会计学第三章复式记账原理.ppt

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11/5/20221第三章：

复式记账原理n本章内容如下：

本章内容如下：

nn第一节：

复式记账法的概念第一节：

复式记账法的概念nn第二节：

借贷记账法第二节：

借贷记账法nn第三节：

总分类账和明细分类账平行登记第三节：

总分类账和明细分类账平行登记11/5/20222第一节：

复式记账法的概念n一：

复式记账法的概念一：

复式记账法的概念n指对指对每一项经济业务每一项经济业务，都以，都以相等的金额相等的金额，同时在，同时在相互联系的相互联系的两个或两个以上的账户中两个或两个以上的账户中进行登记的进行登记的一种一种记账方法记账方法。

n二：

记账方法的演变二：

记账方法的演变n按按记录方式记录方式不同，记账方法可分为：

不同，记账方法可分为：

单式记账单式记账方法方法和和复式记账方法复式记账方法nn复式记账法复式记账法种类种类n1、借贷记账法借贷记账法：

目前唯一正在使用的复式记账：

目前唯一正在使用的复式记账法法n2、收付记账法收付记账法3、增减记账法增减记账法11/5/20224第二节借贷复式记账法n一、借贷记账方法概念和由来一、借贷记账方法概念和由来n借贷记账法借贷记账法是指以是指以“借借”和和“贷贷”为为记账符号记账符号的一种的一种复式记账法复式记账法，是目前世界，是目前世界通用，也是我国法定的一种记账方法。

通用，也是我国法定的一种记账方法。

11/5/20225n账户的基本结构会计科目（账户名称）会计科目（账户名称）年年年年凭证凭证凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字号号11/5/20226举例举例会计科目会计科目:

现金现金20072007年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字号号1111年初余额年初余额借借200002000022现现收收11收回王某欠款收回王某欠款20002000借借220002200033现现付付22支付陈某差旅肥支付陈某差旅肥500050001700017000.113131本月发生额及余额本月发生额及余额56000560006200062000借借1400014000账户结构简化为：

账户结构简化为：

n借方账户名称贷方n本期贷方发生额xxx期末贷方余额期末借方余额n本期借方发生额xxx11/5/20228n二二.借贷记账法下账户结构借贷记账法下账户结构nn1）资产类账户的结构）资产类账户的结构n用来记录资产的账户，用来记录资产的账户，资产的增加额资产的增加额记入账记入账户的户的借方借方，减少额减少额记入账户的记入账户的贷方贷方，账户期末若，账户期末若有有余额余额，一般为，一般为借方余额借方余额n借方期末余额借方期末余额=借方期初余额借方期初余额+借方本期发借方本期发生额一贷方本期发生额生额一贷方本期发生额n借方借方资产类账户资产类账户贷方贷方期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额期末余额本期发生额本期发生额11/5/20229nn2）负债及所有者权益类账户的结构）负债及所有者权益类账户的结构n用来记录负债的账户，用来记录负债的账户，负债的增加额负债的增加额记入账记入账户的户的贷方贷方，负债减少额负债减少额记入账户的记入账户的借方借方，账户期，账户期末若有末若有余额，余额，一般为一般为贷方余额贷方余额n贷方期末余额贷方期末余额=贷方期初余额贷方期初余额+贷方本期发贷方本期发生额生额-借方本其发生额借方本其发生额n借方借方负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户贷方贷方本期减少额本期减少额期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额11/5/202210n3）成本类账户的结构成本类账户的结构nn成本费用增加额成本费用增加额记入账户的记入账户的借方借方，减少额或结减少额或结转额转额记入账户的记入账户的贷方贷方，期末一般，期末一般没有余额没有余额。

