企业所得税专题讲座课件.ppt

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企业所得税专题讲座企业所得税专题讲座p20112011新政策概览新政策概览p收入确认收入确认p税前扣除税前扣除p资产的税务处理资产的税务处理p税收优惠税收优惠p若干管理问题若干管理问题企业所得税专题讲座企业所得税专题讲座二二一二年四月一二年四月一、一、2011新政策概览新政策概览企业所得税专题讲座企业所得税专题讲座二二一二年四月一二年四月收入、扣除、资产的税务处理收入、扣除、资产的税务处理n关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（财税财税【2011】70号号）n关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告（税税务总局公告务总局公告【2011】36号号）n关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告（税务总局公告税务总局公告【2011】39号号）n关于企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税关于企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策有关问题的通知税前扣除政策有关问题的通知（财税财税【2012】12号号）n关于发布关于发布海上油气生产设施弃置费企业所得税管理办法海上油气生产设施弃置费企业所得税管理办法的公告的公告（税务总局公告税务总局公告【2011】22号号）企业所得税专题讲座企业所得税专题讲座二二一二年四月一二年四月收入、扣除、资产的税务处理收入、扣除、资产的税务处理n关于我国石油企业在境外从事油（气）资源开采所得税收关于我国石油企业在境外从事油（气）资源开采所得税收抵免有关问题的通知抵免有关问题的通知（财税财税【2011】23号号）n关于发布关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公的公告告（税务总局公告税务总局公告【2011】25号号）n关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告得税税前扣除问题的公告（税务总局公告税务总局公告【2011】26号号）n关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告的公告（税务总局公告税务总局公告【2011】30号号）n关于企业所得税若干问题的公告关于企业所得税若干问题的公告（税务总局公告税务总局公告【2011】34号号）企业所得税专题讲座企业所得税专题讲座二二一二年四月一二年四月税收优惠税收优惠n关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知充通知（财税财税【2011】26号号）n关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知通知（财税财税【2011】47号号）n关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知（财税财税【2011】53号号）n关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知（财税财税【2011】58号号）n关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知（财税财税【2011】76号号）企业所得税专题讲座企业所得税专题讲座二二一二年四月一二年四月税收优惠税收优惠n关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知（财税财税【2011】99号号）n关于实施农关于实施农林林牧牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告渔业项目企业所得税优惠问题的公告（税务总局公告税务总局公告【2011】48号号）n关于公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业关于公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知所得税优惠政策问题的通知（财税财税【2012】10号号）n关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告告（税务总局公告税务总局公告【2012】12号号）企业所得税专题讲座企业所得税专题讲座二二一二年四月一二年四月征收管理征收管理n关于印发关于印发的公告的公告（税务总局公告税务总局公告【2011】45号号）n关于发布关于发布等报表的公告等报表的公告（税务总局公告税务总局公告【2011】64号号）n关于发布关于发布等报表的补充公告等报表的补充公告（税务总局公告税务总局公告【2011】76号号）n关于中国石油天然气股份有限公司进口天然气取得增值关于中国石油天然气股份有限公司进口天然气取得增值税返还款涉及企业所得税纳税地点问题的通知税返还款涉及企业所得税纳税地点问题的通知（国税函国税函【2012】150号）号）企业所得税专题讲座企业所得税专题讲座二二一二年四月一二年四月二、收入确认二、收入确认企业所得税专题讲座企业所得税专题讲座二二一二年四月一二年四月不征税收入：

专项用途财政性资金不征税收入：

专项用途财政性资金对企业从对企业从2008年年1月月1日日开始从县级以上各级人开始从县级以上各级人民政府民政府财政部门及其他部门财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的取得的应计入收入总额的财政性资金，同时符合以下条件，可作为不征税收入财政性资金，同时符合以下条件，可作为不征税收入：

（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的

（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途专项用途；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的的资金管理办法或具体管理要求资金管理办法或具体管理要求；（三）对该资金以及以该资金发生的支出（三）对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算单独进行核算。

（财税财税【2009】87号；财税号；财税【2011】70号号）企业所得税专题讲座企业所得税专题讲座二二一二年四月一二年四月股权投资转让（收入）所得的确认股权投资转让（收入）所得的确认居民企业：

居民企业：

企业转让股权收入，应于转让协议企业转让股权收入，应于转让协议生效、生效、且完成股权变更手续且完成股权变更手续时，确认收入的实现时，确认收入的实现（权责发生制，协议分期付款的，不分期确认，国（权责发生制，协议分期付款的，不分期确认，国税函税函【2010】79号）号）非居民企业：

