审计8.ppt
- 文档编号:2655260
- 上传时间:2022-11-05
- 格式:PPT
- 页数:40
- 大小:502.50KB
审计8.ppt
《审计8.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《审计8.ppt(40页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
第八章第八章购货与付款循环审计购货与付款循环审计一、购货与付款循环的主要业务一、购货与付款循环的主要业务请购商品编制订购单验收商品储存商品编制付款凭证付款会计记录请购单签字批准采购采购部门部门最佳供应来源预先编号的验收单二、购货与付款循环的内部控制二、购货与付款循环的内部控制职责分离控制职责分离控制请购控制请购控制订货控制(订货控制(howmany、where、when)验收控制(数量、质量)验收控制(数量、质量)应付账款的控制(不相容职务的分离、折应付账款的控制(不相容职务的分离、折扣交易的处理、统驭账户和明细账的设置、扣交易的处理、统驭账户和明细账的设置、对账)对账)付款控制(支票准备、支付、会计处理)付款控制(支票准备、支付、会计处理)内部控制目标及其测试内部控制目标及其测试内部控制目标内部控制目标关键控制点关键控制点常用的内部控制测试常用的内部控制测试所记录的购货都已所记录的购货都已收到物品或已接受收到物品或已接受劳务,并符合购货劳务,并符合购货方的最大利益(方的最大利益(存存在或发生在或发生)请购单、订货单、请购单、订货单、验收单和卖方发票验收单和卖方发票一应俱全,并附在一应俱全,并附在付款凭证后;购货付款凭证后;购货经相应级别批准;经相应级别批准;并内部稽核并内部稽核已发生的购货记录已发生的购货记录均已记录(均已记录(完整性完整性)订货单、验收单、订货单、验收单、卖方发票事先编号卖方发票事先编号并登记入账并登记入账所记录的购货业务所记录的购货业务估价正确(估价正确(估价或估价或分摊分摊)计算和金额的计算和金额的内部稽核,采内部稽核,采购价格和折扣购价格和折扣的批准的批准查验付款凭单后是否附有单据,查验付款凭单后是否附有单据,检查该购货的核准标志,检查检查该购货的核准标志,检查内部核查的标志。
内部核查的标志。
检查订货单连续编号的完整性;检查订货单连续编号的完整性;检查验收单编号的完整性;检检查验收单编号的完整性;检查卖方发票连续编号的完整性。
查卖方发票连续编号的完整性。
审查内部检查的标志;审查内部检查的标志;审查批准采购价格折扣的审查批准采购价格折扣的标志。
标志。
内部控制目标内部控制目标及其测试及其测试内部控制目标内部控制目标关键控制点关键控制点常用的内部控制测试常用的内部控制测试购货业务的分类正购货业务的分类正确(确(分类分类)采用适当的会采用适当的会计科目表,分计科目表,分类的内部核查类的内部核查购货业务按正确日购货业务按正确日期记录(期记录(及时性及时性)要求一收到商品或要求一收到商品或接受劳务就记录购接受劳务就记录购货业务,内部核查货业务,内部核查购货业务被正确记购货业务被正确记入应付账款和存货入应付账款和存货等明细账中,并被等明细账中,并被准确汇总(准确汇总(过账和过账和汇总汇总)应付账款明细应付账款明细账的内容内部账的内容内部核查核查审查工作手册和会计科目表,审查工作手册和会计科目表,检查有关凭证上内部查核的标检查有关凭证上内部查核的标记。
记。
检查工作手册并观察有无未记检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票存在。
检查内部录的卖方发票存在。
检查内部核查标志。
核查标志。
审查内部检查的标志审查内部检查的标志三、应付账款审计三、应付账款审计
(一)应付账款的审计目标
(一)应付账款的审计目标确定应付账款的发生和偿还记录是否完整;确定应付账款的发生和偿还记录是否完整;确定应付账款期末余额是否正确;确定应付账款期末余额是否正确;确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。
确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。
债权人甲债权人甲借方借方34,000元元债权人乙债权人乙贷方贷方35,600元元债权人丙债权人丙贷方贷方27,800元元预付账款预付账款借方借方30,000元元应付账款各明细账情况应付账款各明细账情况资产负债表中应付账款填列数是:
63,400元元
(二)应付账款实质性测试审计
(二)应付账款实质性测试审计1、取得或编制应付账款明细表,复核加计正确,与、取得或编制应付账款明细表,复核加计正确,与报表数、总账数和明细账合计数核对相符报表数、总账数和明细账合计数核对相符债权人债权人名称名称购货日期购货日期(或账龄)(或账龄)购入项目购入项目发生金额发生金额备注备注甲甲贷方贷方合计合计注意结合预付账款的明细余额,查明是否有应付账款和结合预付账款的明细余额,查明是否有应付账款和预付账款同时挂账的项目。
预付账款同时挂账的项目。
(二)应付账款实质性测试审计
(二)应付账款实质性测试审计2、根根据据被被审审计计单单位位实实际际情情况况,对对应应付付账账款款进进行行分分析性复核析性复核。
计算应付账款对存货的比率并与前期比较;计算应付账款对存货的比率并与前期比较;应付账款对流动负债的比率并与前期比较;应付账款对流动负债的比率并与前期比较;根根据据存存货货、主主营营业业务务收收入入和和主主营营业业务务成成本本的的增增减减变动幅度判断应付账款增减变动的合理性。
变动幅度判断应付账款增减变动的合理性。
(二)应付账款实质性测试审计
(二)应付账款实质性测试审计3、函证应付账款、函证应付账款4、查找未入账的应付账款、查找未入账的应付账款5、检查应付账款是否存在借方余额、检查应付账款是否存在借方余额一般情况下,应付账款一般情况下,应付账款不需要函证,这是因为不需要函证,这是因为函证不能保证查出未记函证不能保证查出未记录的应付账款。
况且注录的应付账款。
况且注册会计师能够取得购货册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
应付账款的余额。
但如果控制风险较高,但如果控制风险较高,某应付账款明细账户金某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处额较大或被审计单位处于财务困难阶段,则应于财务困难阶段,则应进行应付账款的函证。
进行应付账款的函证。
查明有无不属于应付账查明有无不属于应付账款的其他应付款款的其他应付款应付账款长期挂账应付账款长期挂账注意注意应收账款函证应收账款函证应付账款函证应付账款函证1、用最少人力、费用,直接、用最少人力、费用,直接取得债权人叙述债权关系书面取得债权人叙述债权关系书面证明证明2、记录完全来源于公司本身、记录完全来源于公司本身(内部证据,证明力低)(内部证据,证明力低)3、少记、漏记,事后收款会、少记、漏记,事后收款会困难困难4、最为重要必备程序、最为重要必备程序5、重点放在真实性(存在性)、重点放在真实性(存在性)上上1、无法提供是否存在未入账、无法提供是否存在未入账负债的证据负债的证据2、购货发票来源于公司外部、购货发票来源于公司外部(外部凭证,证明力高)(外部凭证,证明力高)3、一旦少记、漏记、债权人、一旦少记、漏记、债权人仍会催讨仍会催讨4、一般不需函证、一般不需函证5、重点放在完整性上、重点放在完整性上注册会计师在对应付账款进行函证时,函证应采用(注册会计师在对应付账款进行函证时,函证应采用()方式)方式A肯定肯定B否定否定C肯定和否定结合肯定和否定结合D肯定和否定均可肯定和否定均可A例例1、注册会计师需要函证应付账款的情形包括(、注册会计师需要函证应付账款的情形包括()A应付账款的控制风险较高应付账款的控制风险较高B应付账款的固有风险较高应付账款的固有风险较高C某应付账款账户金额较大某应付账款账户金额较大D被审计单位出于经济困难阶段被审计单位出于经济困难阶段ACD解析:
如果控制风险较高,某应付帐款账户余额较大解析:
如果控制风险较高,某应付帐款账户余额较大或被审计单位处于经济困难阶段,则应进行应付帐款或被审计单位处于经济困难阶段,则应进行应付帐款函证函证某审计人员正对甲公司的应付账款项目进行审计,根据需某审计人员正对甲公司的应付账款项目进行审计,根据需要,决定对甲公司下列四个明细账户中的两个进行函证要,决定对甲公司下列四个明细账户中的两个进行函证明细账户明细账户应付账款年末余额应付账款年末余额本年度进货总额本年度进货总额A公司公司B公司公司C公司公司D公司公司22,650065,000190,00046,1001,980,00075,0002,123,000例例2试问:
试问:
1、该审计人员应该选择哪两位供货人进行函证?
