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税收复习题
税收复习题
第一章:
税收概述
一:
概念:
税收是指国家为了实现其职能,凭借其政治权力,依法参与单位和个人的财富分配,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
1征税主体:
国家;2征税目的:
为社会提供公共产品;3征税依据:
政治权力;4征税本质:
体现特定的分配关系;
二:
从以下一个方面了解税收的概念:
1国家征税的目的是履行国家公共职能;2国家征税凭借的是国家政治权力;3税收属于分配范畴。
三:
税收的特征:
强制性,无偿性(核心),固定性
第二章:
税制要素
一:
税法三个最基本要素:
纳税人,征税对象,税率
三:
税收征管的范围(区分那些是国税和地税)
1国税:
增值税,消费税,车辆购置税,铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税..,事业单位联营企业、股份制企业所得税外商投资企业、外国企业所得税,证券交易税,个税对储蓄存款利息所得税征收的部分滞纳金、补税,罚款
2地税:
营业税,城市维护建设税,个人所得税,资源税,房产税,印花税,契税,地方国有企业,集体企业,私营企业缴纳的所得税...
第三章:
增值税(占30分)
一:
增值税三大类型:
生产型增值税,收入型增值税,消费型增值税.
二:
增值税的起征点:
(1)销售货物的月销售2000-5000元
(2)应税劳务的月销售额1500-3000元(3)日销售额150-200元
三:
增值税抵扣凭证:
A、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;B、从海关取得的完税凭证注明的增值税额
四纳税义务发生时间
1、采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天;(强调:
收款)
2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;(强调:
发货)3、采取赊销和分期收款方式销售货物,为按合同约定的收款日期的当天;(注意:
提前收款)4、采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天
5、委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位销售的代销清单的当天;在收到代销清单前已收到全部或部分货款的,其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天;对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的,视同销售实现,一律征收增值税,其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。
6、销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天;7、纳税人发生视同销售货物行为第③至第⑧项的,为货物移送的当天;8、进口货物,为报关进口的当天。
五:
不得开具专用发票的规定:
1商业企业一般纳税人零售的烟酒食品服装鞋帽(不包括劳保专用部分)2增值税小规模纳税人需要开具专用发票的,可向主管税务机关申请代开3销售免税货物不得开具专用发票,法律、法规及国家税务总局令规定除外
课堂练习
一、单选题
1、某商场采取“买一送一”的促销活动,买童车一辆送玩具一个。
当月销售童车80辆,共计销售金额9792元(含税),赠送玩具80个(该商品账面含税单价18元)。
该商场此项业务应申报的销项税额为( )。
A.1428元 B.1632元C.1909.44元D.1664.64元2、纳税人采用赊销方式销售货物的,其增值税的纳税义务发生时间是()。
A.收到货款的当天B.合同约定的收款日当天C.购货方提货的当天D.发出商品的当天
二、多选题
1、我国现行增值税的征税范围包括()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.进口货物D.转让无形资产2、下列购进项目,在计算增值税时不得抵扣其进项税额的有()。
A.购进的固定资产B.购进货物支付的运费C.用于集体福利的购进货物D.购进免税农产品三、判断题
1、增值税规定,纳税人采取以旧换新方式销售货物的,在计算销项税额时,不得从新货物的销售额中减除收购旧货物的款项。
()2、增值税6%或4%的征收率,仅适用于小规模纳税人,不适用于一般纳税人。
()3、纳税人兼营货物和营业税应税劳务,未分别核算的,一并征收营业税。
()
四、计算题
1、某机器设备厂10月份发生下列业务:
(1)购进货物和劳务:
A、购进钢材一批,货款为100,000元,增值税发票注明税额为17,000元。
B、加工工作服一批,提供加工材料(布匹)价值20,000元,支付加工费10,000元,取得增值税专用发票,发票注明税额为1700元。
