第11章行政单位的收入核算.ppt

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第第1111章章行政单位收入的核算行政单位收入的核算第一节第一节拨入经费拨入经费第二节第二节预算外资金收入预算外资金收入第三节第三节其他收入其他收入行行政政单单位位收收入入是是行行政政单单位位为为了了完完成成业业务务活活动动，从从财财政政部部门门、上上级级单单位位或或其其他他单单位位取取得得的的非非偿偿还还性性资资金金，主主要要包包括括拨拨入入经经费、预算外资金收入和其他收入费、预算外资金收入和其他收入。

NO.1拨入经费拨入经费拨入经费的概念与管理要求拨入经费的概念与管理要求拨入经费是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级主管部门拨入经费是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费。

拨入经费是行政单位主要的资金来源。

拨入的预算经费。

拨入经费是行政单位主要的资金来源。

按部门预算和用款计划领拨经费按部门预算和用款计划领拨经费按业务活动进度和资金结余情况申请拨入经费按业务活动进度和资金结余情况申请拨入经费按规定用途申请取得拨入经费按规定用途申请取得拨入经费按预算级次申请取得拨入经费按预算级次申请取得拨入经费实行各种收支统一管理、统筹安排使用的预算管理方法。

实行各种收支统一管理、统筹安排使用的预算管理方法。

拨入经费的核算拨入经费的核算收到同级财政机关或上级主管收到同级财政机关或上级主管部门拨款时部门拨款时账户账户拨入经费拨入经费基本支出基本支出人员经费人员经费日常公用经费日常公用经费项目支出项目支出年终结账时，将年终结账时，将“拨入经费拨入经费”账账户贷方余额转入户贷方余额转入“结余结余”账户，账户，账务处理账务处理借：

经费支出借：

经费支出零余额账户用款额度零余额账户用款额度银行存款银行存款贷：

拨入经费贷：

拨入经费借：

拨入经费借：

拨入经费贷：

结余贷：

结余拨入经费的方式有三种，一是财政直接支付方式，二是财政授权支付方式，拨入经费的方式有三种，一是财政直接支付方式，二是财政授权支付方式，三是实拨资金方式。

三种财政资金支付方式的业务流程不尽相同，拨入经费三是实拨资金方式。

三种财政资金支付方式的业务流程不尽相同，拨入经费的确认也有一些区别的确认也有一些区别。

财政直接支付方式下拨入经费的核算财政直接支付方式下拨入经费的核算根据部门预算和用款计划，需要财政部门支付资金时，向财政部门提出财政根据部门预算和用款计划，需要财政部门支付资金时，向财政部门提出财政直接支付申请。

财政部门经审核无误后，通过财政零余额账户直接将款项支直接支付申请。

财政部门经审核无误后，通过财政零余额账户直接将款项支付给收款人。

行政单位在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的付给收款人。

行政单位在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，确认拨入经费。

财政直接支付入账通知书时，确认拨入经费。

行政单位发生如下业务：

行政单位发生如下业务：

收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政部门为收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政部门为该单位支付了一笔为开展日常行政活动所发生的预算经费。

具体为：

该单位支付了一笔为开展日常行政活动所发生的预算经费。

具体为：

“基本基本支出支出日常公用经费日常公用经费”31000元。

元。

借：

经费支出借：

经费支出31000贷：

拨入经费贷：

拨入经费基本支出基本支出日常公用经费日常公用经费31000收到财政部门委托代理银行转来财政直接支付入账通知书及其相关的原始收到财政部门委托代理银行转来财政直接支付入账通知书及其相关的原始凭证，收到财政部门拨入一笔财政授权支付用款额度，规定用于基本支出中凭证，收到财政部门拨入一笔财政授权支付用款额度，规定用于基本支出中的人员经费。

具体为：

的人员经费。

具体为：

“项目支出项目支出工商行政管理专项工商行政管理专项”87000元。

元。

借：

零余额账户用款额度借：

零余额账户用款额度87000贷：

拨入经费贷：

拨入经费项目支出项目支出工商行政管理专项工商行政管理专项87000财政授权支付方式下拨入经费的核算财政授权支付方式下拨入经费的核算行政单位根据部门预算和用款计划，按规定时间和程序向财政部门申请财政授权支付用款额度。

财政部门经审核无误后，将财政授权支付用款额度通知行政单位零余额账户代理银行。

行政单位在收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书时，确认拨入经费。

行政单位发生如下业务：

行政单位发生如下业务：

收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到财政授权支付额度收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到财政授权支付额度456000元。

该支付额度应当在元。

该支付额度应当在“基本支出基本支出日常公用经费日常公用经费”科目中反映。

其会计科目中反映。

其会计分录为：

分录为：

借：

零余额账户用款额度借：

零余额账户用款额度456000贷：

拨入经费贷：

拨入经费基本支出基本支出日常公用经费日常公用经费456000收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到财政授权支付额度收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到财政授权支付额度182000元。

该支付额度应当在元。

该支付额度应当在“项目支出项目支出工商行政管理专项工商行政管理专项”科目中反映。

其科目中反映。

其会计分录为：

会计分录为：

借：

零余额账户用款额度借：

零余额账户用款额度182000贷：

拨入经费贷：

拨入经费项目支出项目支出工商行政管理专项工商行政管理专项182000实拨资金方式下投入经费的核算实拨资金方式下投入经费的核算行政单位根据部门预算和用款计划，按规定的时间和程序向财政部门提出资金拨人请求。

