税法 计算题.docx

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税法计算题

1.某电器专卖店（一般纳税人）2010年8月发生下列购销业务

（1）销售空调机300台（其中一半为以旧换新方式销售），每台新空调零售价格3000元，以旧换新旧空调折价200元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元

（2）采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2800元；奖品为全自动自制酸奶机，市场零售价格200元，共计送出50台自制酸奶机

（3）收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元（含增值税），按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货

（4）将本专卖店自用半年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以140000元的价格售出

（5）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款未支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元

（6）购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商50%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票

（7）当期取得空调厂家的平销返利收入11700元。

要求：

根据上述资料逐项计算该商场2010年8月各项业务的所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。

1.[答案]

[解析]

（1）以旧换新销售150台，应以一般货物的零售价确认收入，不能冲减旧货价款，同时，安装收入作为增值税的混合销售行为一并缴纳增值税。

销售300台空调销项税额＝（3000＋200）÷1.17×300×17%＝139487.18（元）

（2）有奖销售方式销售电冰箱销项税额＝（2800÷1.17×100＋200÷1.17×50）×17%＝42136.75（元）

（3）销售20台空调机销项税额＝60000÷1.17×17%＝8717.95（元）

（4）出售购买不能抵扣进项税额的小轿车，应纳增值税＝140000÷（1＋4%）×4%×50%＝2692.31（元）

（5）购进空调进项税额＝420000×17%＋（15000＋1000）×7%＝72520（元）。

（6）购进冰箱进项税额＝300000×17%＝51000（元）

退货应该扣减增值税进项税额＝20×2340÷1.17×17%＝6800（元）

（7）取得的平销返利应冲减进项税=11700÷1.17×17%=1700（元）

（8）当期销项税额合计＝139487.18＋42136.75＋8717.95＝190341.88（元）

当期进项税额合计＝72520＋51000－6800－1700＝115020（元）

该商场本月应纳增值税＝190341.88－115020＋2692.31＝78014.19（元）

2.某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2010年7月发生以下业务

（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、延期付款利息20万元

（2）将外购10万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税

（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。

（说明：

药酒的消费税税率为l0％，白酒的消费税税率为20％，0.5元／500克）要求：

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税

（2）计算乙企业已代收代缴的消费税

（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税

（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。

2.[答案]

[解析]

（1）本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+20）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（万元）

（2）乙企业已代收代缴消费税=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（万元）

（3）本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8（万元）

（4）甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。

1.某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月份和2月份的生产经营情况如下

（1）1月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元

（2）1月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元

（3）2月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得符合规定的运费结算单据

（4）2月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得符合规定的运费结算单据

（5）2月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程

（6）2月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定2月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业

（7）2月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元

（8）2月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用，市场上无B型小轿车销售价格。

其他相关资料:

①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；②生产销售的小轿车适用消费税税率12%；③B型小轿车成本利润率8%；④退税率13%；⑤相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。

要求：

根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数

（1）计算企业1月份应退的增值税

（2）计算企业1月份留抵的增值税

（3）计算企业2月份进口原材料应缴纳的关税

（4）计算企业2月份进口原材料应缴纳的增值税

（5）计算企业2月份进口机械设备应缴纳的关税

（6）计算企业2月份进口机械设备应缴纳的增值税

（7）计算企业2月份国内购进钢材和运费可抵扣的进项税额

（8）计算企业2月份销售A型小轿车的销项税额

（9）计算企业2月份B型小轿车的销项税额

（10）计算企业2月份应缴纳的增值税

（11）计算企业2月份应缴纳的消费税（不含进口环节）。

1.[答案]

[解析]

（1）计算企业1月份应退的增值税:

1月应纳税额＝内销货物销项税额-准予抵扣进项税额总和＝28.08÷（1+17%）×17%-[47.6+（10+2）×7%-200×（17%-13%）]＝-36.36（万元）