C、购进设备一台,增值税专用发票上注明税额5,100元。
(2)生产中发生下列业务:
A.基建耗用钢材10吨,材料采购款为50,000元。
B.因工人不负责任,生产出废品一台,成本6000元,其中耗用外购物品价值占50%。
C.本月销售机器10台,每台不含税价格为10,000元。
求计算该企业本月应纳增值税。
答案
(1)进项税额17000+1700+5100=18700(元)
(2)进项税额转出=50000×17%+6000×50%×17%=9010(元)(3)允许抵扣的进项税=18700-9010=9690(元)(4)销项税=10000×10×17%=17000(元)(5)应纳增值税=17000-9690=7310(元)
2、某食品加工厂2009年×月发生下列业务:
(1)向农民收购大麦,开具农产品收购凭证,收购价款200000元。
并支付运输公司运输费用10000元,取得了运费结算单据。
(2)上述收购的大麦验收后送另一食品加工厂加工膨化,支付加工费6000元,进项税金1020元,取得了增值税专用发票。
(3)购进一台新生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款和税款分别为80000元和13600元;同月将5台使用过的计算机(为2009年后购进,扣除折旧后的净值为8000元)对外销售,开具普通发票金额为10000元;将一辆使用过的小货车(为2009年后购进,原值为60000元,已提折旧10000元)转入企业下属的运输队用于对外运输服务。
(4)生产面粉100吨,销售90吨,每吨不含税单价2000元,共计取得销售额180000元;将1吨面粉发给职工作为福利。
(5)生产销售饼干,含税销售额117000元。
要求:
计算该食品厂当月应纳增值税额答案、
(1)销项税额=10000÷1.17×17%+(180000+2000)×13%+117000÷1.17×17%=42113(元)
(2)进项税额=200000×13%+10000×7%+1020+13600-(60000-10000)×17%=32820(元)(3)应纳税额=42113-32820=9293(元)3、某药厂为增值税一般纳税人,11月发生如下业务:
(1)购进A原料药用于应税药品生产,专用发票注明价款20000元,增值税3400元。
(2)购进B原料药用于免税药品生产,专用发票注明价款30000元,增值税5100元。
(3)购进隔离工作服用于应税和免税药品生产,专用发票注明价款10000元,增值税1700元。
(4)委托加工原料药用于应税药品生产,取得的专用发票上注明加工费为2000元,增值税340元。
(5)销售应税甲产品10箱,单价12000元,取得不含税收入120000元。
(6)将甲产品1箱发给职工,生产成本5000元;(7)销售免税药品收入10000元。
要求:
计算药厂当期应纳的增值税答案
(1)进项税额=3400+1700×132000÷(132000+10000)+340=5320.29(元)
(2)销项税额=(120000+12000)×17%=22440(元)(3)应纳增值税=22440-5320.29=17119.71(元)
第四章消费税
一:
消费税征税14个征税对象烟、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妆品、成品油、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板和小汽车
二:
消费税的纳税人:
一般规定:
是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口以及国务院规定销售应税消费品的单位和个人。
委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
委托个人加工的应税消费品,由委托方收回后缴纳消费税。
【例1】某化妆品生产企业2009年×月发生下列业务:
(1)从国外进口一批化妆品--香水精,关税完税价格为400000元,已缴纳关税60000元;
(2)委托某工厂加工化妆品--香粉,提供原材料价值68000元,本月加工完工支付加工费12000元,受托方没有同类香粉销售价格;(3)将进口的香水精和委托加工收回的香粉全部领用于生产香水,本月销售香水取得销售额980000元(不含增值税);“三八”妇女节,向全体女职工发放香水,计税价格为20000元。
要求:
(1)计算该企业进口化妆品应纳的消费税;
(2)计算该企业委托加工化妆品应纳的消费税;(3)计算该企业销售化妆品应纳的消费税。
答案、
(1)进口消费税=(400000+60000)÷(1-30%)×30%=197142.86(元)
(2)委托加工消费税=(68000+12000)÷(1-30%)×30%=34285.72(元)(3)销售消费税=(980000+20000)×30%-197142.86-34285.72=68571.42(元)
第五章:
营业税
一:
概念:
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个从所取得的营业额征收的一种流转税。
营业税的起征点为:
1.按期纳税的起征点为月营业额5000~20000元;2.按次纳税的起征点为每次(日)营业额300~500元。
二:
(区分营业税与增值税的征收范围)1营业税征税范围:
提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产;营业税9个税目:
交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化教育体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。
2增值税征税范围:
在我国境内销售货物(生产销售、批发销售、零售)、提供加工、修理修配劳务以及进口货物,均按规定征收增值税。
(区分哪些征营业税那些征增值税)
三:
根据《营业税暂行条例》规定,下列项目免征营业税:
(1)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务。
(2)残疾人员个人为社会提供的劳务。
(3)医院诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。
(4)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;(5)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;(6)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入;(7)境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
四:
营业税的计算
1(建筑业的计算)纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款。
(除提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为以外)
1:
文化体育业以全部票价收入或包场收入减除付给提供演出场所单位、演出公司或经纪人的费用的余额为营业额。
2:
服务业一般以收入全额为营业额;
(1)旅游企业组团到境外旅游,在境外改由其他企业接团,以全程旅费减除付给接团企业旅费后的差额为营业额;
(2)旅游业务以全部收费减除为旅游者支付的食宿交通门票及其他代付费用后的余额为营业额;(3)境内单位派出本单位的员工为境外企业提供劳务,不属于在境内提供应税劳务,境外劳务服务取得的各项收入不征营业税。
(4)对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的,以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为营业税计税营业额。
3:
饮食店、餐馆(厅)、酒店(家)、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为的同时销售货物给顾客的,不论顾客是否在现场消费,其货物部分的收入均应当并入营业税应税收入征收营业税。
对饮食店、餐馆(厅)、酒店(家)、宾馆、饭店等单位附设门市部、外卖点等对外销售货物的属于兼营行为,未能分别核算的,一并征收增值税。
对专门生产或销售货物(包括烧卤熟制食品在内)的个体经营者及其他个人应当征收增值税。
第六章企业所得税
一(概念)企业所得税是对组织(企业)取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
征税对象:
企业的生产经营所得和其他所得。
二(计算题)准予扣除项目费用类:
销售费用:
广告费,运输费,装卸费,包装费,展览费,保险费
管理费用:
业务招待费,咨询费,诉讼费,中介机构费,商标注册费..
财务费用:
企业筹集经营性资金而发生的费用..如:
利息支出费,金融手续费,汇兑损失费,不需资本化的费用..
三下列利息支出准许扣除
(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出,金融企业的各项存款利息支出和同行业拆借利息支出。
企业经批准发行债券的利息支出
(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
部分扣除的项目:
公益性捐赠支出(符合相关条件,不超过年度利润总额12%的部分)
广告费和业务宣传费(不超过当年销售收入15%的部分,允许结转扣除)
业务招待费(按发生额的60%扣除,最高不得超过当年销售收入的5‰)
四:
区别居民企业与非居民企业
1:
居民企业是以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。
居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。
