中南财经政法大学会计学院现金流量表课件.ppt

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11/5/2022中南财经政法大学会计学院中南财经政法大学会计学院1中中南南财财经经政政法法大大学学会会计计学学院院级财务会计级财务会计级财务会计级财务会计级财务会计级财务会计中中级财务会计级财务会计级财务会计级财务会计理论与实务理论与实务级财务会计级财务会计高高MPAcc第四讲第四讲现金流量表现金流量表一、概念和作用一、概念和作用12基本财务报表基本财务报表全面反映企业在一定会计期间现金流入和流出情况的报表。

全面反映企业在一定会计期间现金流入和流出情况的报表。

现金流量表现金流量表利润表的作用利润表的作用有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因；有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因；有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力；有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力；有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力；有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力；有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金流量之间差异的原因流量之间差异的原因。

二、编制基础二、编制基础现金现金库存现金；库存现金；银行存款；银行存款；其他货币资金；其他货币资金；现金等价物现金等价物是是指指企企业业持持有有的的期期限限短短、流流动动性性强强、易易于于转转换换为为已知金额现金、价值风险很小的投资。

已知金额现金、价值风险很小的投资。

12基本财务报表基本财务报表银行存款都是银行存款都是“现金现金”吗？

吗？

什么类型投资算是什么类型投资算是“现金等价物现金等价物”？

三、现金流量的相关概念及辨析三、现金流量的相关概念及辨析现金流量：

是指一段时期内现金流入和流现金流量：

是指一段时期内现金流入和流出的统称。

出的统称。

现金流入量现金流入量现金流出量现金流出量现金净流量现金净流量思考：

哪些业务引起现金流入？

思考：

哪些业务引起现金流入？

哪些业务引起现金流出？

哪些业务引起现金流出？

哪些业务名义上引起现金流动，但实际不引起现金流入或流出？

哪些业务名义上引起现金流动，但实际不引起现金流入或流出？

哪些业务完全不引起现金流动？

哪些业务完全不引起现金流动？

12基本财务报表基本财务报表四、现金流量的分类四、现金流量的分类1.经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量2.投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量准则要求以直接法列示经营活动现金流量，在报表附注中提供以间接法准则要求以直接法列示经营活动现金流量，在报表附注中提供以间接法计算列示的经营活动现金流量。

计算列示的经营活动现金流量。

五、编制方法五、编制方法12基本财务报表基本财务报表现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法工作底稿法工作底稿法T型账户法型账户法直接分析填列法直接分析填列法会计软件操作法会计软件操作法六、现金流量表直接分析填列法六、现金流量表直接分析填列法（项目、内容及金额确定）（项目、内容及金额确定）12基本财务报表基本财务报表经营活动产生的现金流量直接法经营活动产生的现金流量直接法销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金经营活动产生的现金净流量经营活动产生的现金净流量=净利润净利润计提的资产减值准备计提的资产减值准备固定资产折旧固定资产折旧无形资产摊销无形资产摊销长期待摊费用的摊销长期待摊费用的摊销处置固定资产、无形资产和其他资产的损失（减：

收益）处置固定资产、无形资产和其他资产的损失（减：

收益）固定资产报废损失固定资产报废损失公允价值变动损失（减收益）公允价值变动损失（减收益）财务费用财务费用投资损失（减：

收益）投资损失（减：

收益）递延所得税资产减少（减：

增加递延所得税资产减少（减：

增加）递延所得税负债增加（减：

减少）递延所得税负债增加（减：

减少）存货的减少（减增加）存货的减少（减增加）经营性应收项目的减少（减：

增加）经营性应收项目的减少（减：

增加）经营性应付项目的增加（减：

减少）经营性应付项目的增加（减：

减少）其他其他经营活动产生的现金流量间接法经营活动产生的现金流量间接法销售商品、提供劳务收到的现金直接法直接法销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金当期销售商品、提供劳务收到的现金收入当期销售商品、提供劳务收到的现金收入+当期收到前期应收账款当期收到前期应收账款+当期收到前期应收票据当期收到前期应收票据+当期的预收账款当期的预收账款-当期因销售退回而支付的现金当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失当期收回前期核销的坏账损失例如，甲公司本期主营业务收入为例如，甲公司本期主营业务收入为480480万元，增值万元，增值税销项税额税销项税额81.681.6万元万元,以银行存款收讫；应收票据以银行存款收讫；应收票据期初余额为期初余额为5050万元，期末余额为万元，期末余额为1010万元，应收账款万元，应收账款期初余额为期初余额为8080万元，期末余额为万元，期末余额为3030万元万元（含应收出含应收出售固定资产货款售固定资产货款1010万元万元），年度内核销的坏账损失，年度内核销的坏账损失为为22万元。

