初级会计职称《会计实务》考试不定项专项习题3含答案.docx
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初级会计职称《会计实务》考试不定项专项习题3含答案
2019年初级会计职称《会计实务》考试不定项专项习题3含答案
2017年度甲公司发生如下交易或事项:
(1)1月3日,甲公司出售某办公楼,实际收取款项2131.2万元(含增值税,增值税税率11%)存入银行,该办公楼原价为3000万元,采用年限平均法按20年计提折旧,预计净残值率为4%,出售时已计提折旧9年,未计提减值准备。
(2)6月1日,为了盘活企业的非流动资产,甲公司将某项非专利技术对外转让,该专利技术原值为1500万元,已计提摊销为960万元。
取得转让价款636万元(含增值税,增值税税率6%),款项已存入银行。
(3)7月2日,对厂房进行更新改造。
该厂房原值为500万元,累计折旧为200万元,改造过程中发生可资本化的支出120万元。
工程项目于10月20日完工,达到预定可使用状态。
(4)12月31日,经减值测试,应计提固定资产减值准备920万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
(2015年改编)
(1)根据资料
(1),下列各项中,与办公楼折旧相关的表述正确的是( )。
A.该办公楼的预计净残值为96万元
B.该办公楼的年折旧率为4.8%
C.该办公楼的预计净残值为120万元
D.该办公楼的年折旧率为5%
【答案】BC
【解析】该办公楼的预计净残值=办公楼原价×预计净残值率=3000×4%=120(万元),选项A错误,选项C正确;办公楼的年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用年限=(1-4%)/20×100%=4.8%,选项B正确,选项D错误。
(2)根据资料
(1),下列各项中,甲公司出售该办公楼会计处理正确的是( )。
A.将出售办公楼转入清理时:
借:
固定资产清理 1704
累计折旧 1296
贷:
固定资产 3000
B.收到出售办公楼价款时:
借:
银行存款 2131.2
贷:
固定资产清理 1920
应交税费—应交增值税(销项税额) 211.2
C.结转清理净损益时:
借:
固定资产清理 270
贷:
营业外收入 270
D.结转清理净损益时:
借:
固定资产清理 216
贷:
营业外收入 216
【答案】ABD
【解析】出售办公楼时,已计提9年折旧,累计折旧=3000×4.8%×9=1296(万元)。
出售办公楼时,先将办公楼转入固定资产清理:
借:
固定资产清理 1704
累计折旧 1296
贷:
固定资产 3000
实际收取出售价款时:
借:
银行存款 2131.2
贷:
固定资产清理 1920
应交税费—应交增值税(销项税额) 211.2
结转清理净损益时:
借:
固定资产清理 216
贷:
营业外收入 216
(3)根据资料
(2),下列各项中,甲公司出售非专利技术应确认营业外收入( )万元。
A.96
B.60
C.76
D.36
【答案】B
【解析】甲公司应编制的会计分录为:
借:
银行存款 636
累计摊销 960
贷:
无形资产 1500
应交税费—应交增值税(销项税额)36(636/1.06×6%)
营业外收入 60
(4)根据资料(3),下列各项中,甲公司更新改造厂房达到预定可使用状态的入账价值是( )万元。
A.420
B.300
C.120
D.620
【答案】A
【解析】厂房达到预定可使用状态的入账价值=500-200+120=420(万元)。
(5)根据资料(4),2017年12月31日甲公司计提固定资产减值准备会计处理正确的是( )。
A.借:
制造费用 920
贷:
固定资产减值准备 920
B.借:
管理费用 920
贷:
固定资产减值准备 920
C.借:
营业外支出 920
贷:
固定资产减值准备 920
D.借:
资产减值损失 920
贷:
固定资产减值准备 920
【答案】D
【解析】固定资产减值的相关会计处理为:
借:
资产减值损失 920
贷:
固定资产减值准备 920
甲公司为增值税一般纳税人,2013年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下:
(1)10月8日,甲公司购入一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的价格为98万元,增值税税额为16.66万元,另支付安装费2万元,全部款项以银行存款支付,该设备预计可使用年限为6年,预计净残值为4万元,当月达到预定可使用状态。
(2)11月,甲公司对其一条生产线进行更新改造,该生产线的原价为200万元,已计提折旧为120万元,改造过程中发生支出70万元,被替换部件的账面价值为10万元。
(3)12月,甲公司某仓库因火灾发生毁损,该仓库原价为400万元,已计提折旧100万元,其残料估计价值为5万元,残料已办理入库,发生的清理费用2万元(不考虑增值税),以现金支付,经保险公司核定应赔偿损失150万元,尚未收到赔款。
(4)12月末,甲公司对固定资产进行盘点,发现短缺一台笔记本电脑,原价为1万元,已计提折旧0.6万元,损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。
要求:
根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列问题。
(答案中的金额单位用万元表示)(2014年)
(1)根据资料
(1),甲公司购入设备的入账成本是( )万元。
A.116.66
B.98
C.100
D.114.66
【答案】C
【解析】甲公司购入设备的入账成本=98+2=100(万元)。
(2)根据资料
(1),下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是( )。
A.2013年10月该设备不应计提折旧
B.如采用直线法,该设备2013年第四季度应计提折旧额为3.2万元
C.如采用双倍余额递减法,其年折旧率应为40%
D.如采用年数总和法,其第一年的年折旧率应为5/16
【答案】A
【解析】购入需安装的固定资产,在固定资产达到预定可使用状态的次月开始计提折旧,即11月开始计提折旧,所以该设备2013年10月份不应计提折旧,选项A正确;如果采用直线法,该设备2013年第四季度计提折旧的月份是11、12月,折旧额=(98+2-4)/6/12×2=2.67(万元),选项B错误;
