注册会计师资格考试仿真模拟试题库及答案二.docx
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注册会计师资格考试仿真模拟试题库及答案二
2020年注册会计师资格考试仿真模拟试题库及答案
(二)
一、单项选择题
1、下列有关接受委托后,后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿的说法中正确的是( )。
A.后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任审计工作底稿
B.后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿
C.后任注册会计师根据被审计单位是否同意决定是否查阅前任审计工作底稿
D.后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时,应终止业务
2、在接受委托后,下列关于前后任注册会计师沟通的说法中错误的是( )。
A.接受委托后的沟通主要包括查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项等
B.在允许查阅工作底稿之前,前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函,就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见
C.接受委托后的沟通与接受委托前有所不同,它不是必要程序,而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的
D.在收到后任注册会计师查阅工作底稿的请求并征得被审计单位同意后,前任注册会计师所在的会计师事务必须允许后任注册会计师查阅相关工作底稿以及确定查阅的内容
3、股东大会的职责是( )。
A.选举董事和监事、进行重大决策以及审议批准公司财务预算、决算方案和利润分配(亏损弥补)方案等
B.对公司财务以及公司董事、经理的行为进行监督
C.制定战略、进行重大决策、聘任经理并对经营管理活动进行监督
D.负责编制财务报表,并受到治理层的监督
4、关于前后任注册会计师沟通的说法中不正确的是( )。
A.沟通的前提是前后任注册会计师自行商定
B.沟通可以采用口头和书面等方式进行
C.如果后任注册会计师通过与前任注册会计师之间的沟通,并未接受委托,其仍应当履行保密义务
D.在前后任注册会计师的沟通过程中,后任注册会计师负有主动沟通的义务
5、下列有关接受委托后,后任注册会计师使用前任注册会计师工作底稿的说法中不恰当的是( )。
A.无需在审计报告中特别提及比较数据
B.无需对期初余额实施适当的审计程序
C.查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于期初余额审计程序的性质、范围与时间安排
D.查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于会计政策一贯性运用的审计程序的性质、范围与时间安排
6、甲公司2009年度财务报表由B会计师事务所审计,2011年1月5日甲公司已与F会计师事务所签订合同审计其2010年度财务报表,下列关于B会计师事务所与F会计师事务所之间的沟通说法不正确的是( )。
A.因为已经与甲公司签订了合同,因此在查阅B会计师事务所的工作底稿前,不需要征得甲公司的同意
B.沟通可以采用电话询问、举行会谈等方式
C.沟通最常用的方式是查阅B会计师事务所的工作底稿
D.沟通并不是必要程序,而是由F会计师事务所根据审计工作需要自行决定
7、被审计单位在授权前后任注册会计师沟通时,应当以( )方式。
A.口头
B.书面
C.口头或书面
D.电子文档
8、如果未得到前任注册会计师的答复,且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常,后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。
如果仍得不到答复,后任注册会计师可以( )。
A.拒绝接受委托
B.再次提请被审计单位授权前任
C.将相关的情况告知被审计单位的治理层
D.致函前任,说明如果在适当的时间内得不到答复,将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托,并表明拟接受此项业务委托
9、甲注册会计师拟承接A公司的年度财务报表审计业务,致函前任注册会计师未获得回复,且没有理由认为变更事务所的原因异常,此时甲注册会计师应该( )。
A.直接接受委托
B.拒绝接受委托
C.直接与管理层进行沟通
D.设法以其他方式与前任注册会计师进行再次沟通
10、甲会计师事务所2010年12月首次接受A公司年度财务报表审计委托,对A公司2010年度财务报表实施审计工作。
如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师首先应当采取的行动是( )。
A.提请被审计单位告知前任注册会计师
B.要求被审计单位安排三方会谈
C.直接与前任注册会计师进行沟通
D.根据专业判断提请A公司调整上期报表
