农民专业合作社的会计核算办法.docx
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农民专业合作社的会计核算办法
合作社的核算办法
第一章合作社的账务处理
一、合作社收到县烟草公司的款项
(一)合作社收到县烟草公司烤烟生产技术指导服务劳务费。
1、会计科目:
(1)一般纳税人:
借:
银行存款
贷:
经营收入-技术指导服务费
贷:
应交税费-应交增值税-销项税额
(2)小规模纳税人:
借:
银行存款
贷:
经营收入-技术指导服务费
贷:
应交税费-应交增值税
2、所需资料:
银行回单、合作社与县烟草公司签订的合同、发票。
(二)合作社收到县烟草公司育苗、移栽、大田、采烤等培训费。
1、会计科目:
(1)一般纳税人:
借:
银行存款
贷:
经营收入-技术指导培训费
贷:
应交税费-应交增值税-销项税额
(2)小规模纳税人:
借:
银行存款
贷:
经营收入-技术指导培训费
贷:
应交税费-应交增值税
2、所需资料:
银行回单、合作社与县烟草公司签订的合同、发票、培训通知、签到表、培训方案、县烟草公司出具的验收资料。
(三)合作社收到县烟草公司专业化技术服务费(育苗、机耕、烘烤、分级、移栽等)。
1、会计科目:
(1)一般纳税人:
借:
银行存款
贷:
经营收入-专业化服务
贷:
应交税费-应交增值税-销项税额
(2)小规模纳税人:
借:
银行存款
贷:
经营收入
贷:
应交税费-应交增值税
2、所需资料:
银行回单、合作社与县烟草公司签订的合同、发票、服务花名册、验收资料。
(四)合作社销售蔬菜、食用菌。
1、会计科目:
借:
银行存款
贷:
经营收入-销售产品
2、所需资料:
银行回单(或现金缴款单)、送货单(备注:
销售给公司的产品需协议、发票)。
(五)合作社利息收入。
1、会计科目:
借:
银行存款
贷:
其他收入-利息收入
2、所需资料:
银行利息单据。
(六)合作社房屋租赁收入。
1、会计科目:
借:
银行存款
贷:
其他收入-租赁收入
贷:
应交税费-应交增值税-销项税额
2、所需资料:
银行回单、租赁协议、发票或者收据。
(七)合作社收到小农机具租赁收入。
1、会计科目:
(1)一般纳税人:
借:
银行存款
贷:
其他收入-租赁收入
贷:
应交税费-应交增值税-销项税额
(2)小规模纳税人:
借:
银行存款
贷:
其他收入-租赁收入
贷:
应交税费-应交增值税
2、所需资料:
银行回单或现金收据、租赁协议。
(八)合作社收到小农机租赁押金。
1、会计科目:
借:
银行存款
贷:
应付款-押金
2、所需资料:
银行回单、收款收据。
(九)合作社收到烟草公司补贴的农机具(金额达到固定资产标准)。
1、会计科目:
借:
固定资产
贷:
专项基金
2、所需资料:
税票、补贴合同、移交签收资料。
(十)合作社收到烟草公司补贴的农机具(金额为低值易耗品标准)。
1、会计科目:
借:
低值易耗品
贷:
专项基金
同时:
借:
经营支出(小农机)、
借:
管理费用(管理用)
贷:
低值易耗品摊销
2、所需资料:
税票、补贴合同、移交签收资料。
(十一)收到政府奖励。
1、会计科目:
借:
银行存款
贷:
其他收入-政府奖励
2、所需资料:
银行回单、政府相关文件或决议。
(十二)收到政府专项补助(育苗棚、农机具专项维修等)。
1、会计科目:
借:
银行存款
贷:
专项应付款
2、所需资料:
银行回单、合作社专项资金申请报告。
二、合作社支付的款项
(一)合作社支付给金草公司的技术咨询服务费。
1、会计科目:
(1)、一般纳税人:
借:
经营支出-技术咨询服务费
借:
应交税费-应交增值税-进项税额
贷:
银行存款
(2)、小规模纳税人:
借:
经营支出-技术咨询服务费
贷:
银行存款
2、所需资料:
付款申请单、银行回单、合作社与金草公司签订的合同、付款说明(本次付款金额的依据)、发票等。
(二)合作社支付的专业服务劳务费。
1、会计科目:
借:
经营支出-劳务费
贷:
银行存款
2、所需资料:
付款申请单、银行回单、发票、服务花名册、委托收款书、验收资料。
(备注:
合作社跟队员签订的协议单独保存。
)(三)合作社支付的专业队员工资。
1、会计科目:
