安全生产费用提取和使用管理制度112doc.docx
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安全生产费用提取和使用管理制度112doc
安全生产费用提取和使用管理制度11
安全生产费用提取和使用管理制度
搞好公司的安全费用管理工作,保障公司的安全费用切实的为员工落实,维护企业员工的合法权益,确保公司生产,经营活动正常有序地开展。
根据《中华人民共和国国家安全生产法》等各项规定,结合本公司的实际情况,特制定本制度。
一、按照国家规定,每年提取公司销售额的2‰作为公司的安全费用;安全生产费用是指企业按照规定标准提取,在成本中列支,专门用于完善和改进企业安全生产条件的资金。
安全生产费用优先用于安全技术措施的实施及为满足和达到安全生产标准而进行的整改。
二、安全生产费用应当按照"项目计取、确保需要、企业统筹、规范使用"的原则进行管理。
财务应将安全费用纳入公司财务计划,保证专款专用,并督促其合理使用。
三、安全费用应当用于以下安全生产事项:
1.安全技术措施工程建设;
2.安全设备、设施的更新、改造和维护;
3.安全生产宣传、教育和培训;
4.劳动防护用品配备;
5.安全生产检查与评价支出;
6.配备必要的应急救援器材、设备和现场作业人员安全防护物品支出;
7.完善、改造和维护安全防护设备、设施支出,主要是指:
是指车间、库房等作业场所的监控、监测、通风、防晒、调温、防火、灭火、防爆、泄压、防毒、消毒、中和、防潮、防雷、防静电、防腐、防渗漏、防护围堤或者隔离操作等设施设备。
8.重大危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控支出。
9.进行应急救援演练支出。
10.其他与安全生产直接相关的支出。
四、企业安全员应建立安全费用台帐,记录安全生产费用的费率、数额、支付计划、使用要求、调整方式等条款。
安全工作结束,多余的安全生产费用纳入财务,由主办会计管理。
五、总经理对安全生产费用全面领导。
审批安全费用提取、安全投入计划、经费使用报告、安全经费提取和使用情况年度报告。
六、财务部负责对安全生产资金进行统一管理,审核安全费用提取、安全投入计划、安全经费使用等,根据年度安全生产计划,做好资金的投入落实工作,建立安全经费台帐,确保安全投入迅速及时。
七、安全生产领导小组负责审核、汇总并编制公司安全投入计划,审核安全投入报告,监督检查安全投入落实情况,汇总并建立公司安全经费投入台帐,编制年度安全经费提取和投入情况报告。
八、安全生产费用实行专户核算。
企业应当按规定范围安排使用,不得挪用或挤占。
年度结余资金结转下年度使用;安全生产费用不足的,超出部分按正常成本费用渠道列支。
九、各部门主管按照职责分工对有关专业安全生产费用计取、支付、使用实施监督管理。
十、发现安全费用支取人擅自挪用安全费用的,公司将按情节严重程度严肃处理,处理办法由董事会讨论决定。
十一、本制度由公司安全生产领导小组负责解释。
案例分析:
农村信用社公司治理结构与内部审计-国际内审师
建立和完善有效的公司治理结构是深化农村信用社改革的一项重要内容,关系到农信社能否建立起确保持续稳定健康发展的长效机制,影响着整个农信社改革的方向乃至改革成效。
实施农村信用社公司治理结构改革是为了保证农村信用社科学决策而进行的制度安排与设计,内部审计作为这种制度安排与设计下的重要构成,是完善农村信用社公司治理结构的具体政策和必要程序,将二者有机地结合将促进农村信用社稳健、可持续发展。
一、农村信用社公司治理结构与内部审计的含义
(一)农村信用社公司治理结构的含义
“治理”一词源于拉丁语“gubernare”,意思是“统治”或“掌舵”。
无论是一个国家,还是一个地区,也无论是一个团体,还是一家企业,都需要治理。
所谓治理,就是运用权利去指导、控制以及用法律来规范和协调人们利益的行为。
公司治理指的是对公司的统治和支配,它决定运营的目标和方向。