11、在接受委托前,后任注册会计师应当征得被审计单位的同意主动与前任注册会计师沟通。
下列关于接受委托前沟通的核心要求中不恰当的是( )。
A.当被审计单位与前任注册会计师在会计、审计问题上存在着重大意见分歧时,后任注册会计师应慎重考虑是否接受委托
B.沟通的目的是为了了解更换会计师事务所的真实原因
C.如果不进行必要沟通则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序
D.沟通的目的是为了确定是否接受委托
12、下列有关注册会计师和治理层沟通的表述中错误的是( )。
A.除法律法规、审计准则规定的情形外,注册会计师和治理层的任何一方未经对方允许,都不得将沟通内容尤其是书面沟通文件泄露或提供给任何第三方
B.如果需要沟通的事项性质很特殊,影响很重大,则注册会计师就需要和治理层立即或尽早进行沟通
C.如果法律法规要求注册会计师向监管机构或其他第三方提供为治理层编制的书面沟通文件,注册会计师可以直接提供,不必征得被审计单位治理层的同意
D.注册会计师应当要求治理层将沟通内容,尤其是书面沟通文件保持在合理的知悉和使用范围之内
13、如果被审计单位是上市实体,注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时,下列通常不属于沟通的内容是( )。
A.为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平,已经采取的相关防护措施
B.根据职业判断,注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项
C.无法获取预期的信息
D.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
14、如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定,导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象,被审计单位也没有指定适当的沟通对象,注册会计师应当( )。
A.视为审计范围受到限制,发表保留意见的审计报告
B.视为审计范围受到限制,发表否定意见的审计报告
C.尽早与审计委托人商定沟通对象,并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录
D.解除业务约定
二、多项选择题
1、关于注册会计师与治理层之间的沟通,以下说法中正确的有( )。
A.注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通,必须是采取书面沟通的形式直接沟通
B.在治理层全部参与管理的情况下,如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通,且这些人员同时负有治理责任,注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通
C.对于注册会计师应当直接与治理层进行沟通的事项,如果管理层与治理层进行过沟通,注册会计师为了提高审计沟通的效率,不必就这些事项与治理层再次进行沟通
D.注册会计师应当就注册会计师的责任与治理层直接沟通
2、以下关于注册会计师与管理层沟通要求的说法中正确的有( )。
A.注册会计师可以在治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论
B.注册会计师与治理层沟通特定事项前要与管理层对所有进行沟通的事项进行讨论
C.注册会计师不适合与管理层讨论管理层的胜任能力
D.注册会计师不适合与管理层讨论管理层的诚信问题
3、注册会计师对有关事项是否应与治理层沟通的判断中,恰当的有( )。
A.A公司是一家上市公司,注册会计师考虑与A公司除了财务报表审计之外没有其他往来时,不拟与A公司就注册会计师如何保持独立性的问题与治理层沟通
B.B公司的治理层已获知管理层的违反法规行为,在获取了B公司治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据后,注册会计师不拟作进一步的沟通,而需获取治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据
C.注册会计师在审计过程中,发现C公司有一项重大会计处理不恰当,注册会计师首先应与审计委员会沟通
D.在财务报表审计过程中,注册会计师发现D公司内部控制存在重大缺陷,注册会计师拟与D公司的治理层沟通
4、以下关于注册会计师与治理层沟通时的沟通对象说法中,正确的有( )。
A.在同时设有审计委员会和监事会的公司,一般并不需要同时与这两个组织进行沟通
B.由于在监督、检查公司财务方面,审计委员会和监事会都承担了相应的职责,如果被审计单位设有审计委员会和监事会,注册会计师必须着重同时与审计委员会和监事会沟通
C.通常,注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通