免抵退税额＝出口离岸价×退税率＝200×13%＝26（万元）

应退的增值税为26万元。

（2）1月留抵的税额＝36.36-26＝10.36（万元）

（3）2月进口原材料应缴纳的关税

＝完税价格×关税税率＝（120+8+3+13）×10%＝14.40（万元）

（4）2月进口原材料应缴纳的增值税

＝（完税价格+关税）×17%＝（120+8+3+13+14.4）×17%＝26.93（万元）

（5）2月进口机械应缴纳的关税

＝完税价格×关税税率＝（60+3+6+2）×10%＝7.10（万元）

（6）2月进口机械应缴纳的增值税

＝（完税价格+关税）×17%＝（60+3+6+2+7.1）×17%＝13.28（万元）

（7）2月购进钢材和运费可抵扣的进项税额

＝（51+12×7%）×（1-30%）＝36.29（万元）

（8）2月销售A型小轿车的销项税额

＝397.8+8÷（1+17%）×17%+10×397.8÷130＝429.56（万元）

（9）2月B型小轿车的销项税额

＝12×（1+8%）÷（1-12%）×2×17%＝5.01（万元）

（10）企业2月应缴纳的增值税

＝429.56+5.01-10.36（1月留抵的税额）-[26.93（进口原材料缴纳的增值税）+7×7%+36.29+13.28（进口设备缴纳的增值税）+4×7%]＝346.94（万元）

（11）企业2月份应缴纳消费税（不含进口环节）

A型小轿车的消费税＝2340÷130×12%×（130+10）+8÷（1+17%）×12%＝303.22（万元）

B型小轿车的消费税＝12×（1+8%）÷（1-12%）×2×12%＝3.53（万元）

企业2月份应缴纳消费税合计＝303.22+3.53＝306.75（万元）

2.某中外化妆品生产企业2011年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。

经会计师事务所审核，发现以下问题

（1）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。

取得购置设备增值税普通发票上注明价款70万元，预计使用10年。

（2）期间费用中广告费825万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元，提取的环境保护专项资金10万元用于产品研发，为在建厂房专门借款发生的利息支出20万元计入财务费用科目，厂房仍处于在建状态

（3）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）

（4）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。

（5）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分得税后利润230万元，尚未入账处理。

要求：

根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数

（1）计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额

（2）广告费的调整额

（3）业务招待费的调整额

（4）调账后的会计利润总额

（5）对外捐赠的纳税调整额

（6）研究开发费用的纳税调整额

（7）“三费”应调增所得额

（8）境内所得应纳企业所得税

（9）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额

（10）年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。

2.[答案]

[解析]

（1）专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额70÷10÷12×5＝2.92（万元）

（2）广告费的调增额＝825－2500×15%＝450（万元）

（3）业务招待费的调整额

2500×5‰＝12.5（万元）；15×60%＝9（万元）

业务招待费调增所得额＝15－9＝6（万元）

（4）为修建厂房而发生的专门借款利息应当计入厂房工程成本中，不能费用化，应调增会计利润20万元。

调账后的会计利润总额＝600-2.92+20+230＝847.08（万元）

（5）公益捐赠扣除限额＝847.08×12%＝101.65（万元）＞实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。

对外捐赠的纳税调增所得额＝6（万元）

（6）研究开发费用加计扣除20×50%＝10万元，可以调减所得额

（7）“三费”应调增所得额：

工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。

职工福利费扣除限额＝150×14％＝21（万元），实际支出23万元，应当调增所得额2万元。

职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际支出6万元，应当调增所得额6－3.75＝2.25（万元）

“三费”共计应调增所得额＝2＋2.25＝4.25（万元）

（8）境内所得应纳企业所得税

计提的环境保护专项资金改变用途的，不得税前扣除，应调增10万元。

境内应纳税所得额＝847.08＋450＋6＋6＋10＋4.25－10－230＝1083.33（万元）

应纳企业所得税＝1083.33×25%－70×10%投资抵税＝263.83（万元）

（9）A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝200×20%＋100×30%＝70（万元）

A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝300×25%＝75（万元）

A国分支机构在我国应补缴企业所得税额＝75－70＝5（万元）

（10）2011年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税＝263.83＋5境外补税－150已预缴＝118.83（万元）。

3.某市公民李某为某外资公司的职员，2010年的收入情况如下

（1）单位每月支付工资、薪金10000元

（2）当年12月底，单位和李某协商，解除劳动合同，单位除支付当月工资外，另外一次支付李某补偿金20万元（李某在该单位任职5年）

（3）业余撰写中篇财经小说，在晚报上连载，3个月的稿酬收入分别为20000元、40000元和20000元

（4）购买某基金公司的基金，该基金公司投资方向为股票市场，年终分配上市公司的股息，该个人税前获利（股息）5.3万元

（5）8月企业为该个人支付商业保险金2000元

（6）9月将年初认购境内上市公司的限售股转让，取得转让收益50000元

（7）当年1月至12月，李某和张某合作在业余时间推广宣传一项国外品牌产品，取得推广收入55000元，约定均分该笔收入

（8）12月将租入的住房转租，收到月租金5000元，支付月租金3000元，修理费500元，考虑营业税及相关城建税、教育费附加。

（该地上年平均工资3.8万元/年，以元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种）要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数