公司治理从本质上来说就是要提供一种组织框架和制度安排,借以协调公司内部的各大利益主体(股东、董事会、高级管理层和其它利益相关者)之间的关系,实现公司的共同经济利益。
从目前学界看,公司治理结构有狭义和广义两种概念。
狭义的公司治理结构是指投资者与管理者之间的利益分配和控制关系,即通过股东大会、董事会、监事会的机构设置,明确各机构的权责分配,达到三者之间约束和权力制衡的目的;广义的公司治理结构是指有关企业控制权和剩余索取权分配的一整套制度性安排,这些安排决定企业的目标,谁在什么状态下实施控制,如何控制,风险和收益如何在不同企业成员之间分配等问题。
农村信用社公司治理结构是指在农村信用社所有权与控制权分离的前提下,所有者(社员或股东)、理(董)事会和管理人员(经理层)之间的制衡性制度安排。
进一步说,农村信用社的公司治理结构就是按照现代金融企业制度的要求,建立社员(股东)代表大会、理(董)事会、监事会和经营班子各负其责、相互配合的法人治理结构,建立决策、执行、监督相制衡,激励和约束相结合的经营机制,实现经营决策的科学、民主、高效,促进农村信用社的持续稳定健康发展。
2003年6月27日国务院《关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知》标志着我国农村信用社法人治理结构改革的开始,根据这个改革方案,目前我国农村信用社存在股份制银行机构、以县(市)为单位的统一法人、乡镇信用社与县(市)联社各为法人的三种产权制度与组织形式。
(二)农村信用社内部审计的含义
国际内部审计师协会《内部审计实务标准》中提出:
“内部审计是一种独立的、客观的保证工作与咨询活动,它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。
它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价,提高它们的效率,从而帮助实现组织目标。
”农村信用社内部审计是受农村信用社内外环境的影响,为达到某种成果目的而进行的一种动态活动过程,是农村信用社经营管理的重要组成部分,旨在用来保护资产,检查会计核算的正确性与可靠性,提高经营效率,强化遵守既定管理政策的组织计划、协调方法与措施。
所有的内部审计都是针对“人”而设立和实施的,农村信用社的内部审计对每一个员工都具有约束力,都是内部审计的客体。
农村信用社内部审计有以下特点:
一是内部审计具有评价职能,与监督职能并重;二是内部审计的目的是为了加强经营管理和实现经营目标;三是内部审计增强了经营管理活动的真实性、合法性和有效性。
二、农村信用社公司治理结构与内部审计的关系
完善的公司治理结构有利于内部审计制度的建立和执行,健全的内部审计机制也将促进公司治理结构的完善和现代金融企业制度的建立,两者相辅相成,辨证存在。
(一)目标一致性。
农村信用社强化内部审计的目标在于:
建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构,形成科学的决策、执行和监督机制,确保农村信用社经营管理目标的实现;建立行之有效的风险控制系统,强化风险管理,确保农村信用社各项业务活动的健康运行;堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为,保护农村信用社财产的安全完整;规范农村信用社会计行为,保证会计核算真实、完整,提高会计信息质量;确保国家有关法律和企业内部规章制度的贯彻执行。
农村信用社公司治理结构的目标在于:
确保农村信用社规范的运营;确保农村信用社不会有财务违规现象,(理)董事会能得到一个真实而公平的财务业绩;确保农村信用社实现利润最大化及综合实力的提高。
由此可见,农村信用社公司治理结构与内部审计存在着最终目标的一致性。
(二)强化内部审计是农村信用社(理)董事会实施有效管理的手段。
农村信用社(理)董事会通过制定正确的内部审计政策,使内部审计系统有效发挥作用,寻求对经营管理层日常行为的监督,并进一步确认农村信用社面临风险的性质和程度,农村信用社可承受风险的程度和类型,风险发生的可能性以及减少事故的能力。