如果采用双倍余额递减法,年折旧率=2/预计使用寿命×100%=2/6×100%=33.33%,选项C错误;如果采用年数总和法,第一年的年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和=6/(1+2+3+4+5+6)=2/7,选项D错误。
(3)根据资料
(2),更新改造后该生产线的入账成本是( )万元。
A.140
B.260
C.270
D.150
【答案】A
【解析】更新改造后该生产线的入账成本=(200-120)+70-10=140(万元)。
(4)根据资料(3),下列各项中,甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是( )。
A.支付清理费用时:
借:
固定资产清理 2
贷:
银行存款 2
B.确定应由保险公司理赔的损失时:
借:
其他应收款 150
贷:
营业外收入 150
C.将毁损的仓库转入清理时:
借:
固定资产清理 300
累计折旧 100
贷:
固定资产 400
D.残料入库时:
借:
原材料 5
贷:
固定资产清理 5
【答案】CD
【解析】甲公司毁损固定资产时,分录如下:
结转固定资产的账面价值时:
借:
固定资产清理 300
累计折旧 100
贷:
固定资产 400
残料入库时:
借:
原材料 5
贷:
固定资产清理 5
以现金支付清理费用时:
借:
固定资产清理 2
贷:
库存现金 2
确定应由保险公司理赔的损失时:
借:
其他应收款 150
贷:
固定资产清理 150
结转清理净损失时:
借:
营业外支出 147
贷:
固定资产清理 147
所以选项CD正确。
(5)根据资料(4),应记入“营业外支出”科目借方的金额是( )万元。
A.0.8
B.0.1
C.0.3
D.1
【答案】C
【解析】短缺笔记本电脑应记入“营业外支出”的金额=1-0.6-0.1=0.3(万元)。
相关会计分录如下:
盘亏固定资产时:
借:
待处理财产损溢 0.4
累计折旧 0.6
贷:
固定资产 1
确定应由责任人赔偿时:
借:
其他应收款 0.1
贷:
待处理财产损溢 0.1
报经批准转销时:
借:
营业外支出—盘亏损失 0.3
贷:
待处理财产损溢 0.3
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该企业生产主要耗用一种原材料,该材料按计划成本进行日常核算,计划单位成本为每千克20元,2013年6月初,该企业“银行存款”科目余额为300000元,“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为30000元和6152元,6月份发生如下经济业务:
(1)5日,从乙公司购入材料5000千克,增值税专用发票上注明的价格为90000元,增值税税额为15300元,全部款项已用银行存款支付,材料尚未到达。
(2)8日,从乙公司购入的材料到达,验收入库时发现短缺50千克,经查明,短缺为运输途中合理损耗,按实际数量入库。
(3)10日,从丙公司购入材料3000千克,增值税专用发票上注明的价格为57000元,增值税税额为9690元,材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。
(4)15日,从丁公司购入材料4000千克,增值税专用发票上注明的价格为88000元,增值税税额为14960元,材料已验收入库,款项尚未支付。
(5)6月份,甲企业领用材料的计划成本总计为84000元。
要求:
根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用元表示)(2014年)
(1)根据资料
(1),下列各项中,甲企业向乙公司购入材料的会计处理结果正确的是( )。
A.原材料增加90000元
B.材料采购增加90000元
C.原材料增加100000元
D.应交税费增加15300元
【答案】B
【解析】资料
(1)相关会计分录如下:
借:
材料采购 90000
应交税费—应交增值税(进项税额) 15300
贷:
银行存款 105300
所以,选项ACD错误,应交税费在借方代表减少应交税费15300元。
(2)根据资料
(2),2013年度甲企业的会计处理结果正确的是( )。
A.发生节约差异9000元
B.发生超支差异9000元
C.原材料增加100000元
D.原材料增加99000元
【答案】AD
【解析】资料
(2)相关会计分录如下:
借:
原材料 99000(4950×20)
贷:
材料采购 90000
材料成本差异 9000
(3)根据材料(3),下列各项中,甲企业会计处理正确的是( )。
A.借:
原材料 60000
贷:
材料采购 60000
B.借:
原材料 60000
应交税费—应交增值税(进项税额) 10200
贷:
应付账款 70200
C.借:
材料采购 57000
应交税费—应交增值税(进项税额) 9690
贷:
银行存款 66690
D.借:
材料采购 3000
贷:
材料成本差异 3000
【答案】ACD
【解析】资料(3)相关会计分录如下:
借:
材料采购 57000
应交税费—应交增值税(进项税额) 9690
贷:
银行存款 66690
借:
原材料 60000(3000×20)
贷:
材料采购 57000
材料成本差异 3000
(4)根据期初资料和资料
(1)至(4),甲企业“原材料”科目借方余额为269000元,下列关于材料成本差异的表述正确的是( )。
A.当月材料成本差异率为3.77%
B.“材料成本差异”科目的借方发生额为8000元
C.当月材料成本差异率为0.8%
D.“材料成本差异”科目的贷方发生额为19000元
【答案】BC
【解析】6月份,“材料成本差异”科目的借方发生额=(88000-4000×20)(资料4)=8000(元);
“材料成本差异”科目的贷方发生额=9000(资料1和2)+3000(资料3)=12000(元)。
6月30日,甲公司“材料成本差异”科目借方余额=6152-12000+8000=2152(元)。
6月材料成本差异率=2152/269000×100%=0.8%。
(5)根据期初资料和资料
(1)至(5),2013年6月30日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是( )。
A.“银行存款”科目为26050元
B.“原材料”科目为153000元
C.“原材料”科目为186480元
D.“银行存款”科目为128010元
【答案】D
【解析】6月30日,“银行存款”科目余额=300000-105300-66690=128010(元);
“原材料”科目余额=269000-84000=185000(元)。
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