5第一章资产8节(白底).ppt
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第八节固定资产及投资性房地产第八节固定资产及投资性房地产一、固定资产一、固定资产
(一)固定资产的概念和特征
(一)固定资产的概念和特征及分类及分类第一,为生产商品、提供劳务、出租或经营管理第一,为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;而持有的;第二,使用年限超过一个会计年度;第二,使用年限超过一个会计年度;第三,有形资产。
第三,有形资产。
固定资产分类见固定资产分类见P66P66
(二)固定资产相关增值税处理:
(二)固定资产相关增值税处理:
11、生产经营用、生产经营用机器设备等机器设备等:
进项税可抵扣,不进成:
进项税可抵扣,不进成本,成本本,成本不含税不含税。
22、不可抵扣的固定资产:
进项税不能抵扣,进成本,、不可抵扣的固定资产:
进项税不能抵扣,进成本,成本成本含税含税。
例:
某企业为增值税例:
某企业为增值税例:
某企业为增值税例:
某企业为增值税般纳税人,购入生产用设备般纳税人,购入生产用设备般纳税人,购入生产用设备般纳税人,购入生产用设备一台,一台,一台,一台,增值税专用发票上注明价款增值税专用发票上注明价款增值税专用发票上注明价款增值税专用发票上注明价款10101010万元,增值税万元,增值税万元,增值税万元,增值税1.71.71.71.7万元,万元,万元,万元,发生运费取得增值税专用发票注明运费发生运费取得增值税专用发票注明运费发生运费取得增值税专用发票注明运费发生运费取得增值税专用发票注明运费0.50.50.50.5万元,增万元,增万元,增万元,增值税值税值税值税1.0551.0551.0551.055万元,发生保险费取得增值税专用发票注万元,发生保险费取得增值税专用发票注万元,发生保险费取得增值税专用发票注万元,发生保险费取得增值税专用发票注明保险费明保险费明保险费明保险费0.30.30.30.3万元,增值税万元,增值税万元,增值税万元,增值税0.0180.0180.0180.018万元,该设备取得的万元,该设备取得的万元,该设备取得的万元,该设备取得的成本为()万元。
成本为()万元。
成本为()万元。
成本为()万元。
A10BA10BA10BA10B10.87310.87310.87310.873CCCC10.8D12.57310.8D12.57310.8D12.57310.8D12.573【提示提示】11、企业自行建造、企业自行建造厂房厂房,购进工程物资成本含税,购进工程物资成本含税,未来建造完成的厂房未来建造完成的厂房成本含税成本含税;22、企业自行组装、企业自行组装生产线生产线,购进工程物资成本不含,购进工程物资成本不含税,未来组装完成的生产线税,未来组装完成的生产线成本不含税成本不含税。
(了解)。
(了解)固定资产科目设置:
固定资产科目设置:
固定资产、累计折旧固定资产、累计折旧、在建工程、工程物质、在建工程、工程物质、固定资产清理、固定资产减值准备固定资产清理、固定资产减值准备(三)取得固定资产(三)取得固定资产不需安装不需安装11外购外购需要安装需要安装22自营工程自营工程33建造建造出包工程出包工程4411、外购不需安装的固定资产、外购不需安装的固定资产借:
固定资产借:
固定资产应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)(生产经营用(生产经营用机器设备机器设备)贷:
银行存款等贷:
银行存款等参照书上例题参照书上例题【提示提示】企业以一笔款项购入多项没有单独标价的企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产。
按各固定资产固定资产。
按各固定资产公允价值比例公允价值比例对总成本进对总成本进行分配,分别确定各项固定资产成本。
行分配,分别确定各项固定资产成本。
【例题例题】企业以企业以100100万元购入万元购入AA、BB、CC三项没有单独三项没有单独标价的固定资产。
这三项资产的公允价值分别为标价的固定资产。
这三项资产的公允价值分别为3030万元、万元、4040万元和万元和5050万元。
则万元。
则AA固定资产的入账成本固定资产的入账成本为()万元。
为()万元。
A.120A.120B.100C.30B.100C.30D.25D.25【答案答案】DD【解析解析】AA固定资产公允价值比例固定资产公允价值比例30/30/(30+40+5030+40+50)100%100%25%25%;AA固定资产的成本固定资产的成本10010025%25%2525(万元)(万元)2222外购需要安装的固定资产外购需要安装的固定资产外购需要安装的固定资产外购需要安装的固定资产()购入时:
()购入时:
()购入时:
()购入时:
借:
在建工程借:
在建工程借:
在建工程借:
在建工程应交税费应交增值税(进项税额)应交税费应交增值税(进项税额)应交税费应交增值税(进项税额)应交税费应交增值税(进项税额)贷:
银行存款等贷:
银行存款等贷:
银行存款等贷:
银行存款等(22)发生安装费用时)发生安装费用时借:
在建工程借:
在建工程贷:
银行存款、应付职工薪酬等贷:
银行存款、应付职工薪酬等(33)达到预定可使用状态时)达到预定可使用状态时借:
固定资产借:
固定资产贷:
在建工程贷:
在建工程33、自营工程(、自营工程(掌握掌握)(以)(以“房屋、不动产房屋、不动产”为例)为例)(11)购入工程物资时)购入工程物资时借:
工程物资(借:
工程物资(含税含税)贷:
银行存款等贷:
银行存款等(22)领用工程物资时)领用工程物资时借:
在建工程借:
在建工程贷:
工程物资贷:
工程物资(33)领用)领用自产自产产品时产品时(掌握)(掌握)借:
在建工程借:
在建工程贷:
库存商品(贷:
库存商品(成本成本)应交税费应交税费应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)(计税价计税价17%17%)(44)领用)领用外购外购原材料时原材料时借:
在建工程借:
在建工程贷:
原材料贷:
原材料应交税费应交税费应交增值税(进项税额转出)应交增值税(进项税额转出)(55)分配工程人员工资时)分配工程人员工资时借:
在建工程借:
在建工程贷:
