厦门大学审计课程PPT第1章.ppt

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审计学是会计专业方向的核心专业课，审计学是会计专业方向的核心专业课，共共2828章，章，8080课时课时，教材内容共教材内容共两大两大部分部分：

审计的基本概念、基本理论和审计的基本概念、基本理论和基基本本方法方法财务报表主要项目财务报表主要项目的的审计审计结业成绩中，期末考试成绩占结业成绩中，期末考试成绩占60%，平时，平时成绩占成绩占40%（包括到课情况和课堂纪律）（包括到课情况和课堂纪律）课堂教学坚持理论与实务相结合，讲解、课堂教学坚持理论与实务相结合，讲解、提问和讨论提问和讨论相结合相结合11/5/202211/5/202211第一章第一章第一章第一章审计概论审计概论审计概论审计概论主要参考书目主要参考书目中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国注册会计师法中国注册会计师执业准则指南中国注册会计师执业准则指南中国注册会计师执业准则指南中国注册会计师执业准则指南2006200620062006，CICPACICPACICPACICPA编编编编中国注册会计师中国注册会计师中国注册会计师中国注册会计师，CICPACICPACICPACICPA主办主办主办主办审计研究审计研究审计研究审计研究，中国审计学会，中国审计学会，中国审计学会，中国审计学会中国注册会计师：

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一种整合法，中国人民大学出版社，中国人民大学出版社，中国人民大学出版社，中国人民大学出版社，09090909年版年版年版年版注册会计师法律责任注册会计师法律责任注册会计师法律责任注册会计师法律责任，东北财大出版社，东北财大出版社，东北财大出版社，东北财大出版社，04040404年版年版年版年版各年度各年度各年度各年度CPACPACPACPA全国统考全国统考全国统考全国统考-审计试题及答案汇编审计试题及答案汇编审计试题及答案汇编审计试题及答案汇编11/5/202211/5/202222第一章第一章第一章第一章审计概论审计概论审计概论审计概论第一章第一章审计概论审计概论第一节第一节审计的概念审计的概念第二节第二节审计的起源和发展审计的起源和发展第三节第三节审计的目的审计的目的第四节第四节审计的对象及职能审计的对象及职能第五节第五节审计的种类审计的种类第六节第六节审计监督体系审计监督体系11/5/202211/5/202233第一章第一章第一章第一章审计概论审计概论审计概论审计概论第一节第一节审计的概念审计的概念一、一、审计的本质审计的本质二、二、审计与查账的比较审计与查账的比较三、三、审计与会计的区别审计与会计的区别四、四、几种审计定义的学习几种审计定义的学习（审计定义审计定义的基本要素的基本要素）11/5/202211/5/202244第一章第一章第一章第一章审计概论审计概论审计概论审计概论第一节第一节审计的概念审计的概念例例112003200320032003年度中央预算执行和其他财年度中央预算执行和其他财年度中央预算执行和其他财年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告政收支的审计工作报告政收支的审计工作报告政收支的审计工作报告2004200420042004年年年年6666月月月月23232323日第日第日第日第十届全国人民代表大会常务委员十届全国人民代表大会常务委员十届全国人民代表大会常务委员十届全国人民代表大会常务委员会第十次会议上会第十次会议上会第十次会议上会第十次会议上一、一、审计的本质审计的本质11/5/202211/5/202255第一章第一章第一章第一章审计概论审计概论审计概论审计概论第一节第一节审计的概念审计的概念审计长江堤防建设情况时发现，部分施工单位买通建审计长江堤防建设情况时发现，部分施工单位买通建审计长江堤防建设情况时发现，部分施工单位买通建审计长江堤防建设情况时发现，部分施工单位买通建设和监理单位，弄虚作假，工程质量令人担忧。

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抽查5555个标段发现，虚报水下抛石量个标段发现，虚报水下抛石量个标段发现，虚报水下抛石量个标段发现，虚报水下抛石量16.5416.5416.5416.54万立方米，占监万立方米，占监万立方米，占监万立方米，占监理确认抛石量的理确认抛石量的理确认抛石量的理确认抛石量的20.4%20.4%20.4%20.4%，由此多结工程款，由此多结工程款，由此多结工程款，由此多结工程款1000100010001000多万元，多万元，多万元，多万元，目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查11111111个重点险个重点险个重点险个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达50%50%50%50%以上。

以上。

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上报国务院后，有关部门立案查处，目前已逮捕上报国务院后，有关部门立案查处，目前已逮捕上报国务院后，有关部门立案查处，目前已逮捕上报国务院后，有关部门立案查处，目前已逮捕21212121人。

