谈谈K3的联副产品管理.docx
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谈谈K3的联副产品管理.docx
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谈谈K3的联副产品管理
金蝶K/3成本管理专题
联、副产品成本核算说明
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特别鸣谢技术支持部刘湘媛给予的大力支持
一、联、副产品应用需求分析
1.1、适用客户
●流程型生产企业,
●存在联副产品情况的企业
1.2、存在联、副产品客户的管理特性
●原料一次投入,同时产出不同的产品;
二、金蝶K/3实际成本解决方案
2.1、企业成本管理面临的挑战
随着全球经济一体化的发展,企业从国内市场到国际市场,获得了前所未有的大舞台,透过这个舞台企业将获得千载难逢的发展机遇。
在看到机遇的同时,挑战也不期而遇。
来自国内外日益激烈的竞争使企业的盈利空间越来越小。
面对原材料、能源、交通等资源价格的持续上涨,市场的不可预期,让企业把提升竞争力的焦点转向了企业内部成本控制,基于成本信息的管理决策和行为将直接影响到企业的盈利能力和生存。
目前企业的成本核算方法单一,成本核算工作量大,导致成本核算结果不准确,常常因成本无法及时核算完成,导致报表延时报送的情况;无法实现成本的精细化管理,由于大量的核算工作占用财务人员的大部分工作时间,无法致力于经营成果的分析和成本的考核,财务人员自已算自己的,与业务部门沟通较少,致使成本信息的可靠性不强,无法为经营决策提供有力的支持,财务部门无法发挥出企业决策的参谋作用。
2.2、客户关键需求分析
2.2.1、成本信息失真,导致业务部门对财务部门的工作质量生产怀疑
财务部门做为企业基本活动的支持部门,承担着汇总反映整个经营活动过程的重任。
大量的统计与计算工作耗费了财务人员的大部分时间,造成财务部门与业务部门的沟通相对较少,各部门独自进行本部门的信息记录与反映,使得企业内部出现了许多信息孤岛。
由于这些孤岛间无法实现数据的共享,并且在统计口径上存在着不一致,同时考虑到部门考核的影响,一些部门报送财务的信息又存在一定的虚假成份,导致财务的成本核算结果失真,不能真实反映产品成本构成情况。
又使得业务部门及管理层对财务的工作质量、信息的真实性产生了一定的质疑,影响了财务工作的效果。
2.2.2、成本核算效率低下,无法及时出具相关报表
由于成本核算需要收集大量的业务数据,并进行汇总整理、分配、计算,所需时间较长,手工处理的条件下,易出错,且效率不高,随着业务量不断增大,时常出现不能及时出具相关报表的现象;此外,大量的核算工作耗用了财务人员的大部分时间,而用于成本分析、成本控制的时间相对较小,无法真正发挥财务人员的战略决策支持作用。
所以,企业急需借助信息化手段来提升工作效率,更快、更准的实现成本核算。
2.2.3、粗放的成本核算模式,成本结果不够精确
由于国内的管理多采用粗放式的模式,故对成本核算也采用相类似的方法,如分类法,这样做的目的主要是可以简化日常核算工作量,但却带来了另外的负面影响,即成本核算的结果不够精确,对于品种较多的企业会产生成本分配不均,一些成本分配给了与成本生产无任何关系的产品上,无法真实还原产品成本构成,对于企业合理分析产品结构,进行产品结构的调整带来极大的影响。
2.2.4、急需强化内部成本控制与分析,提升成本竞争优势
随着市场竞争的日益激烈,产品的价格压力也让企业感到难以应对。
一方面企业在不断扩大市场占有率,另一方面又要保证利润的稳步增长,基于这种压力,通过强化内部成本控制与成本分析来实现这两个目标是最佳选择。
那么如何强化成本控制与成本分析便成了企业急需解决的难题。
2.2.5、如何推进绩效考核,以明确员工责、权、利
企业在不同发展阶段,对各部门及人员的考核也有存在较大差别。
绩效考核有助于推进企业发展战略的有效执行,强化企业执行力。
但对于业务部门,尤其是生产部门的考核最为困难,故许多企业都选择通过成本指标的下达来推进企业的发展,规范企业的操作,明确员工的责、权、利,
2.3、基于价值链的全面成本管理解决方案
企业要想降低成本就必须制定符合自身条件的、科学的成本战略。