(三)内部审计能够促进经营管理层有效执行理(董)事会的风险控制政策。
农村信用社管理层在履行其职责的过程中,应确认、评价农村信用社所面临的风险,并执行董事会所设计、运行的内部审计政策。
内部审计部门的工作成果能够及时反映管理层在经营中存在的问题和风险,促使经营管理层及时加以改进,最终实现其责任目标。
(四)内部审计反映了组织结构控制环境。
健全的农村信用社内部审计具备以下基本特征:
一是它根植于农村信用社的经营之中,形成农村信用社文化的一部分;
二是针对农村信用社面临的不断变化的风险,具有快速反应的能力;
三是具有对管理中存在的缺陷或失败进行快速报告的能力,并且能及时地采取纠正措施。
因此,内部审计制度是否建立健全反映了组织结构控制环境的有效性。
三、当前农村信用社公司治理结构与内部审计中存在的问题
(一)农村信用社公司治理结构中存在的问题
控制权机制是法人治理结构的核心。
控制权是公司治理的基础,公司治理是控制权的实现。
企业的控制权根据契约安排可以分为特定控制权和剩余控制权。
特定控制权是那种能在事先通过契约加以明确界定的控制权利,剩余控制权是实现没有在契约中明确界定如何使用的权利。
在古典企业(所有者直接经营的企业)中,所有者拥有企业的所有权、特定控制权和剩余控制权。
但在现代公司制企业中,则存在一个控制权转移机制,即企业的控制权从所有者手中转移到所有者的代理人手中。
特定控制权通过契约授权给职业企业家,也就是高层经理人员的经营控制权,包括日常的生产经营、采购、销售等权利。
剩余控制权由企业董事会所拥有,包括选择经理层、重大资产处置、投资等战略性决策权。
当前,我国农村信用社产权制度特征是一个控制权双层转移机制,即社员是农村信用社的所有者,拥有剩余控制权,但政府在其支持“三农”发展的政策性目标下,通过控制农村信用社的人事权并影响其信贷投放方向的方式对农村信用社实行间接控制,农村信用社的剩余控制权由社员转移到政府手中。
同时,政府利用人事控制权选择合适的代理人,充当农村信用社的高层管理人员,这些管理人员掌握农村信用社的特定控制权,享有重要的管理决策权利。
与现代企业母子公司之间股权配置和控制权配置关系截然不同的是,农村信用社和县联社、市联社以及省联社之间的股权配置与剩余控制权配置呈反向运动,即各级农村信用社之间的股权关系是自下而上层层持股,下级是上级的股东,但其控制权关系却是自上而下的,上级拥有对下级的剩余控制权。
农村信用社控制权向政府转移,扩大了行政力量在产权界定中的边界,相应缩小了市场力量在产权界定中的边界。
由于控制权的问题没有根本解决,农村信用社现有三种主要法人治理结构模式都存在其制度缺陷。
农村信用社改革已有模式对照表
江苏
变原有县乡两级农信社的两级独立法人体制为以县为单位统一法人体制、组建省联社,原有乡镇信用社转变为县联社分支机构
原有产权结构不变,自上而下带有很强的政府主导性,未从实质上推动合作制规范化,未改变农信社准国有金融机构的性质
2001年
农村股份制商业银行
江苏常熟、张家港、江阴
在清产核资、处理原有社员股金的基础上,重新募集股本,实施股份制改造,按现代金融企业制度要求构建内部治理结构,实施所有权、经营权、监督权三权分离
解决了所有者缺位问题。
但仅适合经济发达地区;政府参股易干预金融资源分配(尤其信贷业务);“一股一票”监管难度加大,内部人控制问题突显;未能解决经营过程中多元目标的冲突
2003年
农村合作银行
浙江宁波鄞州
采取股份合作制,定量定向对外募集股本,设置资格股和投资股扩大股本来源,设立股东代表大会,体现“一人一票”的合作制原则
合作制的互助与股份制的现代企业制度相结合,实现了追求盈利与为社员服务并举。
自然人股东众多,股权分散,因而对农信社的监管漠不关心,所有权难以实现,股东大会形同虚设,仍没有解决内部人控制的问题
通过上表可以看出,政府单方面强制性变革由于是“一厢情愿”的,而非自下而上的诱致性制度变迁,难免出现制度缺陷。