财政部门经审核无误后，将财政资金直接拨入行政单位的开户银行。

行政单位在收到开户银行转来的收款通知时，确认拨入经费。

在实拨资金方式下，行政单位可能会收到上级主管单位转拨的财政预算资金。

也是在收到开户银行转来的收款通知时，确认拨入经费。

某市政府所属行政单位教育局尚未纳入财政国库单一账户制度改革。

该行政单位收到开户银行转来的收款通知，收到财政部门拨入的预算经费26800元，规定用于基本支出中的人员经费和日常公用经费支出。

具体为：

“基本支出人员经费”13800元，“基本支出日常公用经费”13000元。

其会计分录为：

借：

银行存款借：

银行存款268000贷：

拨入经费贷：

拨入经费基本支出基本支出人员经费人员经费13800基本支出基本支出日常公用经费日常公用经费13000NO.2预算外资金收入预算外资金收入预算外资金收入的概念预算外资金收入的概念预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金以及部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。

预算外收入是行政单位为开展业务活动而取得的一部分财政性资金。

这里需要指出的是，预算外资金收入是我国预算管理特定历史这里需要指出的是，预算外资金收入是我国预算管理特定历史环境下的产物，在社会经济生活中发挥过重要作用。

但随着预环境下的产物，在社会经济生活中发挥过重要作用。

但随着预算管理改革的不断深入，预算外资金将全部纳入预算管理，预算管理改革的不断深入，预算外资金将全部纳入预算管理，预算外资金收入将退出历史的舞台。

算外资金收入将退出历史的舞台。

预算外资金收入的核算预算外资金收入的核算收到财政部门从财政预算外资金收到财政部门从财政预算外资金专户中核拨的预算外资金时，专户中核拨的预算外资金时，账户账户预算外资金收入预算外资金收入基本支出基本支出人员经费人员经费日常公用经费日常公用经费项目支出项目支出年终结账时，将年终结账时，将“预算外资金收预算外资金收入入”账户贷方余额转入账户贷方余额转入“结余结余”账户，账户，账务处理账务处理借：

借：

银行存款银行存款贷：

预算外资金收入贷：

预算外资金收入借：

预算外资金收入借：

预算外资金收入贷：

结余贷：

结余某市政府所属行政单位食品和药品监督管理局如下业务：

某市政府所属行政单位食品和药品监督管理局如下业务：

收到财政部门从财政预算外资金专户核拨的预算外资金收入收到财政部门从财政预算外资金专户核拨的预算外资金收入50000元，元，按规定用于有关的基本支出和项目支出，具体为：

按规定用于有关的基本支出和项目支出，具体为：

“基本支出基本支出人员经人员经费费”20000元，元，“项目支出项目支出信息化建设信息化建设”30000元。

款项已存入开户银元。

款项已存入开户银行。

其会计分录为：

行。

其会计分录为：

借：

银行存款借：

银行存款50000贷：

预算外资金收入贷：

预算外资金收入基本支出基本支出人员经费人员经费20000项目支出项目支出信息化建设信息化建设30000年终，结账时将年终，结账时将“预算外资金收入预算外资金收入”账户的余额全数转入账户的余额全数转入“结余结余”账户。

会计分录为：

账户。

会计分录为：

借：

预算外资金收入借：

预算外资金收入基本支出基本支出人员经费人员经费20000项目支出项目支出信息化建设信息化建设30000贷：

结余贷：

结余50000其他收入的概念与管理要求其他收入的概念与管理要求No.3其他收入其他收入其他收入是指行政单位按规定取得的除拨入经费和预算外资其他收入是指行政单位按规定取得的除拨入经费和预算外资金收入外的其他各种收入。

金收入外的其他各种收入。

行政单位其他收入的具体项目和收费标准必须按国家统一规定执行。

一般来说，行政单位其他收入大多是行政单位自行筹集起来的非正常公务活动所取得的，且大多有相应的开支，必须贯彻“先收后支、量入为出、自求平衡、略有结余”的原则。

行政单位的其他收入一般纳入基本支出预算。

行政单位按规定不必上缴财政的零星杂项收入，如招待所收入、食堂收入等。

行政单位按规定不必上缴财政的零星杂项收入，如招待所收入、食堂收入等。

有偿服务收入。

指公务活动内提供服务所取得的收入，这部分收入不必上缴。

有偿服务收入。

指公务活动内提供服务所取得的收入，这部分收入不必上缴。

有价证券及银行存款的利息收入。

有价证券及银行存款的利息收入。

固定资产的残值变价收入。

固定资产的残值变价收入。

其他收入的核算其他收入的核算行政单位取得其他收入时，行政单位取得其他收入时，借：

银行存款借：

银行存款现金现金贷：

其他收入贷：

其他收入年终结账时，年终结账时，“其他收入其他收入”账户账户贷方余额，全数转入贷方余额，全数转入“结余结余”账户，账户，借：

其他收入借：

其他收入贷：

结余贷：

结余

（1）收到其他单位交来的租场费现金）收到其他单位交来的租场费现金800元。

其会计分录为：

元。

其会计分录为：

借：

现金借：

现金800贷：

其他收入贷：

其他收入租场费租场费800

（2）变卖若干废旧物资，取得现金）变卖若干废旧物资，取得现金150元。

其会计分录为：

元。

其会计分录为：

借：

现金借：

现金150贷：

其他收入贷：

其他收入废品变价收入废品变价收入150（3）收到银行转来的存款利息）收到银行转来的存款利息1500元。

其会计分录为：

元。

其会计分录为：

借：

银行存款借：

银行存款1500贷：

其他收入贷：

其他收入利息收入利息收入1500（4）年终结账时，将上述）年终结账时，将上述“其他收入其他收入”科目余额转入科目余额转入“结余结余”科目。

科目。

借：

其他收入借：

其他收入2450贷：

结余贷：

结余2450