而要想有效施行这项战略,又必须有一个明确的、可执行的成本管理体系与制度,同时,还要借助一套工具来保证这套体系与制度的有效执行,进而实现企业的成本战略。
这套工具不仅要适应企业现状更应能满足企业未来发展的需要。
金蝶K/3全面成本管理渐进式解决方案
金蝶K/3全面成本管理解决方案,实现算清产品成本,落实部门级责任考核,到评估订单赢利,到实际成本管理,最后达到企业全面成本管理的全员、全面、全过程考核。
帮助企业逐步细化成本责任单元的考核,提升成本管理的质量,优化企业产品结构,实现精放管理向集约化管理转化,最终实现企业的低成本扩张。
金蝶K/3全面成本管理解决方案,在四十万企业应用实践的基础上,构建了丰富的行业化成本管控体系。
2.4、金蝶K/3联、副产品成本管理核算概述
作为金蝶实际成本管理解决方案的一部分,金蝶K/3联副产品成本管理全面吸取了各类先行探索、理论实践精髓,全方位集成财务、物流、车间管理等系统,实现了内部协同作业,帮助企业提升成本核算的质量与效率,更大限度的实现节约挖潜,改善成本信息失真的现状,为企业决策提供及时、准确的参考信息,实现企业价值最大化。
本方案实现了精确的成本核算,简化了手工核算的工作量,并提供了丰富的成本分析模板及工具,在帮助企业算清成本的同时,强化了成本分析、成本考核、成本控制等项成本管理工作。
打造成本领先的竞争优势。
2.5、金蝶K/3实际成本解决方案的价值
2.5.1、快速进行成本测算,选择最优的成本核算方案
借助计算机的强大运算功能,可以反复进行成本的测算,在备选的多种成本核算方案中选择一种相对最优的加以固化。
突破手工核算的局限,打造更具竞争力的成本领先优势。
2.5.2、提高成本核算的效率
以往企业的财务成本信息经常会受到业务部门及领导的质疑,成本核算时间长、效率低。
本方案充分体现了金蝶的核心技术优势,无缝集成的金蝶K/3ERP系统,将成本系统与业务系统、财务系统完美的集成。
实现了各项费用、产量的自动采集,同时,也可以从第三方系统实现数据的引入,并对采集到的费用进行自动分配和成本计算。
把大量的计算工作交由计算机,以达到减轻财务人员的工作量的目的。
2.5.3、保证成本核算的精确度,为产品定价提供强有力的支持
利用计算机强大的运算功能,将大量的复杂的运算交由计算机处理,这样企业便可选择品种法,核算出每一个品种的成本,实现精细的成本核算,突破手工无法实现品种法核算的局限。
基于精细化的成本核算,可以帮助企业制定更具优势的价格策略,巩固现有的市场地位,赚取更大的利润。
2.5.4、解决成本信息失真问题,提高成本信息的质量
本方案通过金蝶强大的系统集成优势,将成本系统与业务系统、其他财务系统有机地整合起来。
可自动获取各产量、费用等数据信息,保证成本核算数据源的真实性、准确性、一致性,据些开展成本计算,可极大地提高了成本核算的质量,让财务部门出具的成本信息更具说服力。
2.5.5、为企业绩效考核提供准确的参考依据
为保证企业战略的有效执行,需要一套科学的绩效考核体系。
通过实际成本的施行,有助于企业成功开展绩效考核,及时获取各项考核数据,不断优化考核体系,激发员工的积极性,推动企业快速、健康的发展。
2.6、金蝶K/3实际成本管理解决方案的模块配置
基本模块配置:
仓存管理、存货核算、实际成本管理
选配模块配置:
财务管理产品、生产数据管理、成本分析、日成本管理
2.7、金蝶K/3联、副产品成本核算介绍
2.7.1、总体功能
金蝶K/3实际成本系统面向工业企业财务部门的成本核算人员及相关部门的管理人员,对企业的车间产品成本核算及分析业务进行全面管理,包括产品成本核算基础设置、数据归集、费用分配、成本计算等功能,能够帮助企业完成月度产品生产成本核算工作,并在此基础上进行成本管理工作。
该系统通常与仓存管理、存货核算模块配合使用,配合成本分析系统构建完整的成本管理体系;可与生产任务管理、车间作业管理、总账、固定资产、工资管理等模块结合使用,提供更完整、全面的数据集成及分析方案。
金蝶K/3ERP全过程成本管理框架图
三、分类成本法核算原理
石油和天然气通常是由一个井生产出来的。
假如两个公司为了开采石油和天然气而合资经营,在整个经营过程中发生的勘探、打井及把石油与天然气分离等作业的共同成本,都应由两个公司分别承担。
如何合理分配这些共同成本,分别计算出每种产品的成本,这便分类法所要解决的问题。
1、分类成本法的含义:
分类成本法,也称分类法,是按产品类别归集生产费用,先计算各类产品的总成本,然后再分别是计算出该类各种产品成本的方法。
实际上,分类法就是把类别作为品种,按品种法计算出类别成本后,再按照一定的方法,在每类产品的各种产品之间分配费用,计算出类内各种产品的成本。
分类法不是一种独立的成本计算方法,它可以和分批法、品种法、分步法结合应用。
K/3的分类法是基于分步法框架下的混合应用。
2、分类法适用的企业类型:
分类法与生产类型无直接关系,可以应用在各种类型的生产企业。
3、特别说明:
K/3成本管理可以实现基于分步法的品种法等多种成本计算方法,但对于联、副产品采用的是分类法,故本文主要讲解联、副产品在K/3中实现的方法,也即是分类法在K/3中实现的具体应用。
四、联、副产品定义
4.1、联产品的定义
使用同一种原材料,经过同一生产过程,同时生产出几种具有同等地位的主要产品,称为联产品。
它们是企业生产活动的主要目的。
例如:
炼油厂把原油经过催化后,可以生产出汽油、轻柴油、重柴油和气体四种产品,这些联合产品都是企业的主要产品。
4.2、副产品的定义
在主要产品生产过程中,附带生产出为的非主要产品。
副产品不是企业生产活动的主要目标。
如提炼原油过程中生产的渣油和石油焦。
4.3、联、副产品成本分配
联、副产品在经过同一生产过程中,是在某一个“点”被分别确认的,通常称这个点为分离点,分离后的联、副产品,部分直接对外销售,部分进一步加工后再出售。
而分离前的发生的成本称为联合成本。
分离后进一步加工发生的成本称为可归属成本,也称为可分成本。
所以,联、副产品的成本分配主要指的是联合成本的分配。
联合成本常用的分配方法有:
实物量分配法、系数分配法、销售价值分配法和可实现净值分配法等等。
五、金蝶联、副产品成本核算方法
金蝶联、副产品成本核算以分类法为理论依据,采用系数分配法确定产量,并通过设定成本分配标准进行成本分配,系统预置了分类法加权成本分配标准。
5.1、联、副产品成本核算步骤
5.1.1、基础资料的设置
与成本核算相关的基础包括:
部门、物料、成本对象、要素费用、成本项目。
部门的设置:
部门除了需指定编码和名称外,还有部门属性、成本核算类型需要指定。
部门设置
●这两个属性对系统的影响:
1、部门属性:
可选项有“车间”、“非车间”,此属性对成本管理系统没有影响,仅对生产管理模块有影响,只有“车间”部门才允许下挂工作中心。
2、成本核算类型:
可选项有“期间费用部门”、“基本生产部门”、“辅助生产部门”,期间费用部门发生的费用不参加成本管理系统的成本计算;辅助生产部门是提供劳务的部门,没有在产品,没有期初、期末余额;基本生产部门为成本对象的生产部门,只有基本生产部门才可录入投入产量、完工产量、在产品数量和期初余额。
物料的设置:
物料中的成本项目主要用于该物料的费用归集到成本对象后,在成本计算单中的那个成本项目中进行反映。
如有些企业包装物需单独做为成本项目反映,则属于包装类物料的成本项目可指定为“包装物”这个成本项目。
(包装物成本项目非系统指定,需在成本项目中手工新增,新增方法见下文。
)
物料的设置
成本项目的设置:
成本项目有两个属性需特别说明,标准成本项目和成本性态。
只有标准成本项目为“直接材料”的成本项目,才计算该成本项目下的明细材料耗用成本,包括明细材料成本的数量和金额明细。
成本性态包括:
变动成本、固定成本,在对成本进行性态分析时使用。
成本项目设置
要素费用的设置:
要素费用是主要反映企业生产过程发生的各项费用,成本系统在进行核算时,首先归集本期所有的要素费用,并对要素费用按一定标准进行分配,并最终记入相应的成本项目中,形成成本计算单。
所以,要素费用的正确设置与否,将影响到费用的归集与成本计算结果的准确性。
成本对象的设置:
联、副产品的成本计算采用的是分类法,而分类法成本对象需在核算项目中进行指定。
主要是指定标准产品、联产品、副产品。
分类法成本对象设置
上图中标准产品和副产品均需勾选,余下未被勾选的系统将自动指定为联产品。
5.1.2、成本核算步骤
5.1.2.1、确定产品类别的划分
K/3成本管理系统分类法成本对象的特点如下:
Ø可选多个自制物料作为一个分类法成本对象,对应的明细产品必为两个以上,需录入各明细产品的系数;
Ø一个分类法成本对象必须且只能指定一个标准产品,标准产品的系数为1,一般建议选择产销量大、生产正常、售价稳定的产品作为标准产品;
