第6章应收账款管理3.ppt
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第6章应收账款管理3.ppt
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应收帐款管理应收帐款管理决策考虑要素u一、不同应收账款信用政策对销售收益的影响二、不同应收账款信用政策对成本的二、不同应收账款信用政策对成本的不同影响不同影响u
(一)应收账款的机会成本(应收账款占用资
(一)应收账款的机会成本(应收账款占用资金的金的“应计利息应计利息”)u应收账款的机会成本是指投放于应收账款而放应收账款的机会成本是指投放于应收账款而放弃其他弃其他投资投资所带来的收益。
所带来的收益。
u应收账款的机会成本应收账款占用资金应收账款的机会成本应收账款占用资金资资本成本本成本u应收账款占用资金应收账款占用资金=应收账款平均余额应收账款平均余额变动变动成本率成本率u应收账款平均余额日销售额信用期间或平均收现期u
(二)应收账款的管理成本。
(二)应收账款的管理成本。
主要包括:
主要包括:
调查调查顾客信用状况的费用、顾客信用状况的费用、收集各种信息的费用、账簿的记录费用、收集各种信息的费用、账簿的记录费用、收账费用等。
收账费用等。
u(三)应收账款的坏账成本(三)应收账款的坏账成本是指在赊销交易中,由于种种原因债务是指在赊销交易中,由于种种原因债务人无力偿还债务而发生损失。
人无力偿还债务而发生损失。
三、信用期的决策方法三、信用期的决策方法u信用期的决策方法主要有总额分析法和信用期的决策方法主要有总额分析法和差额分析法。
差额分析法。
总额法步骤1、计算每种方案的应收账款成本前收益=年赊销额-变动成本-固定成本2、计算应收账款成本:
(1)机会成本
(2)收账费用(3)坏账损失3、计算应收帐款成本后收益差额法步骤1、计算两种方案的应收账款成本前收益2、计算应收账款成本:
(1)机会成本
(2)收账费用(3)坏账损失3、计算应收帐款成本后收益【例计算题】A公司目前采用30天按发票金额(即无现金折扣)付款的信用政策,拟将信用期间放宽至60天,仍按发票金额付款。
假设等风险投资的最低报酬率为15%,其他有关数据见下表:
项目信用期30天信用期60天销售量100000120000销售额(单价5元)500000600000销售成本:
变动成本(4元/件)400000480000固定成本5000050000利润5000070000收账费用30004000坏账损失50009000应收账款成本前的收益增加;应收账款成本前的收益增加;应收账款成本前的收益增加应收账款成本前的收益增加=销售量的增销售量的增加加单位边际贡献单位边际贡献=(120000-100000)(5-4)=20000(元)(元)应收账款占用资金利息增加;应收账款占用资金利息增加;应收账款占用资金的应收账款占用资金的“应计利息应计利息”=日销日销售额售额信用期间或平均收现期信用期间或平均收现期变动成本变动成本率率资本成本资本成本改变信用期间导致的应计利息增加收账费用和坏账损失增加;收账费用和坏账损失增加;收账费用增加收账费用增加=4000-3000=1000(元)(元)坏账损失增加坏账损失增加=9000-5000=4000(元)(元)应收账款成本后收益的增加(改变信用期的应收账款成本后收益的增加(改变信用期的税前损益)。
税前损益)。
应收账款成本后收益的增加应收账款成本后收益的增加=应收账款成本前收应收账款成本前收益增加益增加-应收账款成本增加应收账款成本增加=20000-7000-1000-4000=8000(元)(元)由于应收账款成本后收益的增加由于应收账款成本后收益的增加0,故应采用,故应采用60天信用期。
天信用期。
【例计算题】某公司预计的年度赊销收入为6000万元,信用条件是(2/10,1/20,n/60),其变动成本率为65%,资金成本率为8%,收账费用为70万元,坏账损失为赊销收入的4%。
预计占赊销额70%的客户会利用2%的现金折扣,占赊销额10%的客户利用1%的现金折扣,其余客户在第60天付款。
一年按360天计算。
(1)现金折扣损失)现金折扣损失=6000(70%2%10%1%)=90(万元)(万元)
(2)应收账款成本前收益)应收账款成本前收益6000600065%2100(万元)(万元)(3)平均收账期)平均收账期70%1010%2020%6021(天)(天)(4)应收账款机会成本)应收账款机会成本(6000/360)2165%8%18.2(万元)(万元)(5)应收账款成本后收益应收账款成本后收益2100(90+18.27060004%)1681.8(万元)(万元)【例计算题】A公司是一个商业企业。
由于目前的信用期较短,不利于扩大销售,且收账费用较高,该公司正在研究修订现行的信用期和收账政策。
现有甲和乙两个备选方案,有关数据如下:
项目现行方案甲方案乙方案销售额(万元)240026002700收账费用(万元)402010平均收账期(天)6090120坏账损失率22.5%3%已知A公司的变动成本率为80%,资金成本率为10%。
坏账损失率是指预计年度坏账损失和销售额的百分比。
假设不考虑所得税的影响。
甲方案比现行方案固定成本增加15万元,乙方案比现行方案固定成本增加10万元。
要求:
通过计算分析回答应否改变现行方案?
如果改变,应选择甲方案还是乙方案?
项目现行甲乙销售额240026002700-变动成本240080%260080%270080%-固定成本01510应收账款成本前收益480505530-机会成本(2400/360)6080%10%=32(2600/360)9080%10%=52(2700/360)12080%10%=72-收账费用24002%=4826002.5%=6527003%=81-坏账费用402010应收账款成本后收益360368367
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- 应收 账款 管理
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