集中表现在:
(1)治理结构中“三会”内部制衡约束机制难以建立。
由于控制权被转移,所有者虚置,社员没有股东意识,对信用社的工作缺乏参与动机,治理结构中“三会”内部制衡约束机制难以真正建立。
(2)信用社高管人员任命上的行政化使其事实上成为政府在农村金融市场的代言人,而非社员的代理人。
(3)社员大会的决议和内部监事会成员的任命事实上由内部人控制和决定,造成内部监管虚置。
(二)农村信用社内部审计工作中存在的问题
持股关系倒置而控制权转移的法人治理机制致使省、市联社的行业管理职能与县级联社、农村信用社的自主经营权之间的矛盾始终存在。
省市联社需要履行行业管理和指导职能改善辖内农村信用社的经营状况,但囿于多级法人管理机制的限制,不能象商业银行一样直接干涉分支机构的经营,只能通过制定政策和经营目标实施对下级的约束。
下级经营者往往重政绩而轻质量,重任务指标轻经营效益,甚至由于权限过大诱发各种道德风险。
制度缺陷造成农村信用社内部监管的松弛和外部监管的有限性,很难有力地控制这种风险。
当前承担农村信用社内部审计职能的是各级联社监事会和隶属于经营管理层的内部审计部门,这些部门人员的人事任命权和管理权都在本级管理层手中,正如生活中没有一个雇员会毫无顾忌地揭露老板的“伤疤”一样,这些内部审计部门的审计工作往往流于形式,甚至对查出问题轻描淡写,独立性、超脱性不强是制约当前农村信用社整体内部审计工作作用发挥的最主要原因。
审计手段上,农村信用社内审部门基本上处于“大团队作战式”的现场检查模式,往往通过提高检查频率和现场检查覆盖面的方式发现经营中存在的问题,缺少非现场审计、内部控制评价等审计手段,审计工作缺少针对性、目的性,导致审计成本普遍偏高,审计效率低下。
审计工具比较落后,当前农村信用社内审工作基本上仍沿用传统的审计工具,审计工作往往凭借审计人员的业务经验对业务合规性进行复核式检查,很少利用镜像资料回放、业务指标预警系统等先进审计工具提高审计效率和效果。
审计再监督力量也相对薄弱,审计程序执行不严,后续审计开展不及时,审计处罚不到位,查而不处、处而不严的现象大量存在,造成内审工作威慑力、严肃性大打折扣。
另外,农村信用社内部审计部门的检查力量与经营层的重视程度有着密切关系,在一些地方重业务、轻内控,重事后查处,轻事前防范,把内部审计工作作为二线部门,甚至认为可有可无,在人员配置和工作环境上没有给予足够的重视,内部审计部门人员数量不足、专业性不强、整体业务素质不高也是当前农村信用社内部审计工作应予关注的问题。
四、农村信用社公司治理结构和内部审计系统的构建与完善
构建良好的公司治理结构是提高农村信用社经营管理效率的必然要求,由于公司治理结构中控制权的特殊性,对公司治理机制加以完善是促进农村信用社改革发展的一项重要工作,建立有效的内部审计监督机制是完善公司治理结构中的一个关键环节。
农村信用社的内部审计监督机制既要与省、市、县联社多级法人管理机制相配套,又要充分满足公司治理的要求,必须把二者有机的结合起来。
(一)完善农村信用社公司治理结构
1.完善理(董)事会运行机制。
从国际经验来看,理(董)事会作为农村信用社公司治理结构的核心,它的建设比一般公司的要求更加严格。
农村信用社的理(董)事会除了要履行《公司法》规定的通常职能以外,还应对农村信用社内控、风险管理以及合规经营负最终责任。
这是通过加强理(董)事会建设来强化内控和防范风险的重要举措。
因此,加强农村信用社理(董)事会建设,要强化理(董)事会职能。
重点是加强董事会在内控和风险防范方面的职责,明确要求农村信用社理(董)事会对内控、风险管理以及经营的合规性负最终责任。
在此基础上设立为理(董)事会负责的内部审计委员会。
基于农村信用社的特点,理(董)事会应加强对经营管理层的内部审计监督,内部审计部门应该保持相对独立性,要脱离审计对象—经营管理层的控制,可以向管理层报告工作,但最终要向理(董)事会负责。
2.完善监事会运行机制。
将监事会工作做实,从公司治理机制设计上为内部审计制度的实施保驾护航。
