企业财务报表阅读与分析.ppt
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银银行行家家的的摇摇篮篮上海明鸿中小银行培训中心上海明鸿中小银行培训中心赵老师赵老师2010.62010.6企业财务报表阅读与分析企业财务报表阅读与分析银银行行家家的的摇摇篮篮分以下五讲:
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前前前前言言言言-贷款新规对授信调查提出了新的要求贷款新规对授信调查提出了新的要求贷款新规对授信调查提出了新的要求贷款新规对授信调查提出了新的要求第一讲第一讲第一讲第一讲企业财务报表阅读与分析的基础企业财务报表阅读与分析的基础企业财务报表阅读与分析的基础企业财务报表阅读与分析的基础第二讲第二讲第二讲第二讲资产负债表的阅读与分析资产负债表的阅读与分析资产负债表的阅读与分析资产负债表的阅读与分析第三讲第三讲第三讲第三讲利润表的阅读与分析利润表的阅读与分析利润表的阅读与分析利润表的阅读与分析第四讲第四讲第四讲第四讲现金流量表的阅读与分析现金流量表的阅读与分析现金流量表的阅读与分析现金流量表的阅读与分析第五讲第五讲第五讲第五讲应用案例分析应用案例分析应用案例分析应用案例分析企业企业企业企业财务报表阅读与分析财务报表阅读与分析财务报表阅读与分析财务报表阅读与分析本课程学会哪些具体内容?
本课程学会哪些具体内容?
银银行行家家的的摇摇篮篮前前言言-贷款新规对授信调查提出了新的要求贷款新规对授信调查提出了新的要求被业界视为贷款管理革命的贷款新规被业界视为贷款管理革命的贷款新规“三个办三个办法一个指引法一个指引”自去年月以来先后发布。
自去年月以来先后发布。
贷款新规执行起步稳健,它初步构建和完善了贷款新规执行起步稳健,它初步构建和完善了我国银行业金融机构的我国银行业金融机构的贷款业务法规框架贷款业务法规框架,将作为,将作为我国银行业贷款风险监管的长期制度安排。
我国银行业贷款风险监管的长期制度安排。
贷款新规是我国银行业综合监管制度的一部分,贷款新规是我国银行业综合监管制度的一部分,也是银监会实施依法监管的重要组成部分。
也是银监会实施依法监管的重要组成部分。
银银行行家家的的摇摇篮篮第一讲第一讲企业财务报表阅读与分析的基础企业财务报表阅读与分析的基础应掌握下列内容:
应掌握下列内容:
一、财务报表的构成及客户须提交的资料一、财务报表的构成及客户须提交的资料二、银行对贷款企业财务报告信息的关注点二、银行对贷款企业财务报告信息的关注点三、制约企业财务报告编制的法规体系三、制约企业财务报告编制的法规体系四、财务报表分析的方法四、财务报表分析的方法银银行行家家的的摇摇篮篮20062006新准则:
新准则:
(一)财务报告的概念
(一)财务报告的概念财务报告,是指企业对外提供的反映企业财务报告,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
经营成果、现金流量等会计信息的文件。
一、财务报表的构成及客户须提交的资料一、财务报表的构成及客户须提交的资料银银行行家家的的摇摇篮篮财务报告包括财务报告包括财务报表财务报表和和其他应当在财务报告中披其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
露的相关信息和资料。
(二)财务报表的组成及相关概念
(二)财务报表的组成及相关概念财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表及其附注。
现金流量表等报表及其附注。
小企业小企业编制的财务编制的财务报表可以不包括现金流量表。
报表可以不包括现金流量表。
一、财务报表的构成及客户须提交的资料一、财务报表的构成及客户须提交的资料银银行行家家的的摇摇篮篮本准则第二条规定,财务报表是对企业财务本准则第二条规定,财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述,至少状况、经营成果和现金流量的结构性表述,至少应当包括:
应当包括:
资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益(或股东权益,下同)变动表所有者权益(或股东权益,下同)变动表附注附注应注意:
应注意:
所有者权益变动表成为一张主表,现行利润分所有者权益变动表成为一张主表,现行利润分配表成为报表附注。
配表成为报表附注。
20062006新准则财务报表组成(四张表新准则财务报表组成(四张表+附注):
附注):
银银行行家家的的摇摇篮篮20012001企业会计制度企业会计制度一财务报告与会计报表一财务报告与会计报表财务报告财务报告也称财务会计报告,是综合反映也称财务会计报告,是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量情况的书面报告文件。
量情况的书面报告文件。
提示提示:
银银行行家家的的摇摇篮篮财务报告主体财务报告主体为资产负债表、利润表为资产负债表、利润表(也称损益也称损益表表)和现金流量表三张基本会计报表。
和现金流量表三张基本会计报表。
会计报表的附表和附注会计报表的附表和附注,为了使信息使用,为了使信息使用者更加详细地理解基本会计报表,企业通常编者更加详细地理解基本会计报表,企业通常编制基本会计报表的附表和附注;制基本会计报表的附表和附注;银银行行家家的的摇摇篮篮财务情况说明书,财务情况说明书,提供有关生产经营情况、财提供有关生产经营情况、财务状况以及指标体系的文字说明。
务状况以及指标体系的文字说明。
会计报表及其附注会计报表及其附注(包括附表包括附表)、财务情况、财务情况说明书通称为说明书通称为财务报告。
财务报告。
20042004小企业会计制度小企业会计制度一财务报告与会计报表一财务报告与会计报表提示提示:
银银行行家家的的摇摇篮篮财务分析资料应包括以下内容:
财务分析资料应包括以下内容:
借款人连续三年以借款人连续三年以上的会计报表,包括上的会计报表,包括:
资产负债表、利润表、现金流量表;资产负债表、利润表、现金流量表;财务报表附注;财务报表附注;注册会计师查账验证报告以及其他资料,注册会计师查账验证报告以及其他资料,如证券交易所、行业协会、投资咨询机构提供的如证券交易所、行业协会、投资咨询机构提供的有关资料等均可成为财务报表分析的补充资料。
有关资料等均可成为财务报表分析的补充资料。
(三)客户须提交的资料(三)客户须提交的资料银银行行家家的的摇摇篮篮
(一)企业财务报告信息使用者
(一)企业财务报告信息使用者财务报告使用者通常包括投资人、债权人、财务报告使用者通常包括投资人、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等。
公众等。
不同的报告使用者对其所提供信息的不同的报告使用者对其所提供信息的要求各有不同。
要求各有不同。
二、银行对贷款企业财务报告信息的关注点二、银行对贷款企业财务报告信息的关注点银银行行家家的的摇摇篮篮经管人员经管人员经管人员经管人员政府部门政府部门政府部门政府部门投资人投资人投资人投资人债权人债权人其其他他财财务务报报表表分分析析主主体体(职工等)(决策、分析)决策、分析)(管理管理、监督)监督)(获利能力(获利能力)(偿债能力。
长短)(偿债能力。
长短)二、银行对贷款企业财务报告信息的关注点二、银行对贷款企业财务报告信息的关注点银银行行家家的的摇摇篮篮
(二)银行对贷款企业财务报告信息的关注点
(二)银行对贷款企业财务报告信息的关注点银行对贷款企业财务报告信息的关注点,银行对贷款企业财务报告信息的关注点,就是分析借款企业能否按期清偿通过银行信用就是分析借款企业能否按期清偿通过银行信用和商业信用取得的贷款。
和商业信用取得的贷款。
银行能否按期收回贷款,主要取决于借款银行能否按期收回贷款,主要取决于借款企业是否具有偿债能力,以及是否愿意维持良企业是否具有偿债能力,以及是否愿意维持良好的信誉。
好的信誉。
银银行行家家的的摇摇篮篮评价偿债能力主要是看企业债务的多少及可用评价偿债能力主要是看企业债务的多少及可用于偿债的资产的多少和资产流动性如何。
