财务分析7(2).ppt
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财财务务分分析析财财务务分分析析第七章所有者权益变动表分析主讲人:
贾莉莉E-Mail:
财务分析财财务务分分析析l泰山学院经管系贾莉莉l2022/11/5本章内容1.1.1.1.所有者权益变动表分析目的与内容所有者权益变动表分析目的与内容所有者权益变动表分析目的与内容所有者权益变动表分析目的与内容2.2.2.2.所有者权益变动表的一般分析所有者权益变动表的一般分析所有者权益变动表的一般分析所有者权益变动表的一般分析3.3.3.3.股利决策对所有者权益变动影响的分析股利决策对所有者权益变动影响的分析股利决策对所有者权益变动影响的分析股利决策对所有者权益变动影响的分析l2财财务务分分析析第一节所有者权益变动表分析目的与内容所有者权益变动表的内涵编制所有者权益变动表的意义所有者权益变动表分析的目的所有者权益变动表的分析内容财财务务分分析析一、所有者权益变动表的内涵所有者权益变动表是反映公司本期(年度或中所有者权益变动表是反映公司本期(年度或中期)内截止期末所有者权益变动情况的报表。
期)内截止期末所有者权益变动情况的报表。
所有者权益是指企业资产扣除负债后由股东享所有者权益是指企业资产扣除负债后由股东享有的有的“剩余权益剩余权益”,也称之为净资产,是股东,也称之为净资产,是股东投资资本与经营过程中形成的留存收益的集合,投资资本与经营过程中形成的留存收益的集合,是股东投资和公司发展实力的资本体现。
是股东投资和公司发展实力的资本体现。
l2022/11/5l4l泰山学院经管系贾莉莉财财务务分分析析一、所有者权益变动表的内涵一般应单独列报以下项目:
一般应单独列报以下项目:
11)净利润;)净利润;22)直接计入所有者权益的利得和损失项目及总额;)直接计入所有者权益的利得和损失项目及总额;33)会计政策变更和会计差错更正的累积影响金额;)会计政策变更和会计差错更正的累积影响金额;44)股东投入资本和向股东分配利润等;)股东投入资本和向股东分配利润等;55)按照规定提取的盈余公积;)按照规定提取的盈余公积;66)实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润)实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润期初和期末余额及其调整情况。
期初和期末余额及其调整情况。
l2022/11/5l5l泰山学院经管系贾莉莉财财务务分分析析所有者权益变动表的性质和作用所有者权益变动表在一定程度上体现企业在一定程度上体现企业综合收益综合收益的特点的特点l2022/11/5l6l泰山学院经管系贾莉莉财财务务分分析析1因因资本业务资本业务而导而导致所有者权益总致所有者权益总额发生变动的项额发生变动的项目,即所有者投目,即所有者投入资本和向所有入资本和向所有者分配利润者分配利润2所有者权益项目所有者权益项目内部内部的变动,例的变动,例如,提取盈余公如,提取盈余公积积3综合收益综合收益导致的导致的所有者权益的变所有者权益的变动动所有者权益变动表的性质和作用反映三个方面的内容l2022/11/5l7l泰山学院经管系贾莉莉财财务务分分析析所有者权益变动表的性质和作用11直接计入所有者权益的利得和直接计入所有者权益的利得和损失损失综合收益综合收益的构成的构成22净利润净利润l2022/11/5l8l泰山学院经管系贾莉莉财财务务分分析析所有者权益变动表的编制直接计入直接计入当期损益当期损益的利得和损失应包含的利得和损失应包含在在净利润净利润中中直接计入直接计入所有者权益所有者权益的利得和损失应的利得和损失应单单列项目列项目反映反映可供出售金融资产公允价值变动净额可供出售金融资产公允价值变动净额现金流量套期工具公允价值变动净额现金流量套期工具公允价值变动净额l2022/11/5l9l泰山学院经管系贾莉莉财财务务分分析析所有者权益变动表包括表首、正表两部分所有者权益变动表包括表首、正表两部分表首说明报表名称、编制单位、编制日期、表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等;报表编号、货币名称、计量单位等;正表是股东权益增减变动表的主体,具体说正表是股东权益增减变动表的主体,具体说明股东权益增减变动表的各项内容,包括股本、明股东权益增减变动表的各项内容,包括股本、资本公积、法定和任意盈余公积、法定公益金、资本公积、法定和任意盈余公积、法定公益金、未分配利润等。
