第7章财务预算.ppt

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第七章第七章财务预算财务预算第一节第一节财务预算概述财务预算概述第二节第二节财务预算的编制方法财务预算的编制方法第三节第三节财务预算的编制财务预算的编制第一节第一节财务预算概述财务预算概述一、全面预算概述一、全面预算概述二、财务预算概述二、财务预算概述一、全面预算概述一、全面预算概述就就是是所所有有以以货货币币及及其其他他数数量量形形式式反反映映的的有有关关企企业业未未来来一一段段期期间间全全部部经经营营活活动动各各项项目目标标的的行行动动计计划划与与相相应应措措施施的数量说明。

的数量说明。

1.1.全面预算全面预算的概念的概念一、全面预算概述一、全面预算概述一、全面预算概述一、全面预算概述

（1）

（1）按涉及的预算期：

按涉及的预算期：

长期预算和短期预算长期预算和短期预算

（2）

（2）按涉及的内容：

按涉及的内容：

总预算和专门预算总预算和专门预算（3）（3）按按涉涉及及的的业业务务活活动动领领域域：

销销售售预预算算、生生产预算和财务预算产预算和财务预算2.2.全面预算的分类全面预算的分类一、全面预算概述一、全面预算概述全面预算全面预算中各预算的主要联系中各预算的主要联系根据长期销售预算确定本年度的销售预算和资根据长期销售预算确定本年度的销售预算和资本支出预算。

本支出预算。

本年度销售预算是年度预算编织的起点。

本年度销售预算是年度预算编织的起点。

根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算。

造费用预算。

产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。

产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。

预计财务报表是全面预算的汇总。

预计财务报表是全面预算的汇总。

一、全面预算概述一、全面预算概述第第一一，有有助助于于企企业业全全体体职职工工明明确确今今后后的的奋奋斗斗目目标和任务。

标和任务。

第二，是控制企业日常经营活动的主要依据。

第二，是控制企业日常经营活动的主要依据。

第第三三，是是评评价价企企业业生生产产经经营营多多个个方方面面工工作作成成果果的基本尺度。

的基本尺度。

第四，对职工有激励作用。

第四，对职工有激励作用。

3.3.全面预算的作用全面预算的作用二、财务预算概述二、财务预算概述1.1.财务预算财务预算的定义的定义是是一一系系列列专专门门反反映映企企业业未未来来一一定定预预算算期期内内预预计计财财务务状状况况和和经经营营成成果果以以及及现现金金收收支支等等价价值值指指标标的的各各种种预预算算的的总总称称，具具体体包包括括现现金金预预算算、预预计计损损益益表表、预预计计资资产产负负债表和预计现金流量表等内容。

债表和预计现金流量表等内容。

二、财务预算概述二、财务预算概述2.2.财务预算的特征财务预算的特征

（1）

（1）总括性总括性

（2）

（2）价值计量价值计量第二节第二节财务预算的编制方法财务预算的编制方法固定预算与弹性预算：

业务量基础的数量不同固定预算与弹性预算：

业务量基础的数量不同增量预算与零基预算：

编制成本费用的起点不同增量预算与零基预算：

编制成本费用的起点不同定期预算与滚动预算：

编制期的时间不同定期预算与滚动预算：

编制期的时间不同第二节第二节财务预算的编制方法财务预算的编制方法固固定定预预算算又又称称静静态态预预算算，是是按按固固定定业业务务量量（预预计计的某一业务量水平）编制的预算。

的某一业务量水平）编制的预算。

增增量量预预算算是是以以过过去去预预算算的的编编制制为为依依据据，考考虑虑增增量量基础上编制的预算。

基础上编制的预算。

定期预算是指按照固定预算期编制的预算。

定期预算是指按照固定预算期编制的预算。

第二节第二节财务预算的编制方法财务预算的编制方法一、弹性预算一、弹性预算二、零基预算二、零基预算三、滚动预算三、滚动预算一、弹性预算一、弹性预算11弹性预算的定义及特点弹性预算的定义及特点弹弹性性预预算算：