另外，当期因商品质量问题发生退货的万元。

另外，当期因商品质量问题发生退货的价税款价税款55万元，货款已通过银行转账支付。

万元，货款已通过银行转账支付。

本期销售商品收到的现金本期销售商品收到的现金（4800000+816000）（4800000+816000）5616000加：

当期收到前期的应收票据加：

当期收到前期的应收票据（500000100000）400000当期收到前期的应收账款当期收到前期的应收账款（80000030000010000020000）580000减：

当期因销售退回支付的现金减：

当期因销售退回支付的现金50000销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金6346000间接法销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金主营业务收入主营业务收入+其他业务收入（材料销售收入其他业务收入（材料销售收入部分）部分）+应交税金应交增值税（销项税额）应交税金应交增值税（销项税额）应收账款的减少（减：

增加）应收账款的减少（减：

增加）应收票据的减少（减：

增加）应收票据的减少（减：

增加）预收账款增加（减：

减少）预收账款增加（减：

减少）当期未收现而减少的应收账款和应收票据当期未收现而减少的应收账款和应收票据坏账准备的减少数（减：

增加数）坏账准备的减少数（减：

增加数）收回前期核销的坏账损失收回前期核销的坏账损失购买商品、接受劳务支付的现金直接法直接法购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品、接受劳务支付的现金当期购买商品、接受劳务支付的现金+当期支付前期应付账款当期支付前期应付账款+当期支付前期的应付票据当期支付前期的应付票据+当期预付的账款当期预付的账款-当期因购货退回收到的现金当期因购货退回收到的现金例如，某公司当期购买原材料，货款为例如，某公司当期购买原材料，货款为1515万元，增值万元，增值税为税为225555万元，价款用银行转账支票支付；本期以银万元，价款用银行转账支票支付；本期以银行存款划付到期的应付票据款行存款划付到期的应付票据款11.711.7万元；用银行汇票万元；用银行汇票支付材料价款及相关费用支付材料价款及相关费用11.811.8万元万元（其中材料价款及运其中材料价款及运费费10.110.1万元，其相应的增值税为万元，其相应的增值税为1177万元万元）；收到银行；收到银行转来银行汇票多余款收账通知，余款转来银行汇票多余款收账通知，余款0022万元；购买万元；购买工程用物资工程用物资1515万元（含增值税），货款已用银行存款万元（含增值税），货款已用银行存款支付。

则：

支付。

则：

当期购买商品支付的现金当期购买商品支付的现金175500118000加：

当期支付的应付账款加：

当期支付的应付账款0当期支付的应付票据当期支付的应付票据117000购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金410500间接法间接法购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本主营业务成本+其他业务支出（材料销售成本其他业务支出（材料销售成本部分）当期可抵扣进项税额的发生额部分）当期可抵扣进项税额的发生额+存货增加（减：

减少）存货增加（减：

减少）+应付账款的减少（减：

增加）应付账款的减少（减：

增加）+应付票据的减少（减：

增加）应付票据的减少（减：

增加）+预付账款增加（减：

减少）预付账款增加（减：

减少）-当期实际发生并计入生产成本和制造费用的当期实际发生并计入生产成本和制造费用的直接人工成本、折旧费、固定资产大修理费等直接人工成本、折旧费、固定资产大修理费等+当期非销售减少的存货成本当期非销售减少的存货成本-当期非购买增加的存货成本当期非购买增加的存货成本-存货跌价准备的减少数存货跌价准备的减少数（加加:

增加数增加数）-未付现而减少的应付账款和应付票据未付现而减少的应付账款和应付票据12基本财务报表基本财务报表投资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目投资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目收回投资收到的现金收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位产生的现金净额处置子公司及其他营业单位产生的现金净额收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金12基本财务报表基本财务报表筹资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目筹资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金取得借款收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金七、合并现金流量表七、合并现金流量表

（一）并现金流量表应当以母公司和

（一）并现金流量表应当以母公司和子公司的现金流量表为依据，在抵销子公司的现金流量表为依据，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发母公司与子公司、子公司相互之间发生的经济业务对合并现金流量表的影生的经济业务对合并现金流量表的影响的基础上，由母公司合并有关项目响的基础上，由母公司合并有关项目的数额编制的数额编制1、编制程序与合并资产负债表、利润表大致相同但基本上不存在调整分录编制

（二）合并现金流量表正表的编制方法

（二）合并现金流量表正表的编制方法2、抵销分录的借贷方向的特殊规定现金流入项目-贷方表示抵销现金流出项目-借方表示抵销3、抵销内容及抵销分录母公司与子公司、子公司相互之间母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金进行投资或收购股权增加当期以现金进行投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量抵销的投资所产生的现金流量抵销即在合并即在合并“收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金”项目、项目、“吸收投资所收到的现金吸