为什么?
、该审计人员应该选择哪两位供货人进行函证?
为什么?
2、假定上述四家公司均为甲公司购货人,上表中两栏分别为应收账款年末余额和、假定上述四家公司均为甲公司购货人,上表中两栏分别为应收账款年末余额和本年销售总额,应选择哪二家进行函证?
为什么本年销售总额,应选择哪二家进行函证?
为什么2005年年10月,某审计局对某机械厂的应付账款业务月,某审计局对某机械厂的应付账款业务进行审计。
审计人员对该企业进行审计。
审计人员对该企业“应付账款应付账款”账户进行账户进行了详细审阅。
经核对,总了详细审阅。
经核对,总账账与明细账相符,但在有关与明细账相符,但在有关明细账中发现一些疑点,需进一步审查。
审计人员将明细账中发现一些疑点,需进一步审查。
审计人员将该企业该企业“应付账款应付账款”各明细账资料进行了整理。
各明细账资料进行了整理。
例例32005年年9月某机械厂月某机械厂“应付账款应付账款”余额表余额表单位:
单位:
元元账户名称账户名称账龄账龄金额金额结构(结构(%)明细账贷方余额明细账贷方余额其中:
其中:
A公司公司B公司公司C公司公司D公司公司E公司公司2年年3个月个月1年年2个月个月5个月个月30天天5天天360000500020000012000012000230001001.3855.5633.333.336.40审计人员对相关的原始凭证和记账凭证进行了详细的审阅,有关资料表明如审计人员对相关的原始凭证和记账凭证进行了详细的审阅,有关资料表明如下:
下:
1、欠、欠A公司贷款公司贷款5000元,原始凭证中有购货合同书,发票及材元,原始凭证中有购货合同书,发票及材料验收入库单各一份,检查结果反映该材料与合同规定的质量料验收入库单各一份,检查结果反映该材料与合同规定的质量不符,应作退货处理,不需付款。
(不符,应作退货处理,不需付款。
(有待查实有待查实)2、欠、欠B公司材料款公司材料款200000元,因其原始凭证中仅有收款收据一元,因其原始凭证中仅有收款收据一份,且无业务性质说明,未加盖财务专用章,需进一步追查。
份,且无业务性质说明,未加盖财务专用章,需进一步追查。
3、欠欠C公司货款公司货款120000元,欠元,欠D公司贷款公司贷款12000元,欠元,欠E公司货款公司货款23000元属于合法债务。
元属于合法债务。
经过深入分析,调查取证,事实如下:
经过深入分析,调查取证,事实如下:
1、对所欠、对所欠A公司货款公司货款5000元,却系质量与合同不符,但元,却系质量与合同不符,但A公司不公司不承认,双方有争议,长期挂账。
承认,双方有争议,长期挂账。
2、经向购货部门经办人员,财会部门有关人员取证,所欠、经向购货部门经办人员,财会部门有关人员取证,所欠B公公司款司款200000元,与元,与B公司毫无关系,属于某机械厂销售多余材公司毫无关系,属于某机械厂销售多余材料的银行存款收入。
料的银行存款收入。
“银行存款日记账银行存款日记账”记录金额正确,其摘记录金额正确,其摘要栏写明要栏写明“销售多余材料款销售多余材料款”。
对所欠对所欠A公司材料款公司材料款5000元,应聘请有关专业人员对材料质量是否符合合同规定做出鉴元,应聘请有关专业人员对材料质量是否符合合同规定做出鉴定,如确定质量不符,应督促定,如确定质量不符,应督促A公司重新发送材料并收回不符合标准材料。
公司重新发送材料并收回不符合标准材料。
此项认定为销售不入账,转移资金,偷逃税款。
此项认定为销售不入账,转移资金,偷逃税款。
借:
应付账款借:
应付账款B公司公司200,000贷:
主营业务收入贷:
主营业务收入200,000调整,并按规定补交调整,并按规定补交增值税和企业所得税增值税和企业所得税注测会计师应如何查找未入账的应付账款注测会计师应如何查找未入账的应付账款将决算日后发生的货币资金支出和应付账
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计