政府及非营利组织会计(山财)第十章.ppt

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第十章行政单位会计报表及部门决算报表学习目标了解行政单位会计报表的作用理解行政单位会计报表的分类掌握部门决算报表的概念和范围了解行政单位年终清理的内容掌握行政单位年终结账的账务处理掌握行政单位会计报表的编制了解部门决算报表的内容和填列10.1会计报表的作用和内容会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果的书面文件。

会计报表是会计报告的主要组成内容，它包括：

资产负债表收入支出表经费支出明细表和附表，项目支出（包括基建支出业务的）还应按项目和工程种类编报项目支出明细表报表说明书会计报表和报表说明书通常称为会计报告。

会计报表的作用会计报表可集中提供关于行政单位财务状况和收支情况的信息，便于各级管理者分析使用。

会计报表可提供行政单位履行职责的效果及各方面业绩的信息，有助于资金供给者评价行政单位的内部管理，考核行政单位遵守有关规章制度及遵守其他限制条件的情况，促使行政单位充分利用资金达到资金供给者所制定的组织目标。

会计报表可为资金供给者提供决策信息。

会计报表编制要求数字准确内容完整报送及时手续齐备会计报表的种类和组成按照会计报表的内容分：

资产负债表：

反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。

收入支出表：

反映行政单位年度收支总规模的报表。

支出明细表：

反映行政单位在一定时期内各项支出明细情况（按经济分类）的报表。

附表：

根据财政部门或主管会计单位的要求编报的补充性报表。

按照会计报表编报的时间，分为月报、季报和年报。

按照会计报表编报的层次，分为：

本级报表：

反映各行政单位预算执行情况和资金活动情况的报表。

汇总报表：

各主管部门对本单位和所属单位的报表进行汇总后编制的会计报表。

部门决算报表的概念和组成部门汇总报表也称部门决算报表。

部门决算报表的编报范围包括本部门预算范围内的所有单位。

部门决算报表编报内容包括部门所有预算单位的全部收支情况，编报口径与单位预算衔接一致。

财政部门拨付未纳入财政预算编报范围单位的资金，不纳入部门决算报表的范围。

10.2年终清理结算和结账年终清理的内容清理核对各项收支款项清理各项往来款项清查银行账户的额度和货币资金清查财产物资年终结账年终结账包括：

年终转账：

将各支出科目余额与其对应的收入科目余额通过有关结余科目对冲计算出收支结余，并结转入有关基金科目。

结清旧账：

对于转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。

对于年终转账后仍有余额的账户，在“全年累计数”下行的摘要栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。

转入新账：

根据本年度各账户余额，编制年终决算的资产负债表等报表。

年终转帐基本经费收支的结转将“拨入经费财政直接支付基本支出”、“拨入经费财政授权支付基本支出”、“预算外资金收入财政直接支付基本支出”、“预算外资金收入财政授权支付基本支出”、“财政调剂收入财政直接支付基本支出”、“财政调剂收入财政授权支付基本支出”、“其他收入”科目的贷方余额转入”结余基本支出结余”科目贷方；将“经费支出基本支出”、“拨出经费基本支出”（实行划拨资金方式的单位）借方余额转入“结余基本支出结余”科目的借方；“结余基本支出结余”科目借方、贷方发生额的差异，即本年基本经费业务的结余。

年终转帐未完项目收支的结转将本年未完成项目的“拨入经费财政直接支付项目支出”、“拨入经费财政授权支付项目支出”、“预算外资金收入财政直接支付项目支出”、“预算外资金收入财政授权支付项目支出”、“财政调剂收入财政直接支付项目支出”、“财政调剂收入财政授权支付项目支出”科目贷方余额转入“结余项目支出结余专项结余”科目贷方”；将本年未完成项目的“经费支出项目支出”、“拨出经费项目支出”科目（实行划拨资金方式的单位）借方余额转入“结余项目支出结余专项结余”科目的借方；“结余项目支出结余专项结余”借方、贷方发生额的差异即本年未完成项目的结余。

年终转帐已完项目的转帐将本年已完成项目的“拨入经费财政直接支付项目收入”、“拨入经费财政授权支付项目支出”、“预算外资金收入财政直接支付项目支出”、“预算外资金收入财政授权支付项目支出”、“财政调剂收入财政直接支付项目支出”、“财政调剂收入财政授权支付项目支出”科目贷方余额转入“结余项目支出结余净结余”科目贷方；将本年已完成项目的“经费支出项目支出”、“拨出经费项目支出”（实行划拨资金方式的单位）科目借方余额转入“结余项目支出结余净结余”科目的借方；“结余项目支出结余净结余”借方、贷方发生额的差异，即本年已完成项目的结余。