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一、一、审计的本质审计的本质（续）（续）11/5/202211/5/202266第一章第一章第一章第一章审计概论审计概论审计概论审计概论第一节第一节审计的概念审计的概念例例222005200520052005年年年年2222月，中国目前最大月，中国目前最大月，中国目前最大月，中国目前最大网络游戏运营商上海盛大网网络游戏运营商上海盛大网网络游戏运营商上海盛大网网络游戏运营商上海盛大网络络络络（NASDAQ（NASDAQ（NASDAQ（NASDAQ：

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一、一、审计的本质审计的本质（续）（续）11/5/202211/5/202277第一章第一章第一章第一章审计概论审计概论审计概论审计概论第一节第一节审计的概念审计的概念例例33院长每年分给资产处的资金好几千万，院长每年分给资产处的资金好几千万，院长老在想，他们这帮家伙会不会拿出院长老在想，他们这帮家伙会不会拿出10001000万以办公经费私下分了？

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一、一、审计的本质审计的本质（续）（续）11/5/202211/5/202288第一章第一章第一章第一章审计概论审计概论审计概论审计概论第一节第一节审计的概念审计的概念一、一、审计的本质审计的本质（续）（续）审计是一种审计是一种独立独立的的经济监督活动经济监督活动11/5/202211/5/202299第一章第一章第一章第一章审计概论审计概论审计概论审计概论第一节第一节审计的概念审计的概念审计经济监督与其它经济监督的区别审计经济监督与其它经济监督的区别监督的内容监督的内容（综合）综合）监督的层次监督的层次（更高）更高）监督的主体监督的主体（独立）独立）一、一、审计的本质审计的本质（续）（续）审计是一种审计是一种独立独立的的经济监督活动经济监督活动11/5/202211/5/20221010第一章第一章第一章第一章审计概论审计概论审计概论审计概论第一节第一节审计的概念审计的概念独立性独立性独立性的内容独立性的内容形式上的独立性形式上的独立性实质上的独立性实质上的独立性一、一、审计的本质审计的本质（续）（续）审计是一种审计是一种独立独立的的经济监督活动经济监督活动11/5/202211/5/20221111第一章第一章第一章第一章审计概论审计概论审计概论审计概论第一节第一节审计的概念审计的概念二、审计与查账的比较二、审计与查账的比较联系联系审计离不开查账审计离不开查账审计离不开查账审计离不开查账查账并不构成审计的全部查账并不构成审计的全部查账并不构成审计的全部查账并不构成审计的全部区别区别主体不同主体不同主体不同主体不同内容不同内容不同内容不同内容不同地位不同地位不同地位不同地位不同11/5/202211/5/20221212第一章第一章第一章第一章审计概论审计概论审计概论审计概论三、审计与会计的区别三、审计与会计的区别目的不同目的不同会计的目的是产生会计信息会计的目的是产生会计信息会计的目的是产生会计信息会计的目的是产生会计信息审计的目的是鉴证会计信息审计的目的是鉴证会计信息审计的目的是鉴证会计信息审计的目的是鉴证会计信息责任不同责任不同（责任主体和内容皆不同责任主体和内容皆不同）11/5/202211/5/20221313第一章第一章第一章第一章审计概论审计概论审计概论审计概论nn会计责任实质上体现为企业管理层的责任：

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nn在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表准则和相关会计制度的规定编制财务报表准则和相关会计制度的规定编制财务报表准则和相关会计制度的规定编制财务报表，具体具体具体具体包括：

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nn（1111）选择适用的会计准则和相关会计制度；）选择适用的会计准则和相关会计制度；）选择适用的会计准则和相关会计制度；）选择适用的会计准则和相关会计制度；nn（2222）选择和运用恰当的会计政策；）选择和运用恰当的会计政策；）选择和运用恰当的会计政策；）选择和运用恰当的会计政策；nn（3333）作出合理的会计估计。

）作出合理的会计估计。

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nn审计责任体现为审计人员的责任：

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nn按照中国按照中国按照中国按照中国CPACPACPACPA审计准则的规定对财务报表发表审审计准则的规定对财务报表发表审审计准则的规定对财务报表发表审审计准则的规定对财务报表发表审计意见计意见计意见计意见11/5/202211/5/20221414第一章第一章第一章第一章审计概论审计概论审计概论审计概论会计会计企业会计准则企业会计准则审计审计交易记录与交易记录与报表编制报表编制对财务报表对财务报表做出评价做出评价审计准则审计准则遵循参照11/5/202211/5/20221515第一章第一章第一章第一章审计概论审计概论审计概论审计概论第一节第一节审计的概念审计的概念四、几种审计定义的学习四、几种审计定义的学习关于经济行为及经济现象的结论关于经济行为及经济现象的结论关于经济行为及经济现象的结论关于经济行为及经济现象的结论制定的标准制定的标准制定的标准制定的标准一致程度一致程度一致程度一致程度对证据进行客观评价对证据进行客观评价对证据进行客观评价对证据进行客观评价传达结果传达结果传达结果传达结果利害关系人利害关系人