监事会是公司治理的监督机构,对社员(股东)大会负责。
其最主要职责是监督理(董)事会、经营班子履行职责情况,由于报告对象和监督目标不同,必须把监事会与内部审计部门、监事与独立理(董)事的功能和作用加以区分。
要完善议事程序和规则,建立必要的工作制度强化监事会的监督检查职能,监事会行使监督检查职能可以通过内部审计部门,也可以委托社会中介机构,还可以在监事长领导下由监事直接检查,切实履行对农村信用社经营行为和管理人员的监督职能。
3.建立开放的法人治理结构,增强外部约束机制。
通过建立开放的法人治理结构,增强对理(董)事、主任(行长)、监事的选择性和竞争性,尝试引入独立理(董)事、外部监事制度,提升选聘的标准,改善高层治理构成,并应避免由少数人在少数人圈子里选人的倾向,同时逐步向公开招聘制度过渡,增强外部约束机制。
(二)合理设置与科学构建内部审计体系
1.科学设置内部审计组织。
为了充分发挥农村信用社内部审计的作用,在设置内部审计组织机构及对其定位上,应坚持两条原则:
其一是独立性原则;其二是权威性原则。
内部审计组织机构的地位和设置层次越高,权威性越大,内部审计的作用就发挥得越充分。
当前一些商业银行以省为单位组建了独立的审计局并在各地派驻审计处,由于实现了与经营管理者的相对独立,内部审计的职能得到充分发挥。
相比其他商业银行而言,农村信用社更需要权威性、约束力更强的审计监督。
由于股权与控制权配置呈反向运动,县级联社处于法人地位造成权限过大从而易诱发各类风险,省级联社虽拥有控制权但不是县联社的股东不能直接干涉其经营,这就要求建立一个与管理机制相配套的相对独立的、权威性更强的内部审计体系,来强化对下级经营行为的约束,从这个角度看,商业银行的内审机构设置模式更适合于农村信用社。
农村信用社非常有必要组建直属省联社的行业审计稽查组织,并将市级审计人员纳入省级联社行业审计稽查组织统一管理,切实解决县市联社内部审计受制同级管理、碍于情面、不敢抓不敢管、内审工作流于形式的问题。
2.建立一支高素质的内部审计队伍。
内部审计作为农村信用社自我约束机制的重要组成部分,必须规范内部审计工作和人员的行为,更重要的是要有一批合格的、高素质的内部审计人员。
因此,一是要提高内部审计人员的职业道德和政策水平,牢固掌握国家财经法纪和企业规章制度,有效地实施对农村信用社的内部审计;二是要提高业务能力,内部审计人员必须熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基建、企业管理等各方面的知识,提高其对农村信用社经营管理活动进行有效控制和客观、公正评价的能力;三是要加强后续教育,不断更新观念。
在当今高速发展的信息时代,知识的更新周期越来越快,必须加强对现有内部审计人员进行培训教育,更新知识,提高应变能力和队伍的总体素质,更好的发挥内部审计在现代金融企业管理中的作用。
3.实现审计手段现代化、审计内容与方法规范化。
随着农村信用社业务的发展,金融创新加快,以及法人治理机构不断完善使社员、管理部门、监管机构等越来越多的人群关注农村信用社的经营,传统的审计手段、内容、方法已经跟不上业务的发展。
面对日益复杂的农村信用社业务和金融体系系统性风险上升的情况,为了达到审计目标和满足利益相关者的要求,审计人员必须不断改进审计手段,规范审计内容、标准和方法,如在审计手段上充分运用计算机进行审计,将审计监控系统与信用社的综合业务网络系统实现对接,通过计算机网络系统对农村信用社各项业务经营活动进行实时非现场监控;审计方法上实现现场审计和非现场审计相结合,由事后监督为主象事中、事前监督转变,实现内部审计工作的前瞻性和预防性;审计内容上应由单一的合规性检查向合规性与风险性审计并重转变,进一步突出对内部控制的测评和对资产质量的审计,对业务中有苗头倾向性的问题及时做出分析判断,并提出切实可行的整改措施和建议,增强农村信用社风险防范能力。
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