10.3行政单位会计报表的编制资产负债表收入支出表支出明细表10.4部门决算报表的汇总和填列收入决算表：

反映单位和部门本年度取得的全部收入情况。

支出决算表：

反映单位和部门本年度全部支出情况。

收入支出决算总表：

反映单位和部门本年度的总收支和年末结余情况。

资产负债简表：

反映某部门年初、年末的资产负债等情况。

收入决算表项目填列“财政拨款”填列单位本年度取得的本级财政拨款；“行政单位预算外资金收入”填列行政单位收到的预算外财政专户实际核拨数以及单位未缴留用的预算外财政资金；“上级补助收入”填列事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入；“事业收入”填列事业单位开展专业业务活动及辅助活动取得的收入；“财政专户返还收入”填列事业单位收到的预算外财政专户实际核拨数以及单位未缴留用的预算外财政资金；“经营收入”填列事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入；“附属单位缴款”填列事业单位附属的独立核算单位按有关规定上缴的收入；“其他收入”填列单位取得的除上述收入以外的各项收入，包括未纳入预算外财政专户管理的投资收益、利息收入、捐赠收入等。

企业化管理的事业单位会计科目与部门收入决算表项目的对应关系“经营收入”对应会计科目中的“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“投资收益”、“对于单位的补贴收入”要根据资金性质，分别填列在经营收入和补贴收入中“补贴收入”对应会计科目中的“财政拨款”、“事业单位预算外资金收入”、“从其他部门取得的财政拨款”。

非本级财政拨款应填列在补贴收入中，“其他补贴收入”则列入经营收入。

民间非营利组织会计科目与部门收入决算表项目的对应关系“事业收入”对应会计科目中的“捐赠收入”、“会费收入”；“其他收入”对应会计科目中的“提供服务收入”；“财政拨款”对应会计科目中的“政府补助收入”（预算内）；“事业单位预算外资金收入”对应会计科目中的“政府补助收入”（预算外）；“其他收入”对应会计科目中的“商品销售收入”、“投资收益”、“其他收入”。

支出决算表的填列要求“基本支出”填列单位为保障机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出；“项目支出”填列单位为完成特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的各项支出；“上缴上级支出”填列实行收入上缴办法的事业单位按规定的定额或比例上缴上级单位的支出；“经营支出”填列事业单位在专业活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出；“对附属单位补助支出”填列事业单位发生的用非财政预算资金对附属单位的补助支出。

企业化管理的事业单位会计科目与部门支出决算表项目的对应关系经营支出项目对应会计科目中的“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”和“营业外支出”。

民间非营利组织会计科目与部门支出决算表项目的对应关系应根据支出是基本支出还是项目支出，将会计科目中的业务活动成本分别填列在支出决算表的基本支出和项目支出栏目中，而管理费用、筹资费用和其他费用则全部填列在基本支出栏目中。

部门收入支出决算总表中的抵销项上级的“拨出经费”中的金额对应下级的“拨入经费”、“财政补助收入”金额需要相互抵销；下级单位的“上缴上级支出”与上级单位的“附属单位缴款”之间、下级单位的“上级补助收入”与上级单位的“对附属单位补助”之间互相对应的金额需要抵销；应当将本部门内单位之间的收支相互抵销资产负债简表填列行政单位“外币存款”填列行政单位外币存款按规定折合的人民币数；“财政应返还额度”填列本年尚未支用暂存在国库的累计预算指标数；“基本建设资金占用合计”填列单位基本建设类资金占用情况；“应付工资（离退休费）”填列单位应发未发的工资或离退休费；“应付地方、部门、津贴补贴填列单位应发未发的由各地区各部门各单位出台的津贴补贴；“应付其他个人收入”填列单位应发未发的除“应付工资（离退休费）”和“应付地方（部门）津贴补贴”核算内容以外的其他收入；“基本建设资金来源合计”在目前单位基本建设资金与行政事业资金分开核算的情况下，该项目需要根据单位基本建设会计的资金平衡表中的“资金来源合计”填列。

资产负债简表填列事业单位“无形资产”填列事业单位购入、自创、其他单位投资转入或接受捐赠的无形资产；“借入款项”填列事业单位从金融机构或其他单位借入的款项，包括短期借款和长期借款；“经营结余”填列事业单位的经营结余、亏损；“其他净资产”填列事业单位未分配的基本支出结余和项目支出结余；作为主管部门的行政单位在汇总编制部门资产负债简表时，应当对部门内部单位之间往来形成的资产和负债进行抵销，如部门内部单位之间的“暂存款”、“其他应付款”与“暂付款”、“其他应收款”中相关的项目等。

资产负债简表填列企业化管理事业单位“其他流动资产”填列本单位的应收股利、应收利息、其他应收款、预付账款、期货保证金、应收出口退税、待摊费用、待处理流动资产净损失、一年内到期的长期债权投资&其他流动资产等；“其他流动负债”填列本单位的应付股利、利润、应付利息、其他应交款、预提费用、预计负债、递延收益、一年内到期的长期负债和其他流动负债等；“长期负债”填列本单位的长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款和其他长期负债。

复习思考题行政单位报表的主表有哪些？

各项目如何填列？

部门决算报表与行政单位报表有什么不同？

部门决算报表是如何产生的？