会计实务以月饼谈财务精细化核算.docx
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会计实务以月饼谈财务精细化核算
【会计实务】以月饼谈财务精细化核算
中秋佳节还有几天就要到了,本是大家开心吃着月饼,看着月亮的时候,可财税圈的一些人总会让“月饼税”定时跑出来刷屏朋友圈,让口味繁多的月饼,增加一种复杂的口味。
我曾也属于财务圈中的那一些人,四五年之前我曾就“月饼税”相关问题,写过文章《饼来饼往月饼来去的会计和税务问题》。
因财税圈某位前辈说,这类税务问题写一次就够了,于是再没写过,但是财税圈每一年中秋节关于“月饼税”的文章还是会定期发作。
甚至朋友圈某个财税老师说:
“以后谁中秋发关于月饼税的文章,直接拉黑”,似乎大家都对此问题都有些厌烦,因为涉及月饼财税问题,税法规定是一回事,实际执行又是一回事,所以写来写去都不是那么一回事。
但是笔者今天为何还要写月饼有关的财税问题呢?
一则本文不讨论月饼理论山和实务上到底征税了还是没征税,二则只是借用月饼这个引子,讨论企业财务精细化核算的问题。
直白点说就是蹭个月饼的热度,说说财务精细化核算的事情。
一:
财务核算之前的规范工作
在进行财务核算之前,我们不应该是直接拿着发票和相关单据,直接就敲入相关分录。
而应该是将核算之前的基础工作做好,核算之前的工作比如相关制度,相关核算指引,相关预算等基础问题。
有人可能说了,我们公司没有什么核算指引,全凭具体岗位自己去操作,如果常年干这个岗位的可能问题不大,但是如果生手操作,很多时候会发现对于一笔业务,这个月这么处理,下个月又变成另外一种处理。
这是很多企业存在的问题,比如一项管理费用该具体列入二级科目哪一个,很多时候企业都只有一个大概,具体入哪个科目,更多的时候都很任性,笔者了解的某上市公司既然也是如此,财务经理说:
“岗位人员自己按照准则来就可以了”。
对此笔者认为,如果企业需要精细化核算,类似乎管理费用二级科目就需要具体指引,一则方面日后财务管理财务分析,二则各集团类分子公司统一口径,方便数据后续使用。
笔者刚毕业在某港资企业做会计,集团的管理费用下二级科目多达三十四个,且每个月有专人审核相关人员是否准确输入。
对此每个企业做法和看法可能不一,但是精细化管理下,只有完善核算前的基础工作,制定细化核算指引,才能为后续核算打下基础。
费用项目
开支范围
费用标准
报销规定及附件要求
福利费
①节假日发放的购物卡或福利品;
②伙食费:
厨房设备折旧费、水电费、按标准发放的补贴;
③其他福利
①餐补:
集团总部干部及市场体系人员:
*元/天;集团总部工人、下属工厂:
*元/天。
②节日福利:
春节、中秋**元/人、端午福利**元/人、三八妇女节**元/人(限女性员工,以纪念品形式发放)。
①餐补:
由人力资源部每月26日提交餐补清单。
②节日福利:
由人力资源部统一提交申请,采取购物卡或福利品的方式发放。
拓展:
关于企业发放月饼的财务核算,此处就不做说明了,如需了解可检索笔者之前文章《饼来饼往月饼来去的会计和税务问题》。
此处只是从月饼这个话题,衍生开来具体谈下财务精细化核算的问题。
关于财务精心化核算,本文主要以相关费用举例说明。
一般来说涉及费用报销类制度,企业都是不缺乏的,就算企业自己不会做,大概率XX复制一下,然后修修改改就成型了企业的费用管控制度。
但是老实说很多企业的制度都是流于形式,成为了摆设。
一则因为制度本身就是复制修改而来,似乎是做给人看的,而不是拿来用的;二则制度本身没有落地性和可执行性,也就是不够细化。
导致不管是报销人员、财务人员、审批人员对于很多东西都处于模糊地方,最后变成了某些人说了算。
轻则财务人员与其他人员不断扯皮,重则出了问题财务背锅。
而且比如报销问题不单单是怎么报报销多少的问题,更多的是设定好的制度和规范,可以给会计核算,财税风险起到基础性的作用。
以下笔者截取几项常见的费用,以说明什么是精细化的规范,当然这也是笔者个人实务中的做法,具体到自己企业,可以根据自身实际进行拓展。
序号
费用项目
开支范围
费用标准
报销规定及附件要求
1
市场推广费
参加外部单位组织的展会,接待外部单位来访、参观、考察所发生的支出。
按领导审批同意的费用预算报告。
事项报告、合同、发票、现场推广照片;有参展邀请函(外部参展);费用预算报告;
2
劳动保护费
工作服、手套、安全保护用品、解毒剂、清凉饮料等,以及按照原劳动部等部门规定对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等5类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品。
工作服:
管理人员:
费用由个人与公司各承担一半。
衬衣2件/年(长袖1件、短袖1件),套装1套/年。
生产工人:
试用期后,费用由公司全额承担。
工作服2套/年(长袖1套、短袖1套),工作鞋1双/年。
①供应商发票及盖章的销货清单;
②物资发放部门提供的物资发放表。
3
办公费
①个人办公类:
