等级考试中级会计实务模拟题583.docx
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等级考试中级会计实务模拟题583
等级考试中级会计实务模拟题
多选题
1、下列各项支出在工业企业中不能作为营业外支出的是()。
A.材料出售成本
B.固定资产盘亏损失
C.职工子弟学校经费
D.企业赔款、罚款
多选题
2、根据新企业所得税法,对工资及“两项费刚”的审核中,做法正确的有()。
A.审核是否符合税法关于工资规定的内容,是否存在将非工资性的支出记入工资总额
B.有无将在建工程,固定资产安装、清理等发生的工资挤入生产成本
C.有无将不属于本企业人员的工资列入本企业的工资支出的
D.有无弄虚作假、重复列支工资,扩大成本、费用的
E.有无将本企业临时工的工资列入本企业的工资支出的
多选题
3、下列会计事项中,应在“其他业务成本”科目核算的有()。
A.租赁资产发生的或有支出
B.销售原材料的成本
C.采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧
D.主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税
E.出售无形资产已计提的摊销额
简答题
4、B股份有限公司(本题下称B公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2008年发生了如下有关收入的经济业务:
(1)2008年1月1日,B公司采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备,合同约定的销售价格为6000万元,分2次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为4500万元。
假设在综合考虑各种因素后确定的折现率为8%,同时假定永胜公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票,同时收取增值税税额1020万元,不考虑其他因素。
(2)B公司于2008年10月1日与乙公司签订一项技术服务合同,合同约定,永胜公司为乙公司提供一套技术方案,以提高乙公司的生产效率和产品质量。
该技术方案要求在2008年2月末前完成,合同总价款150万元,在合同期内每月支付30万元。
B公司自10月承接合同后,即投入技术力量研究技术方案,至2008年年末已投入劳务成本80万元,其中用银行存款支付杂费30万元,发生人员薪酬50万元。
预计全部劳务成本将达到110万元。
假定该劳务能够可靠计量,采用完工百分比法确认劳务收入,并采用累计发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。
(3)B公司将一块土地使用权出租,形成投资性房地产。
2008年8月4日,该土地使用权租赁到期后,永胜公司将其转让,取得转让款3000万元。
该投资性房地产转让前采用成本模式计量,其账面余额为2000万元,投资性房地产累计摊销600万元,未计提减值准备。
(4)B公司采用人民币作为记账本位币,采用当日即期汇率作为折算汇率。
2008年10月20日,永胜公司向国外出口货物一批,货款总计200万美元,当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币。
假定不考虑增值税等相关税费,货款尚未收到。
2008年12月31日,当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。
要求:
(1)计算B公司分期收款销售应确认的收入,并对2008年相关业务进行账务处理(利息采用实际利率法按年计算);
(2)计算B公司2008年应确认的技术服务劳务收入,并进行相关的账务处理(该业务非公司主营业务);
(3)对B公司转让土地使用权作出账务处理;
(4)对B公司出口销售作出账务处理,计算2008年年末应收账款产生的汇兑损益并进行账务处理。
多选题
5、下列资产负债表日后事项中,属于调整事项的有()。
A.外汇汇率发生重大变动
B.资产负债表日以前已确认收入的商品销售发生退回
C.有证据表明资产负债表日对固定资产减值的估计金额存在重大失误
D.资产负债表日以前提起的诉讼以不同于资产负债表中反映的金额结案
E.因自然灾害造成固定资产毁损
多选题
6、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
7、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为400万元,投资性房地产的账面余额为420万元,其中“成本”明细科目为借方500万元,“公允价值变动”明细科目为贷方余额80万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。
假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产时,确认的“其他业务收入”金额为()万元。
A.500
B.340
C.320
D.400
单选题
8、24、与平均年限法相比,采用年数总和法对固定资产计提折旧将使()。
A.计提折旧的初期,企业利润减少,固定资产净值减少
B.计提折旧的初期,企业利润减少,固定资产原值减少
C.计提折旧的后期,企业利润减少,固定资产净值减少
D.计提折旧的后期,企业利润减少,固定资产原值减少
单选题
9、下列明细账应逐日逐笔登记的是______。
A.收入、费用明细账
B.债权、债务明细账
C.库存商品明细账
D.原材料明细账
多选题
10、E注册会计师负责对Y公司20×9年度财务报表进行审计。
E注册会计师出具审计报告的日期为2×10年3月5日,财务报表报出日为2×10年3月15日。
在审计过程中,E注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
E注册会计师了解到的下列期后事项,属于资产负债表日后调整事项的有()。
A.2×10年2月3日,B注册会计师发现Y公司20×9年12月31日确认的某项交易性金融资产发生大幅贬值
B.2×10年2月4日,B注册会计师发现Y公司20×9年11月30日发生的重大诉讼结案赔款120万元
C.2×10年2月5日,B注册会计师发现Y公司于20×9年12月31日确认的一笔大额销售被退回
D.2×10年3月6日,B注册会计师发现Y公司发生企业合并
多选题
11、下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有()。
A.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
B.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
C.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
E.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
单选题
12、某一城市的A开发企业开发一项房地产项目,该项目的现金流量情况如下表。
假设开发商要求的基准收益率为10%,请分析回答下列问题:
单位:
万元
根据以上资料,该项目的净现值为()。
A.29.89万元
B.39.98万元
C.42.98万元
D.48.89万元
单选题
13、A注册会计师对乙公司2011年度财务报表出具审计报告的日期为2012年2月15日,乙公司对外报出财务报表的日期为2012年2月20日。
在完成审计档案的归整工作后,可以变动审计工作底稿的是()。
A.2012年5月5日,乙公司发生火灾,烧毁一生产车间,导致生产全部停工
B.2012年5月10日,法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决,乙公司赔偿原告2000万元。
2011年12月31日,该案件尚在审理过程中,由于无法合理估计赔偿金额,乙公司在2011年度财务报表中对这一事项作了充分披露,未确认预计负债
C.2012年5月15日,A注册会计师知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
D.2012年5月20日,乙公司收回一笔2010年已经注销的应收账款,金额为1000万元
单选题
14、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是()。
A.资产负债表日发生的销货并退回的事项
B.在资产负债表日后事项期间,外汇汇率发生较大变动
C.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
D.发行债券
多选题
15、下列各项,需采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有()。
A.投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计景模式
B.固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法
C.因追加投资使得长期股权投资由成本法改为权益法核算
D.本期发现前期重要差错
简答题
16、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。
甲公司与收入有关的资料如下:
(1)2012年3月25日,甲公司向丙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为3000万元,增值税税额为510万元,该批商品成本为2400万元,未计提存货跌价准备,该批商品已发出,满足收入确认条件。
4月5日,丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵,甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让,红字增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元。
5月10日,甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。
(2)2012年9月1日至30日,甲公司开展A产品以旧换新业务,共销售A产品100台,每台不含增值税的销售价格为10万元,增值税税额为1.7万元,每台销售成本为7万元,同时,回收100台旧产品作为原材料验收入库,每台不含增值税的回收价格为1万元,增值税税额为0.17万元,款项均已支付。
(3)2012年11月20日,甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同,合同总收入为90万元,当日,收到戊公司预付的合同款45万元。
12月31日,经专业测量师测量后,确定该项劳务的完工程度为40%。
至12月31日,累计发生的劳务成本为30万元,估计完成该合同还将发生劳务成本40万元,该项合同的结果能够可靠计量,假定发生的劳务成本均为职工薪酬,不考虑税费等相关因素。
(4)2013年1月18日,因产品质量问题,甲公司收到乙公司退回的一批商品,红字增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元,该批商品系2012年12月19日售出,销售成本为320万元,已于当日全部确认为收入,款项仍未收到,未计提坏账准备,甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日,2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。
除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称:
答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(4),判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项,如为调整事项,编制相应的会计分录。
单选题
17、下列关于固定资产计量表述不正确的是()。
A.构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同的使用寿命,从而适用不同的折旧率或者折旧方法的,则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产
B.为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本
C.经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益
D.固定资产的修理费用应直接计入当期损益
多选题
18、下列各项中,不应计入发生当期损益的有()。
A.开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出
B.以公允价值计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动
C.经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额
D.对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额
多选题
19、盛阳公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%:
按净利润的10%提取盈余公积。
2008年度实现利润总额2000万元,2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成,批准报出日为2009年4月20日。
2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。
盛阳公司2009年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
(1)1月8日,公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料,甲企业同意按原价退货。
该批原材料系2008年12月15日购入并入库,购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元,款项末付,无其他相关税费。
