审计第七版第4章.ppt
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第四章第四章审计准则和审计依据审计准则和审计依据第一节第一节审计准则审计准则一、审计准则的含义和作用一、审计准则的含义和作用1.审计准则的含义审计准则的含义审计准则,审计准则,是专业审计人员在实施审计工作时,是专业审计人员在实施审计工作时,必须恪守的最高行为准则,它是审计工作质量必须恪守的最高行为准则,它是审计工作质量的权威性判断标准。
的权威性判断标准。
审计准则的概念,包括以下含义:
审计准则的概念,包括以下含义:
(1)审计准则是制约审计人员的行为审计准则是制约审计人员的行为准则,(审计准则是衡量标准);准则,(审计准则是衡量标准);
(2)审计准则既对审计人员的素质提审计准则既对审计人员的素质提出要求,同时也对社会提供审计工作出要求,同时也对社会提供审计工作质量保证;质量保证;(3)审计准则是通过审计人员执行审审计准则是通过审计人员执行审计计程序体现程序体现出来的;出来的;(4)审计准则是审计人员签署最终审审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。
计意见时的客观保证。
审计程序审计程序是是必须执行的,必须执行的,即必须实施的即必须实施的行为,而行为,而审计审计准则准则仅是关于仅是关于实施行为质量实施行为质量的衡量尺度,的衡量尺度,以及运用审计以及运用审计程序必须达到程序必须达到的目标。
的目标。
美国美国在在1947年就开始研究和制定审计准年就开始研究和制定审计准则;则;日本日本在在1964年也制定了审计准则;年也制定了审计准则;国际会计师联合会的国际会计师联合会的国际审计实务委员国际审计实务委员会会于于1980年颁布了年颁布了国际审计准则国际审计准则;我国我国于于1996年年1月月1日起实施日起实施中国注册中国注册会计师独立审计准则会计师独立审计准则。
2.审计准则的作用审计准则的作用
(1)实施审计准则可以赢得社会公众的信任;实施审计准则可以赢得社会公众的信任;
(2)实施审计准则可以提高审计工作质量;实施审计准则可以提高审计工作质量;(3)实施审计准则可以维护审计组织和人员的实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益;合法权益;(4)实施审计准则可以促进国际审计经验交流。
实施审计准则可以促进国际审计经验交流。
二、审计准则的结构内容二、审计准则的结构内容1.美国的民间审计准则美国的民间审计准则美国的民间审计准则称为美国的民间审计准则称为一般公认审计准一般公认审计准则则,是由美国注册会计师协会于,是由美国注册会计师协会于1972年正年正式颁布的。
主要是用于民间审计所从事的财式颁布的。
主要是用于民间审计所从事的财务报表审计。
务报表审计。
一般公认审计准则的内容:
一般公认审计准则的内容:
(1)一般准则(对人提出要求)一般准则(对人提出要求)
(2)工作准则(指出实施审计行为的准则)工作准则(指出实施审计行为的准则)(3)报告准则(对审计报告提出要求)报告准则(对审计报告提出要求)(参考教材(参考教材p-74)2.国际审计准则国际审计准则国际审计准则国际审计准则为国际会计师联合会为国际会计师联合会(IFAC)所颁布。
)所颁布。
国际会计师联合会(国际会计师联合会(IFAC)自)自1980年年6月开月开始,已先后颁布了数十项始,已先后颁布了数十项国际审计准则国际审计准则文件。
这些文件可分为:
文件。
这些文件可分为:
1、一般准则、一般准则2、工作准则、工作准则3、报告准则、报告准则(参考教材(参考教材P-75)国际会计师联合会将国际审计实务委员会改国际会计师联合会将国际审计实务委员会改组为组为“国际审计与鉴证准则理事会国际审计与鉴证准则理事会”(InternationalAuditingandAssuranceStandardsBoard,IAASB)。
)。
国际审计与鉴证准则理事会的目标主要包括:
国际审计与鉴证准则理事会的目标主要包括:
参考教材参考教材P-76三、中国注册会计师执业准则三、中国注册会计师执业准则中国审计准则建设经历了三个阶段:
中国审计准则建设经历了三个阶段:
1、制定执业规则阶段(、制定执业规则阶段(1991-1993年)年)2、建立审计准则体系阶段(、建立审计准则体系阶段(1994-2005年)年)3、与国际审计准则趋同阶段(、与国际审计准则趋同阶段(2006-2011年)年)4、与国际审计准则全面趋同阶段(、与国际审计准则全面趋同阶段(2012年开年开始)始)附加:
我国注册会计师执业准则附加:
我国注册会计师执业准则趋同的成果趋同的成果
(一)注册会计师执业准则体系框架
(一)注册会计师执业准则体系框架1.准则框架的重构准则框架的重构中国注册会计师执业准则体系包括中国注册会计师执业准则体系包括鉴证鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则量控制准则。
国际审计与鉴证准则理事会(国际审计与鉴证准则理事会(InternationalAuditingandAssuranceStandardsBoard,IAASB)公布的准则的基本框架)公布的准则的基本框架鉴证业务准则鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领,由鉴证业务基本准则统领,按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同,分为中国注册会计师审计准象的不同,分为中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则和中国注则、中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则(以下分别册会计师其他鉴证业务准则(以下分别简称审计准则、审阅准则和其他鉴证业简称审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则)。
其中,审计准则是整个执业务准则)。
其中,审计准则是整个执业准则体系的核心。
准则体系的核心。
审计准则审计准则用以规范注册会计师执行历史用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。
在提供审计服务财务信息的审计业务。
在提供审计服务时,注册会计师对所审计信息是否不存时,注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证,并以积极方在重大错报提供合理保证,并以积极方式提出结论。
式提出结论。
审阅准则审阅准则用以规范注册会计师执行历用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。
在提供审阅史财务信息的审阅业务。
在提供审阅服务时,注册会计师对所审阅信息是服务时,注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证,并否不存在重大错报提供有限保证,并以消极方式提出结论。
以消极方式提出结论。
其他鉴证业务准则其他鉴证业务准则用以规范注册会计用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务,根据鉴证业务的性的其他鉴证业务,根据鉴证业务的性质和业务约定的要求,提供有限保证质和业务约定的要求,提供有限保证或合理保证。
或合理保证。
相关服务准则相关服务准则用以规范注册会计师代用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序,提供管编财务信息、执行商定程序,提供管理咨询等其他服务。
在提供相关服务理咨询等其他服务。
在提供相关服务时,注册会计师不提供任何程度的保时,注册会计师不提供任何程度的保证。
证。
质量控制准则质量控制准则用以规范会计师事务所用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序,是对会计师事务所质制政策和程序,是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。
量控制提出的制度要求。
质量控制制度的要素:
质量控制制度的要素:
1.对业务质量承担的领导责任对业务质量承担的领导责任2.相关职业道德要求相关职业道德要求3.客户关系和具体业务的接受与保持客户关系和具体业务的接受与保持4.人力资源人力资源5.业务执行业务执行6.监控监控招聘是人力资源管理的首要环节,会计师事务所应当制定雇佣程序,以选择正直的、通过发展能够具备执行业务所需的必要素质和能力,并且有胜任工作需要的适当特征的人员。