借:
应付工资
贷:
应付款-个人所得税
贷:
银行存款
同时:
借:
经营支出(或管理费用)
贷:
应付工资
2、所需资料:
银行上账回单、工资表。
(四)合作社购买社员种植蔬菜、食用菌。
1、会计科目:
借:
经营支出-销售产品
贷:
应付款(银行存款)
2、所需资料:
付款申请单、银行回单、送货单、验收单、购销合同。
(五)合作社计提折旧。
1、会计科目:
借:
经营支出(农机具)、
借:
管理费用(管理用资产)
贷:
累计折旧
2、所需资料:
固定资产计提折旧表。
要求:
按月计提,折旧表包含固定资产名称、开始使用日期、原值、累计折旧、净值、净残值(原值5%)、已计提折旧月限、月折旧额。
3、涉税提醒:
烟草公司补贴的农机具折旧费,在计算企业所得税时,不能税前扣除,需调增应纳税所得额。
(六)合作社支付的日常管理费用(办公费、差旅费、车杂费等)。
1、会计科目:
借:
管理费用-(办公费、差旅费、车杂费、其他)
贷:
库存现金(银行存款)
2、所需资料:
付款申请单、发票、办公用品销货清单、差旅费报销单、维修清单等。
(七)合作社支付的手续费等财务费用。
1、会计科目:
借:
其他支出-财务费用
贷:
库存现金(银行存款)
2、所需资料:
银行回单。
(八)合作社种植蔬菜、食用菌人工费。
1、会计科目:
借:
经营支出-人工费
贷:
银行存款
2、所需资料:
付款申请单、银行回单、发票(如果认定为工资,则附工资表)、销货清单。
(九)合作社支付蔬菜、食用菌托运费。
1、会计科目:
借:
经营支出-运费
贷:
库存现金(银行存款)
2、所需资料:
付款申请单、银行回单、发票、运输单据。
(十)使用专项应付款。
1、会计科目:
借:
专项应付款
贷:
银行存款
2、所需资料:
付款申请单、银行回单、发票、与维修方签订的协议、维修验收资料。
三、其他账务处理(税金、损益类科目结转)
(一)一般纳税人增值税的结转。
1、会计科目:
借:
应交税费--转出未交增值税
贷:
应交税费—未交增值税
月初缴纳:
借:
应交税费—未交增值税
贷:
银行存款
2、所需资料:
银行回单、税票(或电子缴款凭证)、增值税申报表。
(二)增值税附加税的处理。
1、会计科目
借:
经营支出-城建税
-教育费附加
-地方教育费附加
-印花税
贷:
银行存款
2、所需资料:
银行回单、税票(或电子缴款凭证)。
(三)企业所得税的账务处理。
1、会计科目
借:
所得税费用
贷:
银行存款
2、所需资料:
银行回单、税票(或电子缴款凭证)、企业所得税申报表。
(四)结转损益类科目。
1、会计科目
借:
本年盈余
贷:
经营支出
管理费用
其他支出
所得税费用
同时:
借:
经营收入
其他收入
贷:
本年盈余
第二章农机具的管理办法
一、农机具入固定资产标准:
按《农民专业合作社财务会计制度》(财会【2007】15号)文件规定:
合作社的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具、农业基本建设设施等,凡使用年限在一年以上、单位价值在500元以上的列为固定资产。
有些主要生产工具和设备,单位价值虽然低于规定标准,但使用年限在一年以上的,也可列为固定资产。
二、农机具作为固定资产的折旧方法:
合作社农机具采用年限平均法计提折旧,折旧年限及净残值率按合作社理事会的决议执行。
每月计提折旧,并附固定资产折旧表,折旧表需包含固定资产名称、开始使用日期、原值、累计折旧、净值、净残值(原值5%)、已计提折旧月限、月折旧额。
烟草公司补贴的农机具计提的折旧费,在计算企业所得税时,不能税前扣除,需调增应纳税所得额。
三、农机具租金收取:
合作社农机具是否收取租金、租金收取标准需按合作社理事会的决议执行。
收取的租金需及时入账。
四、农机具押金收取:
合作社农机具在借出时需收取押金、借出签字手续齐全、押金收取标准按合作社理事会的决议执行。
五、农机具台账:
合作社应建立农机具台账,对出租出借农机具及时进行清理、催收。
每月及年末对农机具进行资产盘点。
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- 农民 专业 合作社 会计核算 办法