D.对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项,或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下,注册会计师可能需要与管理层整体进行沟通
5、在许多国家或地区,被审计单位设有审计委员会(或名称不同的类似下设组织)。
尽管审计委员会的具体权力和职责可能不同,但与其沟通已成为注册会计师与治理层沟通的一个关键要素。
良好的治理原则建议( )。
A.邀请注册会计师定期参加审计委员会会议
B.审计委员会主席和其他相关成员定期与注册会计师联系
C.审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师
D.邀请注册会计师不定期参加审计委员会会议
6、注册会计师应当就与财务报表审计相关、且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项,以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通。
注册会计师与治理层沟通的主要目的包括( )。
A.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
B.及时向管理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
C.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
D.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任,取得相互了解
7、对于财务报告的编制和披露过程,治理层负有监督职责。
这种监督职责主要有( )。
A.聘任和解聘负责企业外部审计的注册会计师并与其进行沟通
B.组织和领导企业内部审计
C.审核和批准企业的财务报告和相关信息披露
D.审核或监督企业财务报告和披露程序
8、如果注册会计师在审计时,发现管理层存在重大舞弊行为,注册会计师可能与下列组织和人员沟通的有( )。
A.审计委员会
B.股东大会
C.董事会
D.独立董事
9、注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时,应当考虑的主要因素包括( )。
A.治理层的下设组织与治理层各自的责任
B.拟沟通事项的性质
C.下设组织是否有权就沟通的信息采取行动,以及是否能够提供注册会计师可能需要的进一步信息和解释
D.相关法律法规的要求
10、被审计单位的治理层与注册会计师在财务报告编制过程监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点,在履行职责方面存在着很强的互补性,这也正是注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通的根本原因。
具体讲,有效的双向沟通有助于( )。
A.注册会计师和治理层了解与审计相关的背景事项,并建立建设性的工作关系,在建立这种关系时,注册会计师需要保持独立性和客观性
B.注册会计师向治理层获取与审计相关的信息,例如,治理层可以帮助注册会计师了解被审计单位及其环境,确定审计证据的适当来源,以及提供有关具体交易或事项的信息
C.治理层履行其对财务报告过程的监督责任,从而提高财务报表重大错报风险
D.治理层履行其对财务报告过程的监督责任,从而降低财务报表重大错报风险
11、A公司的股东对甲会计师事务所出具的审计报告不满意或不放心,决定再聘请乙会计师事务所进行重新审计,则下列说法中正确的有( )。
A.这种情况属于前后任注册会计师沟通的范畴,在取得授权的情况下,乙会计师事务所可以与甲会计师事务所进行沟通
B.这种情况不属于前后任注册会计师沟通的范畴,两者之间并不涉及沟通的问题
C.这种情况后任注册会计师取代了前任注册会计师
D.这种情况后任注册会计师并没有取代前任注册会计师
12、B会计师事务所接受了X公司2010年财务报表审计工作,2009年的财务报表审计由A会计师事务所完成并出具了标准的无保留意见审计报告。
B会计师事务所正考虑与A会计师事务所沟通,以下观点不正确的有( )。
A.在查阅审计工作底稿时,发现记录审计程序不规范,注册会计师拟在管理建议书中指出
B.B会计师事务所拟直接利用A会计师事务所上期审计结果,但应在审计报告中表明其期初余额依赖了A会计师事务所审计结果
C.注册会计师认为最有效的沟通方式是与A会计师事务所举行会谈
D.在与A会计师事务所沟通前,已征得X公司的书面同意
13、在接受委托之前,下列有关前后任注册会计师沟通的提法不正确的是( )。
A.审计准则规定,在承接业务之前,无论被审计单位是否同意,后任注册会计师都应当与前任注册会计师进行沟通
B.沟通主要采用询问的方式,包括询问具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容
C.尽管被审计单位未对前任注册会计师作的答复进行限制,但前任注册会计师还是未做出充分答复,并且向被审计单位说明了原因
D.前任注册会计师未作出任何答复,后任注册会计师应当致函前任注册会计师,并表明拟接受此项业务委托
14、注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列( )重大问题.