2:
在中国境内设立机构、场所的非居民企业,以机构、场所所在地为纳税地点、非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,以扣缴义务人所在地为纳税地点。
五计算题
企业2009年发生下列业务:
(1)销售产品收入2000万元;
(2)接受捐赠材料一批,取得捐出方开具的增值税专用发票,注明价款10万元,增值税1.7万元;企业找一运输公司将该批材料运回企业,支付运杂费0.3万元;(3)转让一项商标所有权,取得营业外收入60万元;(4)收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费,取得其他业务收入10万元;(5)取得国债利息2万元;(6)全年销售成本1000万元;销售税金及附加100万元;(7)全年销售费用500万元,含广告费400万元;全年管理费用200万元,含招待费80万元;全年财务费用50万元;(8)全年营业外支出40万元:
其中含通过政府部门对灾区捐款20万元,直接对私立小学捐款10万元,违反政府规定被工商局罚款2万元。
要求计算:
(1)该企业的会计利润总额;
(2)该企业对收入的纳税调整额;(3)该企业对广告费用的纳税调整额;(4)该企业对招待费的纳税调整额;(5)该企业对营业外支出的纳税调整额;(6)该企业应纳税所得额和应纳所得税额。
(1)该企业的会计利润总额企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7(万元)
(2)该企业对收入的纳税调整额2万元国债利息属于免税收入调减应纳税所得额2万元(3)该企业对广告费用的纳税调整额以销售营业收入(2000+10)万元为基数,不能包括营业外收入广告费限额=(2000+10)×15%=301.5(万元);广告费超支400-301.5=98.5(万元)调增应纳税所得额98.5万元。
(4)该企业对招待费的纳税调整额招待费限额计算:
①80×60%=48(万元);②(2000+10)×5‰=10.05(万元)招待费限额为10.05万元,超支69.95万元调增应纳税所得额69.95万元。
(5)该企业对营业外支出的纳税调整额捐赠限额=193.7×12%=23.24(万元)该企业20万元公益性捐赠可以扣除;直接对私立小学的捐赠不得扣除;行政罚款不得扣除。
对营业外支出的纳税调整额12万元(6)该企业应纳税所得额193.7-2+98.5+69.95+12=372.15(万元)该企业应纳所得税额372.15×25%=93.04(万元)。
第七章:
个人所得税
一:
(多选题)区分--按工薪、薪金所得:
薪金,奖金,年终加薪,劳动分红,津贴,补贴
不属于工薪薪金收入所得(独生子女补贴,托儿补助费,差旅费津贴,午餐补贴)
劳务报酬所得:
设计,装潢,咨询,新闻,广播,审稿,书画,雕刻,表演,广告,展览
稿酬所得:
是指个人因其作品(文学作品、书画作品、摄影作品..)以图书,报刊形式出版、发表而取得的收入。
特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁、转让所得,偶然所得(中六合彩..),其他所得(受赠房屋...)
二免征个人所得税项目:
1有关规定颁发的科教文卫体方面的奖金2国务院规定的院士和资深院士津贴3福利费,抚恤费,救济金4保险赔款5军人的转业安置费、复员费6国家统一规定的发放给干部,职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费7规定按比例缴付的住房公积金,医疗保险费,基本养老保险费和失业保险费8从07年8月起取得的廉租住房货币补贴
三:
例题:
1某中国公民王炜某年取得工资收入72000元(各月工资相等);一次性取得稿酬所得10000元;购买企业债券获得利息5000元;取得银行存款利息2000元;取得年终奖金12000元。
此外出租房屋10个月,每月租金收入1500元,缴纳营业税等有关税费262.5元。
要求:
计算该公民本年度应纳的个人所得税。
答案:
(1)工资应纳税额=[(72000÷12-3500)×10%-105]×12=1740元
(2)年终奖金应纳税额=12000×3%=360元(月均奖金=12000÷12=1000,适用税率3%)
(3)稿酬应纳税额=10000×(1-20%)×14%=1120元
(4)债券利息应纳税额=5000×20%=1000元
(5)存款利息免税
(6)出租所得应纳税额=(1500-262.5-800×20%×10=875元
(7)当年应纳税总额=1740+360+1120+1000+875=5095元
例2:
张某在中山某公司工作20年,2010年8月因企业不景气被买断工龄,厂方向张某支付一次性补偿金16万元,同时从16万元中拿出1万元替张某缴纳“四金”(未超过规定的限额),张某应缴纳的个人所得税为:
免纳个人所得税的部分=108495+10000=118495(元);应纳个人所得税的部分=160000-118495=41505(元);将应纳税所得额进行分摊,张某虽在该企业工作20年,但最多只能按12年分摊.应纳税额=[(41505÷12-2000)×10%-25]×12=1450.5元。
