预算管理与内部控制-第1章-会计与管理决策.ppt
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第一章第一章会计与管理决策会计与管理决策1了了解解:
管管理理会会计计导导言言;响响应应新新的的商商业业环环境境;新新商商业业环环境境对对管管理理会会计计的的影影响响;服服务务业业公公司司中中的的管管理会计理会计理理解解:
管管理理会会计计在在计计划划与与控控制制中中的的角角色色;会会计计、营营销销与与运运营营之之间的互动间的互动学习目标学习目标通过本章学习,你应该通过本章学习,你应该能够做到:
能够做到:
23外部使用者:
外部使用者:
股东、债权人等股东、债权人等一段期间的业绩汇总信息一段期间的业绩汇总信息(财务会计)(财务会计)信息使用者和信息需求的种类信息使用者和信息需求的种类34最高管理层:
最高管理层:
董事会董事会首席执行官首席执行官他们需要计划制定、目标设定、业他们需要计划制定、目标设定、业绩评价等方面的信息绩评价等方面的信息(财务会计和管理会计)(财务会计和管理会计)信息使用者和信息需求的种类信息使用者和信息需求的种类45职能部门及分部经理职能部门及分部经理会计会计财务财务信息系统信息系统营销营销运营运营产品及区域销售经理产品及区域销售经理工厂经理工厂经理他们需要及时和详细的业绩评价和他们需要及时和详细的业绩评价和计划执行方面的信息计划执行方面的信息(主要是管理会计)(主要是管理会计)信息使用者和信息需求的种类信息使用者和信息需求的种类56中层经理中层经理销售代表销售代表生产经理生产经理采购经理采购经理服务经理服务经理他们需要为达到公司目标而进行他们需要为达到公司目标而进行日常决策的及时、详尽的信息日常决策的及时、详尽的信息(管理会计)(管理会计)信息使用者和信息需求的种类信息使用者和信息需求的种类6会计信息系统生产信息的用途是什么?
会计信息系统生产信息的用途是什么?
信息要求的精确度如何?
信息要求的精确度如何?
要提高信息的精确度,所追加的成本是要提高信息的精确度,所追加的成本是否值得?
否值得?
7在估计管理会计信息系统的精确度时,要回在估计管理会计信息系统的精确度时,要回答下列问题:
答下列问题:
会计信息的质量会计信息的质量7制定能实现制定能实现目标的计划目标的计划(c)8按需要修订按需要修订目标或计划目标或计划(f)评价业绩评价业绩(e)实施计划并实施计划并控制行动控制行动(d)设定具体目设定具体目标标(b)计划与控制的过程计划与控制的过程确立公司目确立公司目标标(a)8控控制制9控制包含那些能鼓励理控制包含那些能鼓励理想结果产生的识别与奖想结果产生的识别与奖励行为,以及那些不能励行为,以及那些不能刺激理想结果产生的侦刺激理想结果产生的侦测与纠偏行为。
测与纠偏行为。
910识别与侦测可以采用以下三种方法:
识别与侦测可以采用以下三种方法:
$直接观察行为以评估工作的数量和质直接观察行为以评估工作的数量和质量量:
生产人员生产人员$度量行为的结果:
销售外勤人员度量行为的结果:
销售外勤人员$建立指导行为的非正式工作氛围(公建立指导行为的非正式工作氛围(公司文化):
研究开发人员司文化):
研究开发人员控控制制10实际行为导实际行为导致实际结果致实际结果公司计划与控制中公司计划与控制中激励激励与度量的角色与度量的角色11期望行为导期望行为导致预期结果致预期结果公司目标公司目标度量与评价度量与评价激励使相关行激励使相关行为按公司意图为按公司意图进行进行实现目标的实现目标的奖励奖励1112管理会计师管理会计师营销经理营销经理我们预期能销售我们预期能销售多少产品?
多少产品?
回应:
销售计划回应:
销售计划新产品能盈利吗新产品能盈利吗新产品能盈利吗新产品能盈利吗?