至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用,年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。
取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣,税法不允许税前扣除存货跌价准备。
注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2008年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。
至2008年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票,注明增值税额680万元,并按销售400台确认销售收入,结算手续费,结转销售成本。
每台没备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2008年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
(3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价702万元(含增值税),于2008年10月1日开工,至2010年3月31日完工交货。
至2008年12月31日,该合同累计发生支出120万元,与丙企业已结算合同价款210.6万元,实际收到货款351万元。
2008年11月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。
在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本360万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。
(4)3月8日,董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为3880万元,市场售价为4800万元;预计使用年限为20年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为360万元,按月收取;2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料,回答下列问题:
盛阳公司对2009年1月8日发生的事项进行账务处理,下列会计分录中,正确的为()。
A.借:
应付账款468000
贷:
原材料400000
应交税费――应交增值税(进项税额)68000
B.借:
存货跌价准备40000
贷:
资产减值损失40000
C.借:
存货跌价准备40000
贷:
利润分配――未分配利润30000
递延所得税资产10000
D.借:
利润分配――未分配利润3000
贷:
盈余公积3000
单选题
20、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时,转换当日投资性房地产的公允价值小于其账面余额的,其差额计入()。
A.公允价值变动损益
B.投资收益
C.资本公积(其他资本公积)
D.营业外收入
-----------------------------------------
1-答案:
A
[解析]材料让售成本为其他业务成本,营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失,主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。
2-答案:
A,B,C,D
[解析]企业临时工的工资准予列入本企业的工资支出,在企业所得税前扣除。
3-答案:
A,B,C
暂无解析
4-答案:
[答案]
暂无解析
5-答案:
B,C,D
暂无解析
6-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
7-答案:
B
[解析]计入“其他业务收入”科目的金额=400-80+20=340(万元)
8-答案:
A
暂无解析
9-答案:
B
不同类型经济业务的明细分类账,可根据管理需要,依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。
固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记,也可定期汇总登记。
10-答案:
B,C
选项A、D属于发生在资产负债表日后的非调整事项;选项B、C属于需要在资产负债表日后调整的调整事项。
11-答案:
A,B,C,D
[解析]选项E,不需要作处理。
12-答案:
B
暂无解析
13-答案:
C
[解析]选项AD是在财务报表报出日后发生的,注册会计师不需采取行动;选项B由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债,并且在财务报表报出日后终审,注册会计师不需要采取行动;选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项,需要采取行动,提请被审计单位修改报表。
14-答案:
C
[解析]选项A不属于资产负债表日后事项;选项B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项;选项C属于资产负债表日后事项中的调整事项。
15-答案:
A,C,D
[解析]选项B,固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法属于会计估计变更,采用未来适用法核算,不进行追溯调整。
16-答案:
该销售退回属于资产负债表日事项。
借:
以前年度损益调整--主营业务收入400 应交税费--应交增值税(销项税额)68 贷:
应收账款468 借:
库存商品320 贷:
以前年度损益调整--主营业务成本320 借:
应交税费--应交所得税20[(400-320)×25%] 贷:
以前年度损益调整--所得税费用20 借:
利润分配--未分配利润60 贷:
以前年度损益调整60 借:
盈余公积6 贷:
利润分配--未分配利润6
暂无解析
17-答案:
C
[解析]经营租入固定资产的改良支出应通过“长期待摊费用”科目核算,采用合理的方法逐期摊销,因此选项C不正确。
18-答案:
A,C,D
【解析】开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本,不影响当期损益,选项A错误;经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额,不做账务处理,选项C错误;对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额不进行账务处理,选项D错误。
19-答案:
A,B
[解析]事项一:
盛阳公司对2009年1月8日发生的事项进行的账务处理为:
20-答案:
A
暂无解析
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