企业于偿债的资产的多少和资产流动性如何。
企业负债较多,而权益资金较少,则贷款银行不能负债较多,而权益资金较少,则贷款银行不能按期收回贷款的风险较大。
企业资产的流动性按期收回贷款的风险较大。
企业资产的流动性较差,即实物资产转换成现金需要的时间较长,较差,即实物资产转换成现金需要的时间较长,不容易积聚足够的现金用以偿还债务,则贷款不容易积聚足够的现金用以偿还债务,则贷款银行按期收回贷款的风险就会增加。
银行按期收回贷款的风险就会增加。
银银行行家家的的摇摇篮篮最早的财务报告分析最早的财务报告分析主要是为银行服务的主要是为银行服务的信用分析。
一般认为,财务报告分析产生于信用分析。
一般认为,财务报告分析产生于1919世纪末世纪末2020世纪初,最初由美国的银行家所倡导。
世纪初,最初由美国的银行家所倡导。
银银行行家家的的摇摇篮篮制约企业财务报告编制的法规体系是企业财务制约企业财务报告编制的法规体系是企业财务报告编制的依据,是一套规范、约束财务报告报告编制的依据,是一套规范、约束财务报告编制的法律、法规和制度的总称。
编制的法律、法规和制度的总称。
在我国在我国,制约企业编制财务报告的法规体制约企业编制财务报告的法规体系包括会计制度体系以及约束上市企业信息披系包括会计制度体系以及约束上市企业信息披露的法规体系。
露的法规体系。
三、制约企业财务报告编制的法规体系三、制约企业财务报告编制的法规体系银银行行家家的的摇摇篮篮
(一)
(一)中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法
(二)
(二)企业会计准则企业会计准则(三)(三)企业会计制度企业会计制度(四)上市企业信息披露制度(四)上市企业信息披露制度提示提示:
三、制约企业财务报告编制的法规体系三、制约企业财务报告编制的法规体系银银行行家家的的摇摇篮篮当前规范我国上市企业信息披露制度的体系包括四当前规范我国上市企业信息披露制度的体系包括四个层次,有个层次,有证券法证券法、企业法企业法等国家基本法等国家基本法律;有律;有股票发行与交易管理暂行条理股票发行与交易管理暂行条理、股份股份有限企业境内上市外资股的规定有限企业境内上市外资股的规定行政法规;有行政法规;有公开发行股票企业信息披露实施细则公开发行股票企业信息披露实施细则、公开公开发行股票企业信息披露的内容与格式准则发行股票企业信息披露的内容与格式准则等中国等中国证监会制定的部门规章和自律规则证监会制定的部门规章和自律规则沪深证券交沪深证券交易所制定的易所制定的上市规则上市规则。
三、制约企业财务报告编制的法规体系三、制约企业财务报告编制的法规体系银银行行家家的的摇摇篮篮财务报告分析财务报告分析包括财务报告的审计报告类型分析、包括财务报告的审计报告类型分析、会计报表附注分析、财务数据和财务指标的静会计报表附注分析、财务数据和财务指标的静态分析、趋势分析和同业比较。
具体包括以下态分析、趋势分析和同业比较。
具体包括以下66种方法种方法。
11、比较分析法、比较分析法概念:
概念:
四、财务报表分析的方法四、财务报表分析的方法银银行行家家的的摇摇篮篮四、财务报表分析的方法四、财务报表分析的方法将企业某一时期的财务数据与一个将企业某一时期的财务数据与一个标准标准相比,从而得出一些结论。
相比,从而得出一些结论。
目的:
目的:
比较分析主要是为了说明财务信息比较分析主要是为了说明财务信息之间的数量关系与数量差异,为进一步之间的数量关系与数量差异,为进一步的分析指明方向。
的分析指明方向。
银银行行家家的的摇摇篮篮四、财务报表分析的方法四、财务报表分析的方法比较的标准比较的标准可以是计划的数字,可以是过去会可以是计划的数字,可以是过去会计期间的数字,也可以是同行业其他企计期间的数字,也可以是同行业其他企业的数字。
在比较分析中,最关键的是业的数字。
在比较分析中,
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