是是指指企企业业在在编编制制预预算算时时，根根据据本本量量利利之之间间有有规规律律的的数数量量关关系系，按按照照预预算算期期内内可可预预见见的的一一系系列列业业务务量量水水平平分分别别确确定定相相应应的的数数据据，使使编编制制的的预预算算能能够够适适应应多多种种情情况况的的预预算算方法。

方法。

一、弹性预算一、弹性预算弹性预算的特点弹性预算的特点

（1）

（1）弹弹性性预预算算是是在在成成本本习习性性基基础础上上编编制制的，考核和评价更现实。

的，考核和评价更现实。

（2）

（2）弹弹性性预预算算是是按按系系列列可可能能达达到到的的预预计计业务水平来编制，预算范围广宽。

业务水平来编制，预算范围广宽。

一、弹性预算一、弹性预算22弹性预算的编制步骤弹性预算的编制步骤

（1）

（1）选择经营活动水平的计量标准。

选择经营活动水平的计量标准。

（2）

（2）确定业务量的活动范围。

确定业务量的活动范围。

（3）（3）逐步研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系。

逐步研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系。

（4）（4）把各业务量的预算成本运用一定的方式表达出来。

把各业务量的预算成本运用一定的方式表达出来。

一、弹性预算一、弹性预算33弹性预算的编制方式及优缺点弹性预算的编制方式及优缺点

（1）

（1）多多水水平平法法（列列表表法法）：

在在确确定定的的业业务务量量范范围围内内，划划分分出出若若干干个个不不同同水水平平，然然后后分分别别计计算算各各项项预预算算成成本本，汇总列入一个预算表内。

汇总列入一个预算表内。

优缺点优缺点

（1）

（1）多水平法（列表法）多水平法（列表法）业务量量（直接人工工直接人工工时）占正常生占正常生产能力百分比能力百分比42070%48080%54090%600100%660110%变动成本：

成本：

运运输（b=0.2）电力力（b=1.0）消耗材料消耗材料（b=0.1）合合计84420425469648048624108540547021206006078013266066858混合成本：

混合成本：

修理修理费油料油料合合计440180620490220710544220764600220820746240986固定成本：

固定成本：

折旧折旧费管理人管理人员工工资合合计300100400300100400300100400300100400300100400总计15661734l86620002244一、弹性预算一、弹性预算33弹性预算的编制方式及优缺点弹性预算的编制方式及优缺点

（2）公公式式法法：

根根据据成成本本与与业业务务量量之之间间的的关关系系公公式式yabx，只只要要在在预预算算中中列列示示a（固固定定成成本本）和和b（单单位位变变动动成成本本），从从而而利利用用公公式式计计算算出出任任一一在在一一定定范范围围内内业业务务量量（x）的的预预算算成成本本（y）。

）。

优缺点优缺点一、弹性预算一、弹性预算业务量范量范围（人工工（人工工时）420660项目目固定成本固定成本（每月每月）变动成本成本（每人工工每人工工时）运运输费电力力消消耗耗材材料料修修理理费油油料料折折旧旧费管理人管理人员工工资合合计85（备注）注）1083001005930.201.000.100.850.202.35备注注当当业务量超量超过600工工时后，修理后，修理费的固定的固定成本部分上升成本部分上升为185元元二、零基预算二、零基预算11零基预算的定义及特点零基预算的定义及特点零零基基预预算算：

零零基基预预算算是是以以零零为为基基数数对对各各种种费费用用进进行行分分析析，并并在在此此基基础础上上编编制制的的预算。

预算。

二、零基预算二、零基预算零基预算的特点零基预算的特点对对于于任任何何一一笔笔的的预预算算支支出出，不不是是以以现现有有费费用用水水平平为为基基础础，而而是是一一切切以以零零为为起起点点，从从根根本本上上考考虑虑它它们们的的必必要要性性及及其其数数额额的的多少。

多少。

二、零基预算二、零基预算22零基预算的编制程序零基预算的编制程序

（1）

（1）各各部部门门根根据据目目标标，提提出出本本部部门门应应当当发发生生的的费费用用项项目目，按按照照其其性性质质和和重重要要性性以零为基底，详细确定其预算数额。