A.注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法
B.审计工作中遇到的重大困难
C.已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项,以及注册会计师要求提供的书面声明,除非治理层全部成员参与管理被审计单位
D.审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项
15、就计划的审计范围和时间安排进行沟通可以( )。
A.帮助治理层更好地了解注册会计师工作的结果,与注册会计师讨论风险问题和重要性的概念,以及识别可能需要注册会计师追加审计程序的领域
B.帮助注册会计师更好地了解被审计单位及其环境
C.不有助于更好的了解被审计单位及其环境
D.不能就计划的审计范围和时间安排与被审计单位进行沟通
16、下列事项可列入与治理层沟通内容的有( )。
A.注册会计师需要与监管机构就哪些重大事项进行沟通
B.注册会计师应当向治理层说明,注册会计师的责任是对管理层在治理层监督下编制的财务报表发表审计意见,对财务报表的审计并不能减轻管理层和治理层的责任
C.注册会计师应当就自身与治理层沟通的责任与治理层进行沟通,使治理层清楚地了解注册会计师负有的与治理层沟通方面的责任
D.某个商定沟通事项超出了审计准则规定的范围,可能需要注册会计师设计和实施专门的程序才能发现
17、向治理层提供审计业务约定书或其他适当形式的书面协议的副本,可能是与其就下列( )相关事项进行沟通的适当方式。
A.注册会计师按照审计准则执行审计工作的责任,主要集中在对财务报表发表意见上。
审计准则要求沟通的事项包括财务报表审计中发现的、与治理层对财务报告过程的监督有关的重大事项
B.审计准则并不要求注册会计师设计程序来识别与治理层沟通的补充事项
C.注册会计师依据法律法规的规定、与被审计单位的协议或适用于该业务的其他规定,承担所需要沟通特定事项的责任(如适用)
D.审计准则并要求注册会计师设计程序来识别与治理层沟通的补充事项
三、简答题
1、根据前后任注册会计师沟通准则请回答下列问题:
(1)什么是前后任注册会计师?
(2)前后任注册会计师沟通的总体要求是什么?
(3)沟通的发起人是前任注册会计师还是后任注册会计师?
请说明理由。
(4)前后任注册会计师沟通的前提是什么?
并说明理由。
(5)前后任注册会计师沟通的方式有哪些?
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】:
A
【答案解析】:
接受委托前的沟通是必须的,接受委托后的沟通不是必要程序,后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任注册会计师的审计工作底稿。
【该题针对“前任注册会计师和后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】
【答疑编号10185582】
2、
【正确答案】:
D
【答案解析】:
在收到后任注册会计师查阅工作底稿的请求并征得被审计单位同意后,前任注册会计师所在的会计师事务所可根据情况自主决定是否允许后任注册会计师查阅相关工作底稿以及确定查阅的内容。
【该题针对“前任注册会计师和后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】
【答疑编号10185580】
3、
【正确答案】:
A
【答案解析】:
选项B是监事会的主要职责;选项C是董事会的主要职责;选项D为管理层的主要职责。
【该题针对“沟通的对象”知识点进行考核】
【答疑编号10185562】
4、
【正确答案】:
A
【答案解析】:
沟通的前提是征得被审计单位的同意。
【该题针对“前任注册会计师和后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】
【答疑编号10185594】
5、
【正确答案】:
B
【答案解析】:
注册会计师应对本期期初余额实施适当的审计程序,并充分考虑相关审计结论对所审计财务报表发表审计意见的影响。
【该题针对“前任注册会计师和后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】
【答疑编号10185593】
6、
【正确答案】:
A
【答案解析】:
接受委托后,如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿,后任注册会计师应当征得被审计单位同意,并与前任注册会计师进行沟通。
【该题针对“前任注册会计师和后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】
【答疑编号10185588】
7、
【正确答案】:
B
【答案解析】:
后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式允许前任注册会计师对其询问作出充分答复。
【该题针对“前任注册会计师和后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】
【答疑编号10185587】
8、
【正确答案】:
D
【答案解析】:
【该题针对“前任注册会计师和后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】
【答疑编号10185586】
9、
【正确答案】:
D
【答案解析】:
如果未得到答复,且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常,后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。