Ø系数是指自制物料在进行产量计算时,一单位的自制物料相当于多少单位的标准产品,成本对象的产量=∑(自制物料×系数)。
投入产量录入时,也应录入分类对应的各产品(包括副产品)实际投入产量按系数转换后的标准产量。
举例说明:
如果某个分类法成本对象X下有三个自制物料A、B、C,A是标准产品,B联产品的系数是1.5,C副产品的系数是0.8,A、B、C三个物料本期的实际完工数量都是100,那么按标准产品转换产量后,该成本对象本期的完工产量=100+100×1.5+100×0.8=330。
如果本期此三个自制物料的投入产量都是100,那么在投入产量录入时,也应该录入330,而不是300。
注意区分“系数”和后面将会提到的“分类法成本分配权重”,系数仅用于计算产量,成本分配权重仅用于分配成本。
●如果分类法对应的自制物料是副产品,则选上“是否副产品”,被指定为副产品的产品不能同时被指定为主产品。
●副产品一般都是生产过程当中附带生产出来的产品,不需要另外的加工工艺,一般价值较小。
通常副产品只需按一定标准作价,所以,系统需手工指定副产品的成本,并直接从分类法成本对象的总成本中除,余下总成本在标准产品和联产品间进行分配。
●已被定义为一种分类成本对象的自制产品,将被禁用,不能作为品种法成本对象,也不能做为另一类别成本对象的对应产品,当删除分类法成本对象或类别中的明细产品时,系统将对已禁用的明细产品自动反禁用为品种法成本对象;如果成本对象已经做为品种法在成本系统发生过业务,如录入过投入产量,将不能再被指定为分类法成本对象的物料。
●只有当在[系统设置]-[系统设置]-[成本管理]-[系统参数设置]中选中<对半成品成本进行还原>,才显示成本对象的“还原系数维护”页,还原系数之和为1,还原系数为非必录项。
●还原系数仅用于分步法,当分类法的成本对象作为其他成本对象原材料时,就需要录入还原系数。
还原系数在成本计算后,将根据计算当期的完工成本的成本构成自动重算还原系数,并反写入成本对象中。
5.1.2.2、归集分配各项费用
将生产过程中发生的各项直接或间接费用录入系统,如果能确定用于某个产品的费用,指定具体的成本对象;如果属各个成本对象之间共耗的费用,成本对象选择“共耗费用”,按设置的共耗费用分配标准进行分配;如果属于制造费用,成本对象选择“转入制造费用”,按设置的制造费用分配标准进行分配。
如果是辅助生产车间(即部门的成本核算类型为“辅助生产部门”)发生的费用,将按“辅助生产费用分配标准”进行分配。
这一步骤与其他成本计算方法一致,此处不再重复。
5.1.2.3、计算每个类别产品总成本
计算每个类别产品总成本,在K/3成本管理系统中即计算分类法成本对象的总成本,系统将归集到各个成本对象的费用按成本项目进行汇总,计算出各个成本对象的总成本。
成本进行成本计算的前提时,正确完整的进行各项费用分配。
以下几个步骤在K/3成本管理系统通过实际成本计算一次完成,系统自动分析计算步骤,在成本计算报告中可以看出计算步骤。
举例说明:
如X、Y分类法的成本对象计算后总成本如下:
成本对象
成本项目
成本
X
总成本
3000
直接材料
1000
直接人工
1000
制造费用
1000
Y
总成本
2100
直接材料
1200
直接人工
1100
制造费用
800
5.1.2.4、总成本在完工产品和在产品之间分配
成本对象的总成本计算出来后,如果当期即有完工产品也有月末在产品,则需要将总成本按设置的分配标准在完工产品与在产品之间进行分配。
首先,必须在[分配标准设置]-[在产品成本分配标准设置]中进行分配标准的设置;
其次,根据分配标准的选择不同,在[分配标准数据录入]中录入相应的分配标准数值,如“固定金额”、“固定比例”、“约当系数”。
如果在产品成本分配标准选择“按约当产量计算”,约当系数的录入,需视成本管理系统选项“约当系数设到成本项目”的不同而不同:
1.如果未选中“约当系数设到成本项目”,在[分配标准数据录入]-[约当系数(综合)录入]中录入成本对象的约当系数。
2.如果选中“约当系数设到成本项目”,在[分配标准数据录入]-[约当系数(分成本项目)录入]中按各个成本项目分别录入约当系数。
约当系数的录入和选项必须对应起来,否则系统视为未录入约当系数。
举例说明:
如X分类法成本对象,本期完工产量为60,在产品50,在产品成本分配标准为“按约当产量计算”,选中“约当系数设到成本项目”,并已分成本项目录入约当系数分别为:
直接材料1直接人工0.8制造费用0.8
产量
直接材料
直接人工
制造费用
总计
总成本
-
1000
1000
1000
3000
本期完工产品
60
60
60
60
60
期末在产品
50
50×1=50
50×0.8=40
50×0.8=40
-
约当总产量
-
110
100
100
-
约当产量单位成本
-
=1000/110
=9.0909
=100/100
=10
=100/100
=10
-
完工产品总成本
60
=9.0909×60
=545.45
=10×60
=600
=10×60
=600
1745.45
期末在产品成本
-
=9.0909×50
=454.55
=10×40
=400
=10×40
=400
1254.55
5.1.2.5、完工产品总成本在该类别各种产品之间进行分配
经过上述计算过程,只得出了分类产品的类别成本总成本,还未得出产品类别下各个产品的成本,因此必须进行完工产品总成本在该类别各产品之间的分配。
这也是分类法成本计算区别其他计算方法的主要过程。
●在[分配标准设置]-[分类法成本分配标准设置]设置分配标准
系统预设有“分类法加权成本分配标准”,当然也可以在[成本资料设置]-[分类法成本分配标准]自定义分类法成本分配标准;
●在[分配标准数据录入]中录入分录标准数值
如果使用系统预设的“分类法加权成本分配标准”,则录入“分类法成本分配权重”,此处录入的是权重,不是比率,可以大于1。
如果使用了自定义的单一分配标准(即非复合分配标准),则录入“自定义分类法成本分配标准数据”。
Ø如果分类法成本对象中有副产品:
在[分配标准数据录入]-[副产品分配标准成本录入]中直接录入副产品的标准成本,将此成本作为副产品的入库成本。
Ø成本计算:
如果使用系统预设的“分类法加权成本分配标准”,计算方法如下:
权数:
∑(分类法成本对象对应产品的实际完工产量×分类法成本分配权重)
待分配总成本=分类法成本对象完工产品总成本-副产品标准成本×副产品实际完工产量(分成本项目剔除副产品的标准成本)
某产品的成本=待分配总成本×(某产品的实际完工产量×分类法成本分配权重)/∑(分类法成本对象对应产品的实际完工产量×分类法成本分配权重)
注意:
副产品的标准成本要剔除的,且分类法成本分配权重也不考虑副产品,待分配总成本要分成本项目分摊到各个产成品中去.
举例说明:
如果某个分类法成本对象X下有三个自制物料A、B、C,A是标准产品,B联产品的系数是1.5,C副产品的系数是0.8,A、B、C三个物料本期的实际完工数量分别为22、20、10,即X成本对象的本期完工产量为22×1+20×1.5+10×0.8=60
各个成本项目的成本分配重A都是1,B都是2,完工产品总成本为1745.45,其中直接材料545.45,直接人工600,制造费用600。
C副产品的直接材料成本为75.76,直接人工为83.34,制造费用为83.34。
因此直接将X完工产品总成本在减去C的成本后在A、B之间按成本分配权重进行分配。
A
B
C
总计
实际产量
22
20
10
52
标准产量
=22×1=22
=20×1.5=30
=10×0.8=8
60
成本分配权数
=22×1=22
=20×2=40
62
分配比例
=22/62=0.3548
=40/62=0.6452
1
直接材料
=469.69×0.3548
=166.65
=469.69×0.6452
=303.04
75.76
545.45
直接人工
=516.66×0.3548
=183.31
=516.66×0.6452
=333.35
83.34
600
制造费用
=516.66×0.3548
=183.31
=516.66×0.6452
=333.35
83.34
600
总成本
533.27
969.74
242.44
1745.45
单位成本
=533.27/22
=24.24
=969.74/20
=48.487
=242.44/10
=24.244
-
成本计算成功后,可以在[成本计算]-[分类法产品成本计算单]查看各个产品的完工产品总成本和单位成本。
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