确理解我国税收的性质v
(1)从征收方面看,在我国,由于公有制经济居于主体地位,国家税收的主要来源是国有经济和集体经济。
税收的增长主要依靠生产的发展、经济规模的扩大和效益的提高,而不是加重企业和人民的负担。
所以,税收所体现的分配关系不是剥削关系,而是社会主义国家、企业、个人在根本利益一致的基础上,整体利益与局部利益、长远利益与眼前利益的关系。
v
(2)从支出方面看,社会主义国家代表广大劳动人民的利益,国家政权机构的宗旨是为人民服务,这种根本性质和职能就决定了国家把劳动人民创造的财富以税收的形式集中起来,不论是直接用于经济建设,发展科、教、文、卫事业,还是用于维护社会稳定、巩固国防,都是为劳动人民的利益服务的,劳动人民是税收的最终受益者。
v请做考题vv(2010年济南联考)税收是调节经济的重要杠杆,通过对纳税人、征税对象、税率等的确定,税收可以()v决定分配方式消除地方保护调节消费行为优化投资结构vABCDv【答案】Dv(2010年烟台月考)财政部、国家税务总局发布的消费税税目调整细则中规定,新增高档手表(指销售价格在10000元(含)以上)、木制一次性筷子税目,其税率分别为20%、5%;取消护肤护发品税目。
国家对消费品有选择征税的目的是()v抑制高速通货膨胀合理调节消费行为间接引导投资流向调节个人收入分配vABvCDv【答案】Bv1比较我国的主要税种税种征税对象纳税人计税办法作用增值税生产经营活动的增值额在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人本企业销售额税率上一环节已纳税金避免重复征税,促进社会分工和生产专业化发展营业税经营活动的营业额(销售额)多属于在我国境内从事交通运输或第三产业的单位和个人比例税率营业额税源广,是增加财政收入和调节经济的重要税种消费税特定消费品、消费行为在我国境内生产、委托加工和进口消费品的单位和个人消费品价值税率调节消费行为,抑制超前消费,间接引导投资流向,保证财政收入,维护社会秩序和生态环境企业所得税经营纯收益额独立核算注册登记的企事业单位和社会团体比例税率纯收益额是国家参与企业利润分配,正确处理国家与企业分配关系的重要税种税种征税对象纳税人计税办法作用企业所得税经营纯收益额独立核算注册登记的企事业单位和社会团体比例税率纯收益额是国家参与企业利润分配,正确处理国家与企业分配关系的重要税种个人所得税个人所得额在我国境内居住满一年,从我国境内外取得所得的个人,以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得收入的个人实行超额累进税率和比例税率调节个人收入,增加财政收入v2.公民应树立纳税人意识v
(1)纳税人的含义v纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
一个经济单位或个人是否成为纳税人,是由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。
v
(2)树立纳税人意识的要求v要增强纳税人的义务意识,履行义务,自觉纳税。
v要增强纳税人的权利意识,依法维护自己的合法权益,行使纳税人的权利,积极关注国家对税收的使用,监督税务机关的执法行为。
v1征收消费税的作用v
(1)对消费品有选择地征收消费税,可以合理地调节消费行为,抑制超前消费,间接引导投资流向,保证国家的财政收入。
v
(2)对部分消费品征收消费税,还具有避免因过度消费而损害人们健康、危害社会秩序和破坏生态环境的作用。
v2个人所得税的作用v直接涉及公民个人,对调节个人收入,增加财政收入,具有重要作用。
v3我国公民树立纳税人意识的原因v
(1)这是由社会主义国家的性质决定的。
社会主义国家是人民当家作主的国家,代表着最广大人民的根本利益,国家的兴旺发达、繁荣富强,与人民的生活幸福直接相连,而税收是国家组织财政收入的基本形式,为实现国家职能提供了财力上的保证。
v
(2)权利与义务是统一不可分的,享受了权利,就必须承担相应的义务。
在社会生活中,每个公民都享受着国家提供的各种社会服务,享受服务就必须承担义务。
v(3)我国公民依法纳税既是履行自己应尽的义务,也是对国家、对社会的一种贡献,是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现。
v方法点击:
重点理解:
如何实现纳税人权利与义务的统一;树立“纳税人”意识并不意味着我们每个人都是纳税人;站在实现社会公平的高度,正确看待提高我国个人所得税起征点的必要性和重要性。
v请做考题.v数据、图形、表格是分析经济现象和经济活动的重要工具。
回答下题。
v(2009年北京文综,30)下表是一个建筑公司某年度的部分经营信息,其中“税金及附加”包含了该公司应缴纳的某种税,这种税的名称及计算正确的是()vA.营业税1000万元税率vB增值税1000万元税率vC营业税650万元税率vD增值税650万元税率项目金额(万元)工程收入1000减:
工程成本650税金及附加33工程利润317v【答案】Av【解题思路】根据我国税法,建筑安装企业应缴纳营业税,其计税方法是营业额税率,故选A。
v(2009年全国,25)某餐馆适用的营业税税率为5%。
小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费200元,在结账索要发票时被告知,如果不要发票,可以获得一瓶价值4元的饮料,小明和爸爸表示接受。
上述做法()v使餐馆少缴纳6元税款使餐馆多获得6元收益不利于保护消费者的权益不利于刺激消费需求vABvCDv【答案】Bv【解题思路】该餐馆实际应缴营业税为:
2005%10(元),但由于小明和爸爸不要发票,这10元营业税被餐馆分解为两部分:
v一部分被小明和爸爸所获得(一瓶价值4元的饮料),余下的6元则被餐馆所获得。
故应选。
该餐馆少缴纳的税款应为10元,故不选。
发票是维护消费者合法权益的重要凭证,小明和爸爸不要发票当然不利于保护消费者合法权益,故应选。
与题意不符。
故选B。
v(2010年长沙联考)我国2008年3月1日实施的税法规定,工资薪金收入的个人收入所得税“起征点”为2000元/月;全月应纳税所得额不超过500元(含)的部分,税率为5%;超过500元至2000元(含)的部分,税率为10%;超过2000元至5000元(含)的部分,税率为15%。
小明的爸爸月工资为3900元,则每月应纳的个人所得税为()vA165元B190元vC400元D525元v【答案】Av(2010年郑州统考)税务部门向开小卖部的小王征税。
小王拒绝纳税,理由是:
“我是个体户,小本经营,还要纳税吗?
”以下的观点正确的有()v小王拒绝纳税的行为涉嫌违法,但与道德无关v小王拒绝纳税的行为既涉嫌违法,又是不道德的小王应缴纳企业所得税小王应缴纳个人所得税vABvCDv【答案】Av生活素材v国家再次提高v出口退税率v2009年3月25日,国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议,决定从2009年4月1日起,提高纺织品、服装、轻工、电子信息、钢铁、有色金属、石化等商品的出口退税率,将CRT彩电等商品的出口退税率提高到17%;将纺织品、服装的出口退税率提高到16%;将金属家具等商品的出口退税率提高到13%;将车辆后视镜等商品的出口退税率提高到11%;将锁具等商品的出口退税率提高到9%;将商品次氯酸钙及其他钙的次氯酸盐等商品的出口退税率提高到5%。
此次调整共涉及3802个税号v角度分析v
(1)在社会主义市场经济条件下,市场在资源配置中起基础性作用,但市场具有弱点和缺陷,需要加强和完善国家的宏观调控。
因此,政府为应对当前国际金融危机,再次提高出口退税率,增强出口企业和产品的国际竞争力。
v
(2)税收是
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