非居民企业：

股权转让所得的确认时点为合同、股权转让所得的确认时点为合同、协议约定的股权转让日期，实际收到股权转让收入协议约定的股权转让日期，实际收到股权转让收入在约定日期之前的，以收到日期为所得确认时点在约定日期之前的，以收到日期为所得确认时点（国税函（国税函【2009】698号）号）企业所得税专题讲座企业所得税专题讲座二二一二年四月一二年四月股权投资转让所得的计算：

股权投资转让所得的计算：

一般情况一般情况：

股权转让收入减去股权投资计税基：

股权转让收入减去股权投资计税基础后的余额，础后的余额，不再减除不再减除投资转让利得中包含的以往投资转让利得中包含的以往年度未分配利润。

年度未分配利润。

例外情形例外情形：

清算；撤资或减资：

清算；撤资或减资（34号公告）号公告）企业所得税专题讲座企业所得税专题讲座二二一二年四月一二年四月限售股转让所得的征税问题：

限售股转让所得的征税问题：

工会、职工持股会、信托等代持行为（代个人）的工会、职工持股会、信托等代持行为（代个人）的征税问题（征税问题（国税函国税函【2010】307号、号、2011年第年第39号公告号公告）代持公司计税，余额分回免税代持公司计税，余额分回免税代持公司向委托人名下变更不视同转让代持公司向委托人名下变更不视同转让解禁前转让，解禁后减持，仍由转让方计税，余额解禁前转让，解禁后减持，仍由转让方计税，余额分回受让方免税（分回受让方免税（选择变更前减持还是变更后减持选择变更前减持还是变更后减持）企业所得税专题讲座企业所得税专题讲座二二一二年四月一二年四月国债利息收入和转让收益的确认国债利息收入和转让收益的确认：

利息收入：

利息收入：

按持有时间和适用利率计算（按持有时间和适用利率计算（与利息确认的与利息确认的一般原则可能有差异一般原则可能有差异）转让收入时间确认：

转让收入时间确认：

购买国债，到期兑付的，应在国债购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现转让收益（损失）：

转让收益（损失）：

转让或到期兑付国债取得的价款，转让或到期兑付国债取得的价款，减除购买成本，并扣除持有期间利息收入以及交易过程相关减除购买成本，并扣除持有期间利息收入以及交易过程相关税费后的余额（税费后的余额（公告公告2011年第年第36号号）与会计差异与会计差异：

确认时间（：

确认时间（每期末，每期末或到期每期末，每期末或到期）；确）；确认金额（认金额（实际利率法，名义利率法实际利率法，名义利率法）；免税收入）；免税收入企业所得税专题讲座企业所得税专题讲座二二一二年四月一二年四月三、税前扣除三、税前扣除企业所得税专题讲座企业所得税专题讲座二二一二年四月一二年四月三费的扣除（三费的扣除（在职职工在职职工）企业职工教育培训经费列支范围企业职工教育培训经费列支范围：

上岗和转岗培训、各：

上岗和转岗培训、各类岗位适应性培训、岗位培训、职业技术等级培训、高技能类岗位适应性培训、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训、专业技术人员继续教育、特种作业人员培训、企人才培训、专业技术人员继续教育、特种作业人员培训、企业组织的职工外送培训的经费支出、职工参加的职业技能鉴业组织的职工外送培训的经费支出、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出、购置教学设备与设施、职工定、职业资格认证等经费支出、购置教学设备与设施、职工岗位自学成才奖励费用、职工教育培训管理费用、有关职工岗位自学成才奖励费用、职工教育培训管理费用、有关职工教育的其他开支。

教育的其他开支。

企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。

（职工教育培训经费。

（财建财建【2006】317号号）企业所得税专题讲座企业所得税专题讲座二二一二年四月一二年四月职工福利费的范围职工福利费的范围（国税函国税函【2009】3号）号）

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂等集体福利部所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和工作人员的工资薪金、社会门的设备、设施及维修保养费用和工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通住房、交通等所发放的各等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放医疗补贴、供暖项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放医疗补贴、供暖费补贴、费补贴、职工防暑降温费职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、经费补贴、职工交通补贴职工交通补贴等。

等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

（助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

（很多原属于工资的，很多原属于工资的，都应算作福利费进行都应算作福利费进行14%的计算扣除的计算扣除）职工福利费应单独核算（工资增加明细科目）职工福利费应单独核算（工资增加明细科目）企业所得税专题讲座企业所得税专题讲座二二一二年四月一二年四月工会经费的扣除