第五章 无形资产评估
一、单项选择题
1.对无形资产进行评估时( B )。
A.收益法是唯一的方法B.收益法、市场法、成本法都可应用
C.只能采用收益法和市场法D.只能采用收益法和成本法
2.假定某无形资产设计生产能力为l000万件,购买方被许可的无形资产的设计能力为500万件,购买方实际运用生产能力为400万件,则无形资产的成本分摊率为( C )。
A.0.4 B.2C.0.5 D.1.5
解析:
转让成本分摊率=购买方运用无形资产的设计能力/运用无形资产的总设计能力=500/1000=0.5
3.银行存款利率为5.67%,贷款利率为7.67%,企业所处行业的风险报酬率为6%,则该企业拟采用的折现率最接近下列中的( C)。
A.5.67% B.7.67%C.11.67% D.13.67%
解析:
折现率一般包括无风险利率、风险报酬率和通货膨胀率。
银行存款利率即为无风险报酬率,风险报酬率为6%,因此,折现率=无风险报酬率+风险报酬率=5.67%+6%=11.67%
4.资本收益率与资产收益率的关系可以表示为( C)。
A.资本收益率=资产收益率B.资本收益率=资产收益率/(1十资产负债率)
C.资本收益率=资产收益率/(1-资产负债率)D.资本收益率=1-资产收益率
5.下列无形资产中(C)没有所有权与使用权的转让。
A.商标 B.专利权C.商誉D.非专有技术
7.若转让双方共同使用该无形资产,则评估重置成本净值分摊率的依据为( B )。
A.尚可使用年限 B.设计能力C.最低收费额 D.账面价格
8.边际分析法和约当投资分成法是用于确定无形资产( C )的理论依据。
A.销售收入分成率 B.销售成本分成率C.利润分成率 D.以上均不正确
9.商标权是以(A)的先后为审批依据。
A.申请注册时间 B.使用时间C.转让时间 D.评估时间
10.下列关于商标权的说法正确的有( D )。
A.商标权与注册与否无关B.商标权包括独占权、转让权,但不包括继承权
C.商标权与专利权成立的实质性条件相同,又都属于工业产权D.商标权的价值是由商标所带来的效益决定的
11.我国专利法规定,发明专利的保护期限与实用新型和外观设计的保护期限分别为( D )。
A.10年、20年 B.20年、10年C.10年、l0年 D.20年、20年
12.采用利润分成率测算专利技术的收益额时,我国的理论工作者和评估人员通常认为利润分成率在( B )之间比较合适。
A.16%~27% B.25%左右C.10%~30% D.25%~33%
13.某企业的预期年收益额为32万元,该企业的各单项资产的重估价值之和为l20万元,企业所在行业的平均收益率为20%,以此作为资本化率计算出的商誉的价值为( A )。
A.40万元 B.80万元C.100万元 D.160万元
解析:
商誉的价值=(企业预期年收益额-行业平均收益率×该企业的单项资产评估值之和)÷适用资本化率=(32-20%×120)/20%=40(万元)
14.某企业整体评估的资产价值为l00万元,该企业各单项资产的重估值之和为120万元,则该企业商誉为( C )。
A.100万元 B.20万元C.-20万元 D.0
解析:
商誉的评估值=企业整体资产评估值-企业各单项资产评估价值之和=100-120=-20(万元)
15.下列各项中不是无形资产损耗的是( B )。
A.功能性贬值 B.实体性贬值C.经济性贬值 D.价值性贬值
16.无形损耗对无形资产的( A)产生影响。
A.价值 B.使用价值C.价值和使用价值 D.交换价值
17.某企业的预期年收益额为16万元,该企业的各单项资产的重估价值和为60万元,企业所在行业的平均收益率为20%,以此作为适用资本化率计算出的商誉的价值为(B )。
A.10万元 B.20万元C.30万元 D.40万元
商誉的价值=(16-60×20%)÷20%=20(万元)
18.就所有权转让与使用权转让来说,同一无形资产的所有权转让的评估值( B )使用权转让的评估值。
A.低于 B.高于C.等于 D.不一定
19.某发明专利权现已使用了5年,尚可使用3年,目前该无形资产的成新率为( B )。
A.25% B.37.5%C.40.5% D.50%
解析:
采用剩余经济寿命预测法确定无形资产成新率为:
成新率=剩余使用年限/(已使用年限+剩余使用年限)×100%=3/(5+3)=37.5%
20.采用收益法评估无形资产时采用的折现率应包括( B )。
A.资金利润率、行业平均利润率B.无风险利率、风险报酬率和通货膨胀率
C.超额收益率、通货膨胀率D.银行贴现率
21.某项发明专利,其保护期为20年,但是由于其无形损耗较大,拥有这项专利实际可以获取超额收益的期限为l6年,则我们应以( B )作为评估该项专利时所应考虑的期限。
A.20年B.16年C.18年D.4年
22.有的无形资产,尽管其创造成本很高,但是其收益
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