习题课(下).ppt
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习题习题nn甲公司为增值税一般纳税人,本期以原材料对乙公司投资,双方协议按成本作价。
该批原材料的成本200万元,计税价格为220万元。
假如该原材料的增值税率为17%。
nn甲公司:
甲公司:
nn借:
长期股权投资借:
长期股权投资23740002374000nn贷:
原材料贷:
原材料20000002000000nn应交税费应交税费-应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)374000374000nn乙公司:
乙公司:
nn借:
原材料借:
原材料20000002000000nn贷:
应交税费贷:
应交税费-应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)3740037400nn实收资本实收资本237400237400nn某企业为增值税一般纳税人(采用计划成本核算原材料),本期销售其生产的应纳消费税产品,应纳消费税产品的售价为24万元,产品成本为15万元。
该产品的增值税税率为17%,消费税税率为10%。
产品已经发出,款项尚未收到。
nn借:
应收账款借:
应收账款280800280800nn贷:
主营业务收入贷:
主营业务收入240000240000nn应交税费应交税费-应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)4080040800nn借:
营业税金及附加借:
营业税金及附加2400024000nn贷:
应交税费贷:
应交税费-应交消费税应交消费税2400024000nn借:
主营业务成本借:
主营业务成本150000150000nn贷:
库存商品贷:
库存商品150000150000nnB股份有限公司截至2006年12月31日共发行股票30000000股,股票面值为1元,资本公积(股本溢价)6000000元,盈余公积4000000元,经股东大会批准,B公司以现金回购本公司股票3000000股并注销。
假定B公司按照每股4元回购股票,不考虑其他因素,B公司的会计处理如何nn借:
库存股12000000nn贷:
银行存款12000000nn借:
股本3000000nn资本公积-股本溢价6000000nn盈余公积3000000nn贷:
库存股12000000nnAA股份有限公司的股本为股份有限公司的股本为100000000100000000元,每股面值元,每股面值11元。
元。
20012001年年初未分配利润为贷方年年初未分配利润为贷方8000000080000000元,元,20012001年实现净利润年实现净利润5000000050000000元。
假定公司经批准的元。
假定公司经批准的20012001年度利润分配方案为:
按照年度利润分配方案为:
按照20012001年实现净利年实现净利润的润的10%10%提取法定盈余公积,提取法定盈余公积,5%5%提取任意盈余公提取任意盈余公积,同时向股东每股积,同时向股东每股0.20.2元派发现金股利,按每元派发现金股利,按每1010股送股送33股的比例派发股票股利。
股的比例派发股票股利。
20022002年年33月月1515日,日,公司以银行存款支付了全部现金股利。
新增股本公司以银行存款支付了全部现金股利。
新增股本也已经办理完股权登记和相关增资手续。
也已经办理完股权登记和相关增资手续。
nn(11)结转本年利润)结转本年利润nn借:
本年利润借:
本年利润5000000050000000nn贷:
利润分配贷:
利润分配-未分配利润未分配利润5000000050000000nn(22)提取法定和任意盈余公积)提取法定和任意盈余公积nn借:
利润分配借:
利润分配-提取法定盈余公积提取法定盈余公积50000005000000nn-提取任意盈余公积提取任意盈余公积25000002500000nn贷:
盈余公积贷:
盈余公积-法定盈余公积法定盈余公积50000005000000nn-任意盈余公积任意盈余公积25000002500000nn(33)结转利润分配的明细科目:
)结转利润分配的明细科目:
nn借:
利润分配借:
利润分配-未分配利润未分配利润75000007500000nn贷:
利润分配贷:
利润分配-提取法定盈余公积提取法定盈余公积50000005000000nn-提取任意盈余公积提取任意盈余公积25000002500000nn(44)批准发放现金股利)批准发放现金股利nn借:
利润分配借:
利润分配-应付现金股利应付现金股利2000000020000000nn贷:
应付股利贷:
应付股利2000000020000000nn20022002年年33月月1515日,发放股票股利日,发放股票股利nn借:
利润分配借:
利润分配-转作股本的股利转作股本的股利3000000030000000nn贷:
股本贷:
股本3000000030000000nn甲公司与乙公司签订协议,采用预收款方式向乙公司销售一批商品,该批商品实际成本为700000元,协议约定,该批商品销售价格为1000000元,增值税额为170000元,乙公司应在协议签订时预付60%的货款,剩余货款于两个月后支付。
nn(11)收到)收到60%60%货款时:
货款时:
nn借:
银行存款借:
银行存款600000600000nn贷:
预收账款贷:
预收账款600000600000nn(22)收到剩余货款及增值税并确认收入时:
)收到剩余货款及增值税并确认收入时:
nn借:
预收账款借:
预收账款600000600000nn银行存款银行存款570000570000nn贷:
主营业务收入贷:
主营业务收入10000001000000nn应交税费应交税费-应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)170000170000nn借:
主营业务成本借:
主营业务成本700000700000nn贷:
库存商品贷:
库存商品700000700000nn甲公司是一家健身器材销售公司,甲公司是一家健身器材销售公司,20072007年年11月月11日,甲公司日,甲公司向乙公司销售向乙公司销售50005000件健身器材,单位销售价格为件健身器材,单位销售价格为500500元,单元,单位成本为位成本为400400元,开除的增值税专用发票上注明的销售价元,开除的增值税专用发票上注明的销售价款为款为25000002500000元,增值税额为元,增值税额为425000425000元。
协议约定,乙公司元。
协议约定,乙公司应于应于22月月11日之前支付货款,在日之前支付货款,在66月月3030日之前有权退还健身日之前有权退还健身器材。
健身器材已经发出,款项尚未收到,假定甲公司根器材。
健身器材已经发出,款项尚未收到,假定甲公司根据过去的经验,估计该批健身器材退货率约为据过去的经验,估计该批健身器材退货率约为20%20%,健身,健身器材发出时纳税义务已经发生:
实际发生销售退回时有关器材发出时纳税义务已经发生:
实际发生销售退回时有关的增值税额允许冲减。
甲公司的账务处理?