以零为基底，详细确定其预算数额。

（2）

（2）将各费用项目具体分为不可避免项目和可避免项目。

将各费用项目具体分为不可避免项目和可避免项目。

（3）（3）将纳入预算的各项费用再进一步划分为不可延缓项目和可延缓项目。

将纳入预算的各项费用再进一步划分为不可延缓项目和可延缓项目。

（4）（4）企企业业部部门门按按照照第第二二步步和和第第三三步步所所确确定定的的各各项项费费用用开开支支的的顺顺序序分分配配资资金金，落落实企业的预算。

实企业的预算。

二、零基预算二、零基预算33零基预算的优缺点及适用范围零基预算的优缺点及适用范围（11）零基预算的优缺点）零基预算的优缺点（22）零基预算的适用范围）零基预算的适用范围优点：

优点：

能提高资金的使用效益。

能提高资金的使用效益。

能调动各方面降低费用的积极性。

能调动各方面降低费用的积极性。

缺点：

工作量相当大缺点：

工作量相当大三、滚动预算三、滚动预算11滚动预算的定义及其特点滚动预算的定义及其特点滚滚动动预预算算：

是是指指在在编编制制预预算算时时，先先按按照照一一个个会会计计年年度度来来编编制制，但但随随着着时时间间的的推推移移和和预预算算的的执执行行不不断断延延伸伸补补充充预预算算，逐逐期期向向后后滚滚动动，使使预预算算期期永永远远保保持持为为一一个个会会计计年年度度，整整个个预预算算处处于于滚滚动动状状态态的的预预算算编编制方法。

制方法。

滚动预算的特点滚动预算的特点三、滚动预算三、滚动预算22滚动预算的编制程序滚动预算的编制程序

（1）

（1）根据预算总体目标和总方针，编制出计划期间的预算。

根据预算总体目标和总方针，编制出计划期间的预算。

（2）

（2）认真做好当期预算执行情况的检查和分析，为修订预算提供依据。

认真做好当期预算执行情况的检查和分析，为修订预算提供依据。

（3）（3）预计预算期各种条件的发展变化。

预计预算期各种条件的发展变化。

（4）（4）根据所分析出的资料，制定和修改下一个滚动期的预算。

根据所分析出的资料，制定和修改下一个滚动期的预算。

三、滚动预算三、滚动预算33滚动预算的编制方式滚动预算的编制方式

（1）

（1）逐月滚动编制方式逐月滚动编制方式

（2）

（2）逐季滚动编制方式逐季滚动编制方式（3）（3）混合滚动编制方式混合滚动编制方式滚动预算的编制方式滚动预算的编制方式滚动预算的编制方式滚动预算的编制方式三、滚动预算三、滚动预算44滚动预算的优缺点滚动预算的优缺点优点：

优点：

缺点：

缺点：

第三节第三节财务预算的编制财务预算的编制一、现金预算的编制一、现金预算的编制二、预计财务报表的编制二、预计财务报表的编制财财务务预预算算具具体体包包括括现现金金预预算和各种预计财务报表。

算和各种预计财务报表。

一、现金预算的编制一、现金预算的编制现现金金预预算算：

是是指指以以日日常常业业务务预预算算为为基基础础所所编制的反映企业现金收支状况的预算。

编制的反映企业现金收支状况的预算。

现金收入：

现金收入：

经营业务活动的现金收入经营业务活动的现金收入现金支出：

现金支出：

经营现金支出经营现金支出交纳税金、股利分配等支出交纳税金、股利分配等支出资本性支出资本性支出现金收支预算现金收支预算短期信贷预算短期信贷预算一、现金预算的编制一、现金预算的编制11销售预算销售预算销销售售预预算算：

是是指指在在销销售售预预测测的的基基础础上上，根根据据企企业业年年度度目目标标利利润润确确定定的的预预计计销销售售量量、销销售售单单价价和和销销售售收收入入等等参参数数编编制制的的，用用于于规规划划预预算算期期销销售活动的一种业务预算。

售活动的一种业务预算。

一、现金预算的编制一、现金预算的编制11销售预算销售预算销售预算是编制企业全面预算的出发点，也是编制企业日常业务预算的销售预算是编制企业全面预算的