n借方借方成本类账户成本类账户贷方贷方期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期转出额本期转出额本期发生额本期发生额期期末余额末余额0本期发生额本期发生额11/5/202211n4）收入类账户的结构收入类账户的结构n账户结构与负债类账户一样，账户结构与负债类账户一样，收入的增加收入的增加额记入账户的额记入账户的贷方贷方，减少额或结转额减少额或结转额记入账户记入账户的的借方借方，期末时，期末余额转入有关损益类账，期末时，期末余额转入有关损益类账户，所以户，所以期末没有余额期末没有余额n借方借方收入类账户收入类账户贷方贷方本期转出额本期转出额本期增加额本期增加额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期期末余额末余额011/5/202212n5）财务成果类账户的结构财务成果类账户的结构n有有“本年利润本年利润”及及“利润分配利润分配”两个帐户两个帐户n“本年利润本年利润”帐户主要用于核算企业当期实现的利帐户主要用于核算企业当期实现的利润或发生的亏损，润或发生的亏损，借方借方登记登记成本、成本、费用的用的转入入金额，金额，贷方方登记登记收入的收入的转入入数，期末通过比较收入和费用即数，期末通过比较收入和费用即可求得当期的经营成果。

当利润账户的可求得当期的经营成果。

当利润账户的余余额在在贷方方，为企业本期为企业本期实现的利的利润；当利润账户；当利润账户余余额在借方在借方，为，为企业本期企业本期发生的生的亏损。

n借方借方“本年利润本年利润”帐户帐户贷方贷方期初余额（期初期初余额（期初累累计亏损）转入的成本、入的成本、费用用期初余额（期初期初余额（期初累累计盈利盈利）由收入帐户由收入帐户转入的收入入的收入期期末末余余额额（期期末末累累计亏损）期期末末余余额额（期期末末累累计计盈利盈利）11/5/202213“利润分配利润分配”帐户帐户主要用于核算企业当期实现的主要用于核算企业当期实现的利润的分配利润的分配情况或发生的情况或发生的亏损弥补亏损弥补情况，情况，借方借方登记登记利润分配利润分配和和转入的亏损数转入的亏损数，贷方贷方登记登记转入转入的盈利的盈利和和亏损弥补数亏损弥补数，账户的，账户的余额余额在在贷方贷方，表，表示示未分配的利润未分配的利润；利润账户；利润账户余额余额在在借方借方，表示，表示未弥补的亏损未弥补的亏损。

n借方借方利润分配帐户利润分配帐户贷方贷方期初余额（期初累计未弥期初余额（期初累计未弥补亏损）补亏损）利润分配和利润分配和转入亏损数转入亏损数期期初初余余额额（期期初初累累计计未未分分配配利润）利润）转入盈利和转入盈利和亏损弥补数亏损弥补数本期发生额本期发生额期期末末余余额额（期期末末累累计计未未弥弥补亏损）补亏损）本期发生额本期发生额期期末末余余额额（期期末末累累计计未未分分配配的利润）的利润）11/5/202214现将现将借贷记帐法下的帐户结构借贷记帐法下的帐户结构归纳如下归纳如下:

账户性质账户性质账户账户借方借方账户账户贷方贷方期末余额方向期末余额方向资产资产账户账户资产资产增加增加资产资产减少减少一般在一般在借方借方负债、所有者权负债、所有者权益益权益权益减少减少权益权益增加增加一般在一般在贷方贷方成本、费用成本、费用增加增加减少减少一般一般无余额，无余额，若有在借方若有在借方收入财务成果收入财务成果减少减少增加增加收入收入账户账户一般一般无余额无余额无余额无余额.财务成果账户财务成果账户借方借方余额余额余额余额表表示示亏损亏损,贷方贷方余额余额余额余额表示表示盈盈利利。

三、借贷记帐法的记帐规则三、借贷记帐法的记帐规则“有借必有贷有借必有贷，借贷必相等借贷必相等”有借必有贷有借必有贷账户登记方向。

借借贷必相等必相等账户登记金额11/5/202216【例例31】以银行存款以银行存款25000元，购买一台机床。

元，购买一台机床。

借方借方银行存款银行存款贷方贷方25000借方借方固定资产固定资产贷方贷方25000【例例32】向银行举债向银行举债50000元（偿还期半年）归元（偿还期半年）归还前欠其他单位的购货款项。