销售额与成本的销售额与成本的销售额与成本的销售额与成本的对比分析对比分析对比分析对比分析会计、营销与运营的协同工作方式会计、营销与运营的协同工作方式12传统管理会计的弱点不参与决策不关注战略计划控制中忽视非财务因素控制中注重短期利益13全面质量管理(全面质量管理(TQM)14全面质量管理全面质量管理(TotalQualityManagement,TQM)是一种努是一种努力消除所有浪费、缺陷和不能增力消除所有浪费、缺陷和不能增加公司价值的作业的管理哲学。
加公司价值的作业的管理哲学。
14适时制造(适时制造(JIT)15适时制造(适时制造(Just-in-timeManufacturing,JIT)是一种通过削减存货水平,努力消是一种通过削减存货水平,努力消除非增值作业的制造哲学。
除非增值作业的制造哲学。
1516适时制造(适时制造(Just-in-timeManufacturing,JIT)是一种通过削减存货水平,努力消是一种通过削减存货水平,努力消除非增值作业的制造哲学。
除非增值作业的制造哲学。
适时制造(适时制造(JIT)16时间竞争时间竞争(TBC)17时间竞争(时间竞争(Time-basedCompetition,TBC)强调缩减开发、制造和交付强调缩减开发、制造和交付产品所需要的时间。
产品所需要的时间。
开发开发.制造制造.交货交货17柔性制造(弹性制造柔性制造(弹性制造,FM)18柔性制造柔性制造(FlexibleManufacturing,FM)是指从制造一种产品转到制造是指从制造一种产品转到制造另一种产品,而不会招致显著时间另一种产品,而不会招致显著时间延迟或成本增加的能力。
延迟或成本增加的能力。
18TQM、JIT、TBC和和FM的关系的关系19全面质量管理全面质量管理适时制造适时制造时间竞争时间竞争柔性制造柔性制造柔性制造柔性制造19新的决策工具新的决策工具20价值链是指从原料的采购到产成价值链是指从原料的采购到产成品的销售与服务全过程的一系列品的销售与服务全过程的一系列创造价值的作业。
创造价值的作业。
价值链涵盖公司内部和外部的作价值链涵盖公司内部和外部的作业。
业。
价值链(价值链(valuechain)20汽车地毯的价值链汽车地毯的价值链21价值链价值链COOLDEAL21会计信息与公司战略会计信息与公司战略22信息类型信息类型业绩评估的成本业绩评估的成本成本领先的要求成本领先的要求高高成本控制在维成本控制在维持毛利中最为重要持毛利中最为重要产品差别化的要求产品差别化的要求低低侧重创新,而侧重创新,而非成本控制。
非成本控制。
2223信息类型信息类型完成预算的重要性完成预算的重要性成本领先的要求成本领先的要求高或很高高或很高预算是监控成预算是监控成本的主要手段。
本的主要手段。
产品差别化的要求产品差别化的要求中等或低中等或低为允许为允许产品改良,预算设产品改良,预算设定的不太紧。
定的不太紧。
会计信息与公司战略会计信息与公司战略2324信息类型信息类型作为定价决策依据的作为定价决策依据的产品或服务成本产品或服务成本成本领先的要求成本领先的要求高高定价决策对客户的购定价决策对客户的购买决定至关重要。
买决定至关重要。
产品差别化的要产品差别化的要求求低低客户购买的客户购买的是最高质量,而是最高质量,而不是最低价格。
不是最低价格。
会计信息与公司战略会计信息与公司战略2425信息类型信息类型营销成本分析营销成本分析成本领先的要求成本领先的要求低低营销开支在产品差别营销开支在产品差别很小的情况下不是很关键很小的情况下不是很关键产品差别化的要求产品差别化的要求高高适当侧重营销适当侧重营销是关键。
是关键。
会计信息与公司战略会计信息与公司战略2526信息类型信息类型竞争对手成本分析竞争对手成本分析成本领先的要求成本领先的要求高高为了达到或击败竞争对为了达到或击败竞争对手的价格并保持可接受的利手的价格并保持可接受的利润,了解竞争对手的成本很润,了解竞争对手的成本很重要。
重要。
产品差别化的要求产品差别化的要求低低竞争不是基于成本;竞争不是基于成本;重要的是竞争者的产品重要的是竞争者的产品和服务的改进而非其产和服务的改进而非其产品。
品。
会计信息与公司战略会计信息与公司战略26作业管理(作业管理(ABM)27作业管理(作业管理(Activity-basedManagement,ABM)强调对产强调对产生成本的作业进行度量的能力生成本的作业进行度量的能力是提高业绩的关键。
是提高业绩的关键。
2728作业管理还关注导前期。
导作业管理还关注导前期。
导前期是指前期是指处理、移动、存储处理、移动、存储和检验和检验存货所需的时间。
存货所需的时间。
通常,导前期越长,产品的通常,导前期越长,产品的制造成本越高。
制造成本越高。
作业管理(作业管理(ABM)28运营计划中的管理会计运营计划中的管理会计职能部门职能部门:
营销部门营销部门生产部门生产部门业绩评价业绩评价:
EVA平衡记分卡平衡记分卡29THEEND30
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