面试的经历:
我有幸参加了普华永道人事部门面试的经历:
我有幸参加了普华永道人事部门最引以自豪的最引以自豪的系统测评过程系统测评过程经历一个持续五个小时的系统测评过程。
经历一个持续五个小时的系统测评过程。
我被领到一个长桌边坐下。
一个主持人坐在长我被领到一个长桌边坐下。
一个主持人坐在长桌一端,十个候选人分坐在两侧,自然形成五桌一端,十个候选人分坐在两侧,自然形成五对组合。
边上有两个考官旁听和观察,看上去对组合。
边上有两个考官旁听和观察,看上去还挺和善的,我略微放心了一些。
还挺和善的,我略微放心了一些。
第一环节:
在规定时间内先是用英文向对第一环节:
在规定时间内先是用英文向对方介绍自己,然后由对方用英文来介绍你。
介方介绍自己,然后由对方用英文来介绍你。
介绍的同时还需要在一张大白纸上画图,来表现绍的同时还需要在一张大白纸上画图,来表现被介绍人的特点。
这是一个热身环节,主要是被介绍人的特点。
这是一个热身环节,主要是用来活跃气氛和熟悉对方。
用来活跃气氛和熟悉对方。
第二环节:
五对组合依次抽签,每组两人各抽到一个相反的辩题。
第二环节:
五对组合依次抽签,每组两人各抽到一个相反的辩题。
在规定时间用英文立论,然后用中文辩论。
我现在已经记不清当在规定时间用英文立论,然后用中文辩论。
我现在已经记不清当时具体的议题了,只记得好像和现代科技与人类社会的发展有关,时具体的议题了,只记得好像和现代科技与人类社会的发展有关,反正和我学的专业根本不搭界。
我只好凭着我可怜的一点科技史反正和我学的专业根本不搭界。
我只好凭着我可怜的一点科技史的记忆在胡扯。
坐在我对面的是外经贸的一个瘦高个男生。
这位的记忆在胡扯。
坐在我对面的是外经贸的一个瘦高个男生。
这位仁兄的英语不错,因为至少他让我听懂了他的立论。
我们俩仁兄的英语不错,因为至少他让我听懂了他的立论。
我们俩“配配合合”得很好,一方立论的时候,另一方在洗耳恭听,不时还在纸得很好,一方立论的时候,另一方在洗耳恭听,不时还在纸上划上两笔。
而且,谁都没有死死揪住对方立论的死穴往死里问。
上划上两笔。
而且,谁都没有死死揪住对方立论的死穴往死里问。
基本上你说几句我也回几句,我问几句你也答几句。
两人在貌似基本上你说几句我也回几句,我问几句你也答几句。
两人在貌似紧张激烈实则亲切友好的气氛中将辩论进行到底。
仿佛两位都无紧张激烈实则亲切友好的气氛中将辩论进行到底。
仿佛两位都无心缠斗的棋手开局阶段各自围起实地后,在中腹象征性地作了几心缠斗的棋手开局阶段各自围起实地后,在中腹象征性地作了几手交换,就各自收官,而后清点目数。
我旁边的一位清华的女研手交换,就各自收官,而后清点目数。
我旁边的一位清华的女研究生则将她对面石油大学的一个小男孩问得张口结舌,近乎无地究生则将她对面石油大学的一个小男孩问得张口结舌,近乎无地自容。
后来,我和瘦高个都拿到了合格证,但是那个清华的学姐自容。
后来,我和瘦高个都拿到了合格证,但是那个清华的学姐和小男孩好像都没有。
和小男孩好像都没有。
第三环节:
我个人认为这个环节是整个测评中第三环节:
我个人认为这个环节是整个测评中最为精彩的。
十个人各自抽到一个信封,内有最为精彩的。
十个人各自抽到一个信封,内有三张纸条,分别提供了有关一个凶杀案的时间、三张纸条,分别提供了有关一个凶杀案的时间、地点、事件、人物关系等诸多信息,其中有真地点、事件、人物关系等诸多信息,其中有真有假。
我们需要在半个小时内整理和分析这些有假。
我们需要在半个小时内整理和分析这些信息,去伪存真,最后找出真凶,并说明其动信息,去伪存真,最后找出真凶,并说明其动机和案件的全过程。
这绝对是对大家反应速度、机和案件的全过程。
这绝对是对大家反应速度、沟通技巧、分析能力、工作效率和团队精神的沟通技巧、分析能力、工作效率和团队精神的综合考核。
由于过程的紧张和激烈,我已经对综合考核。
由于过程的紧张和激烈,我已经对当时的具体情形没有什么印象了。
只是模糊地当时的具体情形没有什么印象了。
只是模糊地记得桌子上纸片乱飞,大家说话都像是吵架,记得桌子上纸片乱飞,大家说话都像是吵架,写字则像是画画。
我提议画一个树形图来梳理写字则像是画画。
我提议画一个树形图来梳理人物关系,不知道是不是这一点得到了考官的人物关系,不知道是不是这一点得到了考官的青睐
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