【该题针对“前任注册会计师和后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】
【答疑编号10185585】
10、
【正确答案】:
A
【答案解析】:
选项A是首要程序;选项BC是可供选择的后续程序;选项D违反职业道德。
【该题针对“前任注册会计师和后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】
【答疑编号10185584】
11、
【正确答案】:
B
【答案解析】:
在接受委托前,后任注册会计师应当征得被审计单位的同意,主动与前任注册会计师沟通的目的是为了确定是否接受委托,了解更换会计师事务所的真实原因也是为了确定是否接受委托。
【该题针对“前任注册会计师和后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】
【答疑编号10185581】
12、
【正确答案】:
C
【答案解析】:
如果法律法规要求注册会计师向监管机构或其他第三方提供为治理层编制的书面沟通文件,注册会计师在提供这些文件前应当事先征得治理层的同意,并对该声明文件做适当修改。
【该题针对“沟通的过程”知识点进行考核】
【答疑编号10185578】
13、
【正确答案】:
C
【答案解析】:
选项C属于注册会计师与治理层沟通的在审计工作中发现的问题,而不是有关独立性与治理层沟通的事项。
【该题针对“沟通的事项”知识点进行考核】
【答疑编号10185572】
14、
【正确答案】:
C
【答案解析】:
如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定,导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象,被审计单位也没有指定适当的沟通对象,注册会计师应当尽早与审计委托人商定沟通对象,并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。
【该题针对“沟通的对象”知识点进行考核】
【答疑编号10185561】
二、多项选择题
1、
【正确答案】:
BD
【答案解析】:
选项A,注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通,必须是直接的沟通,但不要求一定采取书面沟通的形式。
选项C,对于注册会计师的责任、计划的审计范围和时间、审计工作中发现的问题以及注册会计师的独立性这四类注册会计师应当直接与治理层沟通的事项而言,管理层就这些事项与治理层的沟通,并不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任,即无论管理层是否与治理层进行过沟通,注册会计师都应当直接就这些事项与治理层进行沟通。
【该题针对“沟通的对象”知识点进行考核】
【答疑编号10185571】
2、
【正确答案】:
ACD
【答案解析】:
选项B的说法不正确,注册会计师与治理层沟通时有的事项是不适合与管理层讨论的,比如管理层的胜任能力和诚信问题。
【该题针对“沟通的对象”知识点进行考核】
【答疑编号10185570】
3、
【正确答案】:
BD
【答案解析】:
选项A如果被审计单位是上市公司,注册会计师应当就独立性与治理层直接沟通。
选项C在审计过程中,如果认为某项重大的会计处理不恰当,注册会计师一般首先向管理层说明理由,并在必要时提请更正。
如果不恰当的会计处理未予更正,注册会计师应当考虑该事项对本期和未来期间财务报表的影响,以及对审计报告的影响,并将这种影响告知治理层。
【该题针对“沟通的对象”知识点进行考核】
【答疑编号10185569】
4、
【正确答案】:
AC
【答案解析】:
选项B在被审计单位同时设有审计委员会和监事会时,一般没有必要同时与审计委员会和监事会进行沟通。
注册会计师可以针对被审计单位的具体情况,运用职业判断确定或与审计委托人商定应当与哪个组织进行沟通。
选项D此时注册会计师可能需要与治理层整体进行沟通。
【该题针对“沟通的对象”知识点进行考核】
【答疑编号10185568】
5、
【正确答案】:
ABC
【答案解析】:
【该题针对“沟通的对象”知识点进行考核】
【答疑编号10185567】
6、
【正确答案】:
ACD
【答案解析】:
注册会计师与治理层沟通的主要目的是:
①就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任,取得相互了解;②及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项;③共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。
【该题针对“沟通的对象”知识点进行考核】
【答疑编号10185566】
7、
【正确答案】:
ABCD
【答案解析】:
【该题针对“沟通的对象”知识点进行考核】
【答疑编号10185565】
8、
【正确答案】:
BC
【答案解析】:
如果发现管理层存在重大舞弊行为,就需要考虑与董事会整体进行沟通。
如果被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务,注册会计师可能需要与股东大会(股东会)进行沟通。
【该题针对“沟通的对象”知识点进行考核】
【答疑编号10185564】
9、
【正确答案】:
ABCD
【答案解析】:
【该题针对“沟通的对象”知识点进行考核】
【答疑编号10185563】
10、
【正确答案】:
ABD
【答案解析】:
【该题针对“沟通的对象”知识点进行考核】
【答疑编号10185560】
11、
【正确答案】:
AD
【答案解析】:
由于某些特殊原因或需要,委托人有可能委托注册会计师对已审计财
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