应付职工薪酬贷:
应付职工薪酬(66)达到预定可使用状态时)达到预定可使用状态时借:
固定资产借:
固定资产贷:
在建工程贷:
在建工程【例例】某企业自建厂房一幢某企业自建厂房一幢,购入为工程准备的各种购入为工程准备的各种物资物资500000500000元,支付的增值税额为元,支付的增值税额为8500085000元,全部元,全部用于工程建设。
用于工程建设。
领用本企业生产的水泥一批,领用本企业生产的水泥一批,实际实际成本为成本为8000080000元,税务部门确定的计税价格为元,税务部门确定的计税价格为100000100000元,增值税税率元,增值税税率17%17%;工程人员应计工资;工程人员应计工资100000100000元,元,支付的其他费用支付的其他费用3000030000元。
工程完工并达到预定可元。
工程完工并达到预定可使用状态。
该企业应作如下会计处理:
使用状态。
该企业应作如下会计处理:
(11)购入工程物资时:
)购入工程物资时:
借:
工程物资借:
工程物资585000585000贷:
银行存款贷:
银行存款585000585000(22)工程领用工程物资时:
)工程领用工程物资时:
借:
在建工程借:
在建工程585000585000贷:
工程物资贷:
工程物资585000585000(33)工程领用本企业生产的水泥,确定应计入在建工)工程领用本企业生产的水泥,确定应计入在建工程成本的金额为:
程成本的金额为:
借:
在建工程借:
在建工程9700097000贷:
库存商品贷:
库存商品8000080000应交税费应交税费增(销项)增(销项)1700017000(44)分配工程人员工资时:
)分配工程人员工资时:
借:
在建工程借:
在建工程100000100000贷:
应付职工薪酬贷:
应付职工薪酬100000100000(55)支付工程发生的其他费用时:
)支付工程发生的其他费用时:
借:
在建工程借:
在建工程3000030000贷:
银行存款等贷:
银行存款等3000030000(66)工程完工转入固定资产成本为:
)工程完工转入固定资产成本为:
58500058500097000970001000001000003000030000812000812000(元)(元)借:
固定资产借:
固定资产812000812000贷:
在建工程贷:
在建工程812000812000自营工程(如:
生产线、设备)自营工程(如:
生产线、设备)(11)购入工程物资时)购入工程物资时借:
工程物资(借:
工程物资(不含税不含税)应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)贷:
银行存款等贷:
银行存款等(22)领用工程物资时)领用工程物资时借:
在建工程借:
在建工程贷:
工程物资贷:
工程物资(33)领用)领用自产自产产品时产品时借:
在建工程借:
在建工程贷:
库存商品(贷:
库存商品(成本成本)(44)领用)领用外购外购原材料时原材料时借:
在建工程借:
在建工程贷:
原材料贷:
原材料(55)分配工程人员工资时)分配工程人员工资时借:
在建工程借:
在建工程贷:
应付职工薪酬贷:
应付职工薪酬(66)达到预定可使用状态时)达到预定可使用状态时借:
固定资产借:
固定资产贷:
在建工程贷:
在建工程建造不动产相关增值税处理总结如下:
建造不动产相关增值税处理总结如下:
不动产领不动产领用物质用物质工程物质工程物质原材料原材料自产产品自产产品会计处理进项税额可以抵扣进项税额可以抵扣无税务处理购入时;借:
工程物质应交税费应交增值税(进项税额)待抵扣进项税额贷:
银行存款领用时:
借:
在建工程贷;工程物质购入时借:
原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷:
银行存款领用时借:
在建工程贷:
原材料借:
应交税费待抵扣进项税额贷:
应交税费应交增值税(进项税额转出)领用时借:
在建工程贷:
库存商品44、出包工程、出包工程(11)按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙)按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款时:
公司结算进度款时:
借:
在建工程借:
在建工程贷:
银行存款贷:
银行存款(22)补付工程款时:
)补付工程款时:
借:
在建工程借:
在建工程贷:
银行存款贷:
银行存款(33)达到预定可使用状态时:
)达到预定可使用状态时:
借:
固定资产借:
固定资产贷:
在建工程贷:
在建工程(四)固定资产的折旧(四)固定资产的折旧11、折旧的范围(、折旧的范围(掌握掌握)除以下情况外,企业应对所有固定资产计提折旧:
除以下情况外,企业应对所有固定资产计提折旧:
已提足折旧继续使用的固定资产;已提足折旧继续使用的固定资产;单独估价作为固定资产入账的土地。
单独估价作为固定资产入账的土地。
固定资产的折旧:
当月增加当月不提,当月减少当固定资产的折旧:
当月增加当月不提,当月减少当月照提。
月照提。
计提折旧的范围:
计提折旧的范围:
(11)当月减少的固定资产)当月减少的固定资产(22)已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的)已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应暂估入账,并计提折旧;待办理竣工决固定资产应暂估入账,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本算后,再按实际成本调整调整原来的暂估价,但原来的暂估价,但不不调整调整原已计提的折旧额。
(原已计提的折旧额。
(掌握掌握)(33)融资租入的固定资产)融资租入的固定资产(44)经营租出的固定资产)经营租出的固定资产(5)5)不需用的固定资产不需用的固定资产(6)(6)未使用的固定资产未使用的固定资产(7)(7)大修理而停用的固定资产大修理而停用的固定资产【例题例题33】对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,待办理竣工决算后
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- 第一章 资产 白底