未分配利润等。
所有者权益变动表的编制财财务务分分析析l2022/11/5l11l泰山学院经管系贾莉莉财财务务分分析析股东权益变动表股东权益变动表编制单位:
ZX股份有限公司单位:
百万元项目项目本年金额(本年金额(0505)股本股本资本资本公积公积减库减库存股存股盈余盈余公积公积未分配未分配利润利润所有者权所有者权益合计益合计一、上年年末余额一、上年年末余额1196.471196.472933.722933.720.000.001197.961197.96390.37390.375718.525718.52加:
会计政策变更加:
会计政策变更前期差错更正前期差错更正二、本年年初余额二、本年年初余额1196.471196.472933.722933.721197.961197.96390.37390.375718.525718.52三、本年增减变动金额三、本年增减变动金额
(一)净利润
(一)净利润239.13239.13239.13239.13
(二)直接计入所有者权
(二)直接计入所有者权益的利得和损失益的利得和损失1.1.可供出售金融资产公允可供出售金融资产公允价值变动净额价值变动净额财财务务分分析析2.2.权益法下被投资单位其他所有权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响者权益变动的影响3.3.与计入所有者权益项目相关的与计入所有者权益项目相关的所得税影响所得税影响4.4.其他其他上述上述(一一)和和(二二)小计小计(三三)所有者投入和减少资本所有者投入和减少资本1.1.所有者投入资本所有者投入资本2.2.股份支付计入所有者权益的金股份支付计入所有者权益的金额额3.3.其他其他财财务务分分析析(四四)利润分配利润分配1.1.提取盈余公积提取盈余公积125.18125.18(125.18)(125.18)0.000.002.2.对股东的分配对股东的分配(358.94)(358.94)(358.94)(358.94)3.3.其他其他(五五)所有者内部权益结转所有者内部权益结转1.1.资本公积转增股本资本公积转增股本2.2.盈余公积转增股本盈余公积转增股本3.3.盈余公积弥补亏损盈余公积弥补亏损4.4.其他其他四、本年年末余额四、本年年末余额1196.471196.472933.722933.721323.141323.14145.37145.375598.705598.70财财务务分分析析二、编制所有者权益变动表的意义编制所有者权益变动表符合全面收益改革的国编制所有者权益变动表符合全面收益改革的国际趋势际趋势编制所有者权益变动表是公司所有者权益日益编制所有者权益变动表是公司所有者权益日益受到重视的体现受到重视的体现编制所有者权益变动表将更好地为利润表和资编制所有者权益变动表将更好地为利润表和资产负债表提供辅助信息产负债表提供辅助信息编制所有者权益变动表能更清晰地体现会计政编制所有者权益变动表能更清晰地体现会计政策变更和前期差错更正对所有者权益的影响策变更和前期差错更正对所有者权益的影响l2022/11/5l15l泰山学院经管系贾莉莉财财务务分分析析三、所有者权益变动表分析的目的所有者权益变动表分析,是通过所有者所有者权益变动表分析,是通过所有者权益的来源及其变动情况,了解会计期权益的来源及其变动情况,了解会计期间内影响所有者权益增减变动的具体原间内影响所有者权益增减变动的具体原因,判断构成所有者权益各个项目变动因,判断构成所有者权益各个项目变动的合法性与合理性,为报表使用者提供的合法性与合理性,为报表使用者提供较为真实的所有者权益总额及其变动信较为真实的所有者权益总额及其变动信息。