（1）计算单位解除合同支付补偿金应代扣代缴的个人所得税额

（2）计算李某全年工资薪金（含解除合同支付补偿金）应缴纳的个人所得税额

（3）计算李某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税额

（4）计算基金公司应代扣李某股息的个人所得税额

（5）计算李某股票转让收益应缴纳的个人所得税

（6）计算推广业务全部收入应纳营业税

（7）计算李某推广产品收入应缴纳的个人所得税额

（8）计算转租住房应该缴纳的个人所得税。

3.[答案]

[解析]

（1）（20－3×3.8）÷5－0.2＝1.52（万元），税率为20%，速算扣除数375。

应纳个人所得税＝（15200×20%－375）×5＝13325（元）

[提示]个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；以个人取得的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。

（2）李某2010年工资薪金应纳税额合计

＝[（10000－2000）×20%－375]×11＋[（10000＋2000－2000）×20%－375]＋13325

＝15100＋13325＝28425（元）

（3）稿酬收入应缴纳的个人所得税额

＝（20000＋40000＋20000）×（1－20%）×20％×（1－30%）＝8960（元）

（4）基金公司应代扣李某股息的个人所得税额：

应代扣个税＝53000×20％×50％＝5300（元）

（5）自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

应纳个人所得税＝50000×20%＝10000（元）

（6）推广业务全部收入应纳营业税：

推广产品，按服务业务征收营业税。

推广业务全部收入应纳营业税＝55000×5%＝2750（元）

（7）推广产品收入应缴纳的个人所得税额；

分得收入＝（55000－2750）÷2＝26125（元）

个人所得额＝26125×（1－20%）＝20900（元）

李某推广收入应纳个税＝20900×30%－2000＝4270（元）

（8）个人出租房产，在计算缴纳所得税时从收入中依次扣除以下费用：

①财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税、教育费附加、房产税、印花税）

②向出租方支付的租金（无转租收入不扣此项目）

③由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的下次继续扣除，直到扣完为止）

④税法规定的费用扣除标准（800元或20%）

转租收入，不可以扣除支付的租金后的余额计算营业税，应以全额计算。

转租收入应纳个人所得税＝[5000－3000－5000×5%×（1+7%+3%）-500-800]×10%＝42.5（元）

☆☆☆【例】某汽车制造公司为增值税一般纳税人。

5月，该公司发生以下经济业务：

（1）销售自产小汽车50辆，取得汽车价款（不含增值税）550万元。

另向购买方收取价外费用5万元。

（2）销售自产轮胎取得的销售额（含税）58.5万元。

（3）购进各种生产用原材料，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为70万元，支付运输公司开具的运费结算单据上注明的运费3万元。

5月初，该公司增值税进项税额余额为零；轮胎适用的消费税税率为3%；小汽车适用的消费税税率为5%；支付运输费用按7%的扣除率计算增值税进项税额；销售小汽车、轮胎适用的增值税税率为17%。

    计算该公司5月份应纳增值税税额和消费税税额。

答：

　该公司5月份应纳增值税税额＝当期销项税额-当期进项税额

＝[550＋5÷（1＋17%）＋58.5÷（1＋17%）]×17% -（70＋3×7%）

＝32.52（万元）

　　该公司5月份应纳消费税税额＝销售额×消费税税率

＝[含增值税销售额÷（1＋增值税税率）]×消费税税率

＝[550＋5÷（1＋17%）]×5%＋[58.5÷（1＋17%）]×3%

＝29.21（万元）

【例1】某公司为增值税一般纳税人，2011年4月初增值税进项税余额为零，4月该公司发生以下经济业务：

（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明的货款为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。