笔、本子、纸贴、文件夹、文件篮、计算器、订书机、各片夹、夹子等;
②公共办公类:
交换机、键盘、硒鼓、色带、碳粉、打印纸、设备维修配件等
① 人办公类:
实行定额控制,**元/人/月,费用发放到部门自行控制
②公共办公类:
按公司采购制度执行
①个人办公类:
由人力资源部每月统一提供发票申请付款,各部门指定专员负责该类办公用品的管理;
4
会议费
年会、决策贯彻会议、各平台部门内部会议所产生的一切费用
按领导审批同意的费用预算报告
① 发票、合同、结算单
②会议通知、签到表、培训记录
③费用预算报告
5
修理费
①直接用于生产、制造、研发的机器设备保养费、维修费(计入固定资产大修理的除外);
②物业负责的房屋、管道、线路、路面维修、改造。
按领导审批同意的费用预算报告或合同执行
①业务部门提供修理专项报告、维修合同、维修发票;
②维修完成后还需提供双方确认的验收报告。
二:
财务核算的细化
以下用酒店对于中秋月饼销售的账务处理,进行阐述月饼销售的核算问题。
主要是引出财务如何根据自身业务特点,制定出符合自身实际的财务精心化核算指引。
业务事项
案例
操作指引
中秋月饼销售
月饼收入、成本确认
1:
月饼销售收入确认为中餐厅其他收入
2:
月饼采购成本确认为中餐厅其他成本。
如月饼为自行制作,则核算相关成本,并按此结转成本。
3:
部门申请作为招待礼物,必须按照实际采购单价结转成本至申请部门招待费下。
月饼券销售
月饼券收入、成本确认
1:
月饼券销售时计入递延收入(或预收账款)
2:
凭月饼券进行月饼领取时,只进行数量统计,不进行账务处理。
3:
中秋结束当天,月饼从预收或递延转入中餐厅其他收入。
4:
月饼销售发生的成本,促销费和员工奖励等,计入中餐厅相关成本费用。
拓展:
以上只是通过酒店月饼销售业务,来谈下企业财务核算的问题。
也就是企业对于日常和异常经济业务,如何管控的。
以笔者了解多数企业,都没有核算指引,包括不少上市公司。
虽然在ERP下很多时候,我们不再需要手工输入分录了,都是系统自动生成分录,但是笔者曾遇到一个尴尬的问题,我把系统生产的分录,问某财务人员这笔分录怎么形成的,其回答是系统就是这么生成的,至于怎么生成的大家都不知道。
再追问下去系统不会出错了,其回答这个系统是国外先进的ORACLE系统,非常贵也是非常专业。
实务中很少企业制作核算指引,还有问题是大家都认为分录这个最基础的财务问题,还需要单独花时间搞个指引?
甚至认为有这个时间,大家搞搞财务管理和财务分析多好。
笔者对于这些观点不敢苟同,一切的财务分析和财务管理,以及税务风险管控,都是建立在规范的财务核算基础之上,如果财务核算都不规范,谈什么管控和管理。
如果没有建立精细化的财务核算指引,更多的时候依赖某个岗位的个人经验,甚至形成某个人垄断这个岗位经验,这对于财务部和公司都是不利的,有时候出现新老人交接,或者岗位人员更换,一些日常的业务还需要咨询所谓的之前的岗位人员,这就大大影响企业的财务效率。
所以建立规范的财务核算指引,是岗位知识的总结,也是财务规范性的基础,更多给后续财务管理打基础的工作。
以下笔者以物业管理的几项费用,作为例子,具体谈一下精心化的核算应该是怎么样的,主要从摘要的规范,分录的规范,附件的规范等入手,权当抛砖引玉。
1:
清洁卫生费
月底计提,金额确定,但未支付款项时
摘要:
计提××+期间+清洁费
示例:
计提××公司19年6月清洁费
借:
主营业务成本-物业管理成本-清洁卫生费
贷:
应付账款
附件:
计提单等
实际付款时
摘要:
付××+期间+清洁费
示例:
付××公司19年3季度清洁费
借:
应付账款
贷:
银行存款
附件:
银行回单、发票、分包方评估表等
2:
绿化养护费
月底计提
根据合同约定,确认当期成本,金额确定,但未支付款项时
摘要:
计提××+期间+绿化费
示例:
计提××公司19年6月绿化费
借:
主营业务成本-物业管理成本-绿化养护费
贷:
应付账款
附件:
计提单等
每月支付计提成本
摘要:
付××+期间+绿化费
示例:
付××公司19年6月绿化费
借:
应付账款
贷:
银行存款
附件:
银行回单、发票、分包方评估表等
3:
工程维保费
全额发票提供的情况下:
根据合同约定,确认当期成本,非本期间确认待摊费用,以后各期分期摊销。
摘要:
预付××+期间+项目名称+维保费
示例:
预付19年6月消防报警系统维保费
借:
主营业务成本—物业管理成本—工程维护费
预付账款—待摊费用
贷:
应付账款
银行存款
附件:
转账请款单、维保记录、银行回单等(转账请款单上应由业务部门注明维保项目归属,财务应根据归属分别录入工程维护费对应末级科目)
以后各期摊销时
摘要:
结转+期间+维保费
示例:
结转19年6月维保费
借:
主营业务成本—物业管理成本—工程维护费
贷:
预付账款—待摊费用
附件:
维保费摊销明细表等
付款时
摘要:
付××+期间+项目名称+维保费
示例:
付××公司19年6月消防报警系统维保费
借:
应付账款
贷:
银行存款
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