的增值税额允许冲减。
甲公司的账务处理?
nn假定甲公司无法根据过去的经验,估计该批健身器材的退假定甲公司无法根据过去的经验,估计该批健身器材的退货率;健身器材发出时纳税义务已经发生,甲公司的账务货率;健身器材发出时纳税义务已经发生,甲公司的账务处理?
处理?
nn(11)11月月11日发出健身器材时:
日发出健身器材时:
nn借:
应收账款借:
应收账款29250002925000nn贷:
主营业务收入贷:
主营业务收入25000002500000nn应交税费应交税费-应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)425000425000nn借:
主营业务成本借:
主营业务成本20000002000000nn贷:
库存商品贷:
库存商品20000002000000nn(22)11月月3131日确认估计的销售退回时:
日确认估计的销售退回时:
nn借:
主营业务收入借:
主营业务收入500000500000nn贷:
主营业务成本贷:
主营业务成本400000400000nn其他应付款其他应付款100000100000nn(33)22月月11日前收到货款时:
日前收到货款时:
nn借:
银行存款借:
银行存款29250002925000nn贷:
应收账款贷:
应收账款29250002925000nn(44)66月月3030日发生销售退回,实际退货数量为日发生销售退回,实际退货数量为10001000件,款项已经支付:
件,款项已经支付:
nn借:
库存商品借:
库存商品400000400000nn应交税费应交税费-应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)8500085000nn其他应付款其他应付款100000100000nn贷:
银行存款贷:
银行存款585000585000nnnn(11)11月月11日发出健身器材时:
日发出健身器材时:
nn借:
应收账款借:
应收账款425000425000nn贷:
应交税费贷:
应交税费-应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)425000425000nn借:
发出商品借:
发出商品20000002000000nn贷:
库存商品贷:
库存商品20000002000000nn(22)22月月11日前收到货款时:
日前收到货款时:
nn借:
银行存款借:
银行存款29250002925000nn贷:
预收账款贷:
预收账款25000002500000nn应收账款应收账款425000425000nn(33)66月月3030日退货期满没有发生退货时:
日退货期满没有发生退货时:
nn借:
预收账款借:
预收账款25000002500000nn贷:
主营业务收入贷:
主营业务收入25000002500000nn借:
主营业务成本借:
主营业务成本20000002000000nn贷:
发出商品贷:
发出商品20000002000000nn(44)66月月3030日退货期满,发生日退货期满,发生20002000件退货时:
件退货时:
nn借:
预收账款借:
预收账款25000002500000nn应交税费应交税费-应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)170000170000nn贷:
主营业务收入贷:
主营业务收入15000001500000nn银行存款银行存款11700001170000nn借:
主营业务成本借:
主营业务成本12000001200000nn库存商品库存商品800000800000nn贷:
发出商品贷:
发出商品20000002000000nnAA股份有限公司股份有限公司(以下简称以下简称AA公司公司)为境内上市公司,属于为境内上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为1717。
AA公司公司20082008年度发生的有关事项及其会计处理如下:
年度发生的有关事项及其会计处理如下:
nn要求:
分析判断要求:
分析判断AA公司上述有关收入的确认是否正确,并公司上述有关收入的确认是否正确,并说明理由。
说明理由。
nn(11)20082008年年77月月11日,日,AA公司因融资需要,将其生产的一公司因融资需要,将其生产的一批商品销售给同是一般纳税企业的批商品销售给同是一般纳税企业的BB公司,销售价格为公司,销售价格为600600万元万元(不含增值税不含增值税),商品销售成本为,商品销售成本为480480万元,商品已经万元,商品已经发出,货款尚未收到。
按照双方协议,发出,货款尚未收到。
按照双方协议,AA公司将该批商品公司将该批商品销售给销售给BB公司后一年内以公司后一年内以650650万元的价格购回所售商品。
万元的价格购回所售商品。
20082008年年1212月月3131日,日,AA公司尚未回购该批商品。
公司尚未回购该批商品。
nn20082008年年77月
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