息。
l2022/11/5l16l泰山学院经管系贾莉莉财财务务分分析析所有者权益变动表分析的具体目的1.1.通过分析,可以清晰体现会计期间构成通过分析,可以清晰体现会计期间构成所有者权益各个项目的变动规模与结构;所有者权益各个项目的变动规模与结构;2.2.通过分析,可以进一步从全面收益角度通过分析,可以进一步从全面收益角度报告更全面、更有用的财务业绩信息,以报告更全面、更有用的财务业绩信息,以满足报表使用者投资、信贷及其他经济决满足报表使用者投资、信贷及其他经济决策的需要;策的需要;l2022/11/5l17l泰山学院经管系贾莉莉财财务务分分析析所有者权益变动表分析的具体目的3.3.通过分析,可以反映会计政策变更的合理性,通过分析,可以反映会计政策变更的合理性,反映会计差错更正的幅度,具体报告由于反映会计差错更正的幅度,具体报告由于会计政策变更和会计差错更正对所有者权会计政策变更和会计差错更正对所有者权益的影响数额;益的影响数额;4.4.通过分析,可以反映由于股权分置、股东通过分析,可以反映由于股权分置、股东分配政策、再筹资方案等财务政策对所有分配政策、再筹资方案等财务政策对所有者权益的影响。
者权益的影响。
l2022/11/5l18l泰山学院经管系贾莉莉财财务务分分析析四、所有者权益变动表的分析内容第一,所有者权益变动表的水平分析;第二;所有者权益变动表的垂直分析;第三,所有者权益变动表的主要项目分析;第四,管理层相关决策对所有者权益影响的分析。
l2022/11/5l19l泰山学院经管系贾莉莉财财务务分分析析lCompanyL第二节所有者权益变动表的一般分析ll一一一一l所有者权益变动表的水平分析ll二二二二l所有者权益变动表的垂直分析ll三三三三l所有者权益变动表主要项目的分析财财务务分分析析一、所有者权益变动表的水平分析所有者权益表的水平分析所有者权益表的水平分析,是将所有是将所有者权益各个项目的本期数与基准进行对者权益各个项目的本期数与基准进行对比(可以是上期数等),揭示公司当期比(可以是上期数等),揭示公司当期所有者权益各个项目的水平及其变动情所有者权益各个项目的水平及其变动情况,解释公司净资产的变动原因,借以况,解释公司净资产的变动原因,借以进行相关决策的过程。
进行相关决策的过程。
l2022/11/5l21l泰山学院经管系贾莉莉财财务务分分析析二、所有者权益变动表的垂直分析所有者权益表的垂直分析所有者权益表的垂直分析,是将所是将所有者权益各个子项目变动占所有者权益有者权益各个子项目变动占所有者权益变动的比重予以计算,并进行分析评价,变动的比重予以计算,并进行分析评价,揭示公司当期所有者权益各个项目的比揭示公司当期所有者权益各个项目的比重及其变动情况,解释公司净资产构成重及其变动情况,解释公司净资产构成的变动原因,借以进行相关决策的过程。
的变动原因,借以进行相关决策的过程。
l2022/11/5l22l泰山学院经管系贾莉莉财财务务分分析析三、所有者权益变动表主要项目的分析所有者权益变动表的主要项目分析,所有者权益变动表的主要项目分析,是将组成所有者权益主要项目进行具体是将组成所有者权益主要项目进行具体剖析对比,分析其变动成因、合理合法剖析对比,分析其变动成因、合理合法性、有否人为操控的迹象等事项的过程。
性、有否人为操控的迹象等事项的过程。
l2022/11/5l23l泰山学院经管系贾莉莉财财务务分分析析净利润与所有者权益变动额之关系净利润净利润直接计入所有者权益的利得直接计入所有者权益的利得直接计入所有者权益的损失直接计入所有者权益的损失会计政策和会计差错更正的累积影响会计政策和会计差错更正的累积影响股东投入资本股东投入资本向股东分配利润向股东分配利润本期所有者权益变动额本期所有者权益变动额l2022/11/5l24l泰山学院经管系贾莉莉财财务务分分析析三、所有者权益变动表
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