（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。

（3）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。

　　计算该公司4月份增值税应纳税额。

答：

外购建筑涂料用于装饰公司办公楼的进项税额9万元不得抵扣。

　　该公司4月份销项税额＝含税销售额÷（1＋税率）×税率

＝93.6÷（1＋17%）×17%＝13.6（万元）

　　该公司4月份进项税额＝40×17%＋1×7%＝6.87（万元）

　　该公司4月份应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额

＝13.6－6.87＝6.73（万元）

【例2】华山汽车公司为增值税一般纳税人，2010年7月初增值税进项税额余额为零。

7月，该公司发生以下经济业务：

（1）2日，外购用于生产W牌小汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入库，从供货方取得的增值税专用发票上注明增值税税额为18.7万元。

（2）10日，外购一台高级小轿车（固定资产），全部价款已付并验收入库，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元。

（3）15日，外购用于生产W牌小汽车的配件一批，价款已付并已验收入库，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元。

（4）9日，采取直接收款方式向H汽车销售公司销售W牌小汽车一批，已收到全部价款（含增值税）760.5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将提车单交给购车方自行提货。

7月31日购车方尚未将该批小汽车提走。

（5）23日，采取托收承付方式向M汽车销售公司销售W牌小汽车一批，价款为300万元。

华山公司已将该批小汽车发出并向银行办妥托收手续。

7月31日华山公司尚未收到该批车款。

华山公司财会部门依据上述资料计算出7月份应纳增值税税额

＝[760.5÷（1＋17%）]×17%-（18.7＋3.4＋51）＝37.40（万元）

分析华山公司财会部门计算的7月份增值税应纳税额错误之处,并计算应纳增值税税额。

答：

华山公司7月份应纳增值税税额计算的错误之处：

（1）外购高级小轿车取得的增值税专用发票上注明的税额3.4万元，不得从销项税额中抵扣。

（2）采取托收承付方式销售小汽车，因已发出货物并办妥托收手续，应在7月份计算缴纳增值税。

　华山公司7月份应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额

＝[760.5÷（1＋17%）]×17%＋300×17%-（18.7＋51）＝91.80（万元）

【例3】某电子企业为增值税一般纳税人，2011年2月发生下列经济业务：

（1）销售自产A产品50台，不含税单价8000元，货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。

截止月底，购买方尚未提货。

（2）将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元，该产品尚未投放市场。

（3）单位内部不动产建设工程领用甲材料1000千克，每千克单位成本为50元。

（4）改、扩建单位幼儿园领用甲材料200千克，每千克单位成本为50元。

同时领用A产品5台。

（5）当月丢失库存乙材料800千克，每千克单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。

（6）当月发生购进货物的全部进项税额为70000元，全部取得增值税发票并通过了认证。

其他相关资料：

上月进项税额已全部抵扣完毕。

购销货物增值税税率均为17％。

税务局核定的B产品成本利润率为10％。

要求：

（1）计算当月销项税额。

（2）计算当月可抵扣进项税额。

（3）计算当月应缴增值税税额

答：

（1）销售A产品销项税额＝8000×50×17％＝68000元 

  将B产品分配给投资者的销项税额＝6000×（1＋10％）×20×17％＝22440元 

   改、扩建幼儿园领用A产品应作为视同销售处理。

销项税额＝8000×5×17％＝6800元 

当月销项税额＝68000＋22440＋6800＝97240元

（2）当月进项税转出 

单位内部基建领用甲材料进项税转出＝1000×50×17％＝8500元 

改、扩建幼儿园领用甲材料进项税转出＝200×50×17％＝1700元 

当月丢失库存乙材料＝800×20×17％＝2720元

进项税转出合计＝8500+1700+2720=12920元  

当月可抵扣进项税额＝70000－12920＝57080元

（3）当月应纳增值税税额＝97240－57080＝40160元

【例1】建荣公司2011年度实现利润总额为400万元，无其他纳税调整事项。

经税务机关核实的2010年度亏损额为300万元。

企业所得税税率为25%。

该公司2011年度应缴纳的企业所得税税额为 （ A ）万元。

 A．25    B．75    C．85    D．100

答：

 （400－300）×25%＝25万 

 【例2】位于经济特区的某中外合资家电生产企业，原适用15%的所得税优惠税率，执行新会计准则。

2008年发生以下业务：

（1）销售产品25000台，每台不含税单价2000元，每台销售成本1500元；

（2）出租设备收入300万元，购买企业债券利息20万元，买卖股票转让所得80万元；

（3）销售费用450万元（其中广告费用320万元），管理费用600万元（其中业务招待