还前欠其他单位的购货款项。

借方借方短期借款短期借款贷方贷方50000借方借方应付账款应付账款贷方贷方5000011/5/202217【例例33】企业将留存收益中企业将留存收益中100000元盈余公积，元盈余公积，转增为企业的实收资本。

转增为企业的实收资本。

借方借方实收资本实收资本贷方贷方400000借方借方盈余公积盈余公积贷方贷方400000【例例34】企业从某供货企业购得原材料一批企业从某供货企业购得原材料一批28000元，货已验收入库元，货已验收入库,但由于企业银行帐号上一时但由于企业银行帐号上一时缺乏资金缺乏资金,故这笔款暂未支付。

故这笔款暂未支付。

借方借方应付帐款应付帐款贷方贷方500000借方借方原材料原材料贷方贷方50000011/5/202218【例例35】用银行存款用银行存款50000元转帐支付元转帐支付应付应付投资投资企业的股利企业的股利.借方借方银行存款银行存款贷方贷方50000借方借方应付股利应付股利贷方贷方50000【例例36】某投资者以生产设备向企业投资某投资者以生产设备向企业投资,经评经评估该设备的价值为估该设备的价值为22000元元.借方借方实收资本实收资本贷方贷方22000借方借方固定资产固定资产贷方贷方2200011/5/202219【例例37】某投资者要求从企业收回投资某投资者要求从企业收回投资500000元元,企业直接用银行存款支付企业直接用银行存款支付.借方借方银行存款银行存款贷方贷方500000借方借方实收资本实收资本贷方贷方500000【例例38】某合伙企业中某合伙企业中,经协商经协商,某一投资者将个某一投资者将个人的债务人的债务25000元转给企业元转给企业,并相应减少其对企业的并相应减少其对企业的投资份额。

投资份额。

借方借方其他应付款其他应付款贷方贷方25000借方借方实收资本实收资本贷方贷方2500011/5/202220【例例39】企业用投资者投入的资金企业用投资者投入的资金15000元元,归还归还银行短期借款银行短期借款.借方借方实收资本实收资本贷方贷方15000借方借方短期借款短期借款贷方贷方1500011/5/202221资产增加资产增加资产减少资产减少负负债债、所所有有者者权权益益增加增加负负债债、所所有有者者权权益益减少减少有借必有贷有借必有贷有有借借必必有有贷贷有借必有贷有借必有贷有有借借必必有有贷贷借贷必相等借贷必相等借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方11/5/202222四、账户的对应关系和会计分录四、账户的对应关系和会计分录

（一）账户的对应关系和对应账户

（一）账户的对应关系和对应账户

（一）账户的对应关系和对应账户

（一）账户的对应关系和对应账户1111、账户的对应关系：

、账户的对应关系：

、账户的对应关系：

、账户的对应关系：

按照借贷记帐法的记帐规则记帐后，按照借贷记帐法的记帐规则记帐后，按照借贷记帐法的记帐规则记帐后，按照借贷记帐法的记帐规则记帐后，在有关的在有关的在有关的在有关的帐户间就形成了应借应贷的帐户间就形成了应借应贷的帐户间就形成了应借应贷的帐户间就形成了应借应贷的对应关系，帐户间对应关系，帐户间对应关系，帐户间对应关系，帐户间的这种对应关系称为帐户的对应关系。

的这种对应关系称为帐户的对应关系。

的这种对应关系称为帐户的对应关系。

的这种对应关系称为帐户的对应关系。

2222、对应账户：

、对应账户：

、对应账户：

、对应账户：

存在对应关系存在对应关系存在对应关系存在对应关系的帐户称为对应帐户的帐户称为对应帐户的帐户称为对应帐户的帐户称为对应帐户

（二）会计分录

（二）会计分录

（二）会计分录

（二）会计分录1111、会计分录的概念、会计分录的概念、会计分录的概念、会计分录的概念是指明某项经济业务应记入的是指明某项经济业务应记入的是指明某项经济业务应记入的是指明某项经济业务应记入的账户