流动负债.pptx
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LOREMIPSUMDOLORLOREM第一节负债概述一、负债的概念与分类负债,是指企业过去的交易事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
由过去或目前的经济业务所引起的当前债务清偿会导致经济利益流出企业能以货币确切计量或合理估计的经济责任
(一)流动负债1.概述概述指在一年或超过一年的一个正常营业周期之内偿还的债务,包括:
短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、其他应收款等。
2、分类、分类形成:
融资、生产经营、结算、利润分配。
偿还:
货币资金、实物。
第二节短期借款一、概述一、概念一、概念偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期内的各种借款。
一般用来弥补生产经营中资金的不足,目的为了维持经营活动。
二、科目设置二、科目设置短期借款银行存款应付利息财务费用二、核算
(一)取得
(一)取得借:
银行存款贷:
短期借款
(二)核算利息
(二)核算利息1、一次还本付息借:
财务费用/应付利息贷:
银行存款2、按月计提借:
财务费用贷:
应付利息二、核算(三)归还(三)归还借:
财务费用应付利息短期借款贷:
银行存款(到期当月利息)(以前月份计提累计)第三节应付款项一、应付账款
(一)、概述
(一)、概述企业在生产经营中,由于购买商品、材料或接受劳务供应等而发生的债务。
赔款、罚款、存入保证金不属于。
(二)入账时间和金额的确定
(二)入账时间和金额的确定一般来说钱货两清,实际中有很多货到单未到或者赊销、延期付款的实务。
这时候就涉及到应付账款、暂估应付账款、红字冲账。
又根据总价法和竞价发又有差别。
二、账务处理应付账款1、一般情况下、一般情况下借:
原材料借:
原材料应应交交税税费费应应交交增增值值税税(进项税额)(进项税额)贷:
应付账款贷:
应付账款红星公司红星公司付款付款借:
应付账款借:
应付账款红星公司红星公司贷:
银行存款贷:
银行存款2、现金折扣、现金折扣借:
原材料借:
原材料应应交交税税费费应应交交增增值值税税(进进项税额)项税额)贷:
应付账款贷:
应付账款红星公司红星公司折扣折扣借:
应付账款借:
应付账款红星公司红星公司贷:
银行存款贷:
银行存款财务费用财务费用二、账务处理应付账款3、商业折扣、商业折扣折后入账折后入账原材料原材料=原价原价x折扣率折扣率增值税增值税=原价原价x折扣率折扣率x17%借借:
原材料原材料应应交交税税费费应应交交增增值值税税进项税额)进项税额)贷:
应付账款贷:
应付账款海晨公司海晨公司如如果果折折扣扣额额与与销销售售额额未未在在同同一一张张发发票票上上注注明明,那那么么增增值值税税不不得扣除商业折扣。
得扣除商业折扣。
借:
原材料借:
原材料应应交交税税费费应应交交增增值值税税(进项税额)(原价(进项税额)(原价X17%)贷:
应付账款贷:
应付账款海晨公司海晨公司二、账务处理应付票据
(一)概述
(一)概述根据类型分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。
按照带息与否,分为带息应付票据和不带息应付票据。
我国应付票据最长期限不超过6个月,期限较短,一般按照商业汇票的面值核算。
二、账务处理应付票据1、不带息应付票据、不带息应付票据借:
原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷:
应付票据偿还偿还借:
应付票据借:
应付票据贷:
银行存款贷:
银行存款无力偿还无力偿还借:
应付票据借:
应付票据贷:
应付账款贷:
应付账款银行汇票无法偿还:
银行汇票无法偿还:
借:
应付票据借:
应付票据贷:
短期借款贷:
短期借款二、账务处理应付票据2、带息应付票据、带息应付票据按月计提按月计提借:
财务费用借:
财务费用贷:
应付利息贷:
应付利息到期到期借:
应付票据借:
应付票据应付利息应付利息财务费用财务费用贷:
银行存款贷:
银行存款银行承兑汇票,无力偿还银行承兑汇票,无力偿还借:
应付票据借:
应付票据应付利息应付利息财务费用财务费用贷:
短期借款贷:
短期借款第四节应付职工薪酬一、应付职工薪酬一、概述一、概述是指职工在职期间和离职后企业提供给职工的全部货币资金和非货币性报酬。
包括:
工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险、公会经费、职工教育经费、非货币性福利、接触劳动关系的补偿、其他相关支出。
涉及2个方面一是工资发放二是工资分配应付工资
(一)应付工资发放
(一)应付工资发放借:
应付职工薪酬工资贷:
银行存款/库存现金房屋租金和水电费借:
其他应付款房屋租金公共事业部门贷:
银行存款
(二)应付工资分配
(二)应付工资分配借:
生产成本借:
生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用销售费用销售费用研发支出研发支出在建工程在建工程贷:
应付职工薪酬贷:
应付职工薪酬工资工资职工福利概述概述企业可按工资总额的14%提取福利费,主要用于医药费、保健费、困难补助、独生子女保健,以及国家规定的其他支出。
业务招待费60%允许扣除,不超过销售额的5%o职工教育经费,不超过薪金总额2.5%允许扣除,超过部分以后纳税年度转结。
职工福利核算核算借:
生产成本借:
生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用销售费用销售费用研发支出研发支出在建工程在建工程贷:
应付职工薪酬贷:
应付职工薪酬职工福利职工福利自有产品发福利自有产品发福利借:
管理费用借:
管理费用贷贷:
应付职工薪酬应付职工薪酬借:
应付职工薪酬借:
应付职工薪酬贷:
主营业务收入贷:
主营业务收入应应交交税税费费应应交交增增值值税税(销项税额)(销项税额)结结转转成成本本借借:
主主营营业业务务成成本本贷:
库存商品贷:
库存商品第五节应交税费应交税费概述概述我国目前实行流转税与所得税相结合的双主体税制。
流转税以流转额和服务收入额为纳税对象,主要有增值税、营业税、消费税、城市维护建设税。
所得税以全年生产所得和其他所得税为征税对象。
增值税价外税,价外计征。
基本税率17%,低税率13%。
出口货物,税率为零,另有规定的除外。
一、增值税进项税额核算核算下下列列项项目目的的进进项项税税额额不不得得从从销销项税额中扣减项税额中扣减非增值税应税项目非增值税应税项目免增值税货物或应税劳务免增值税货物或应税劳务集体福利或个人消费集体福利或个人消费非正常损失的购进货物非正常损失的购进货物非非正正常常损损失失的的在在产产品品、产产成成品品所耗用的购进货物所耗用的购进货物纳税人自用消费品纳税人自用消费品农农产产品品,可可按按卖卖家家和和13%的扣除率计算进项税额,的扣除率计算进项税额,进项税额进项税额=买价买价x扣除率扣除率借:
原材料借:
原材料应应交交税税费费应应交交增增值值税(进项税额)税(进项税额)贷:
银行存款贷:
银行存款一、增值税销项税额核算核算销售额=含税销售额/(1+增值税税率)销项税额=销售额x增值税税率企业下列事项视同销售货物需缴纳增值税1、货物交其他单位代销2、销售代销货物3、含有2个以上机构并统一核算,货物在机构间转移销售,但相关机构在同一县市除外。
4、自产货物或委托加工货物用于非增值税应税项目5、货物用于集体福利或个人消费6、货物作为投资,提供给其他单位7、货物分配给股东8、自产、委托加工或购进货物,无偿捐赠。
一、增值税进项税额转出概述概述该专栏记录企业购进货物、产成品等发生非正常损失或用于非应税项目,而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。
企业在购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的,如购入用于个人消费的固定资产、自用应税小汽车。
集体福利、不动产,其增值税应直接计入所购货物或接受劳务的成本。
一、增值税转出多交增值税和未交增值税应应交交增增值值税税=销销项项税税额额进进项项税额税额+进项税额转出进项税额转出月末,按当月多交的金额,月末,按当月多交的金额,借:
应交税费借:
应交税费未交增值税未交增值税贷贷:
应应交交税税费费应应交交增增值值税(转出多交增值税)税(转出多交增值税)当月应交未交增值税,当月应交未交增值税,借借:
应应交交税税费费应应交交增增值值税税(转出未交增值税)(转出未交增值税)贷贷:
应应交交税税费费未未交交增增值值税税当月缴纳增值税,不需要通过“应交税费未交增值税”核算,应通过“应交税费应缴增值税(已交税金)核算。
一、增值税小规模纳税人的核算概述概述是是指指从从事事货货物物生生产产或或者者提提供供应应税税劳劳务务的的纳纳税税人人,以以及及以以从从事事货货物物生生产产或或者者提提供供应应税税劳劳务务为为主主,并并兼兼营营货货物物批批发发或或者者零零售售的的纳纳税税人人。
年年应应交交增增值值税税销销售售额额在在50万万元元以以下下(含含50万万元元)。
除除上上述述规规定定以以外外的的纳纳税税人人,年年销销售售额额在在80万万元元以以下(含下(含80万元)。
万元)。
小小规规模模纳纳税税人人销销售售货货物物,或或者者应税劳务,不得抵扣进项税;应税劳务,不得抵扣进项税;销售额不包括其应纳税额;销售额不包括其应纳税额;购购入入货货物物,支支付付的的增增值值税税不不得得计入进项税,直接计入成本;计入进项税,直接计入成本;一般不一般不开具开具增值税专用发票;增值税专用发票;其其他他企企业业从从小小规规模模纳纳税税人人取取得得货货物物或或劳劳务务时时,如如果果不不能能取取得得增增值值税税发发票票,不不能能作作为为进进项项税税额抵扣。
额抵扣。
二、消费税的核算
(一)概述
(一)概述消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品和单位个人所取得的销售额或销售数征收的一种税。
采用从价定率和从量定额这里的销售额指不含增值税销售额与应税数量有关应税消费品二、消费税的核算1、销售应税消费品的会计、销售应税消费品的会计核算核算借:
营业税金及附加/长期股权投资/在建工程贷:
应交税费应交消费税2、委托加工物资、委托加工物资受托方代收代缴受托方代收代缴用于连续在生产用于连续在生产借:
应交税费借:
应交税费应交增值税应交增值税贷:
应付账款贷:
应付账款/银行存款银行存款用用于于直直接接销销售售的的,消消费费税税计计入入成成本本,销销售售时时,不不在在增增收收消消费费税税借:
委托加工物质借:
委托加工物质贷:
应付账款贷:
应付账款/银行存款银行存款例题甲甲公公司司为为增增值值税税一一般般纳纳税税人人,原原材材料料采采用用实实际际成成本本法法核核算算。
本本月月委委托托外外单单位位加加工工应应纳纳消消费费税税材材料料一一批批。
原原材材料料实实际际成成本本100000元元,加加工工费费20000元元(不不含含增增值值税税),增增值值税税税税率率17%。
受受托托方方代代收收代代缴缴消消费费税税30000元元,材材料料加加工工完完毕毕,验验收收入入库库。
加加工工过过程程税税费用银行存款支付。
费用银行存款支付。
用于连续再生产用于连续再生产借:
委托加工物资借:
委托加工物资100000贷:
原材料贷:
原材料100000支付加工费和增值税税额支付加工费和增值税税额借:
委托加工物资借:
委托加工物资20000应应交交税税费费应应交交增增值值税税(进进项税额)项税额)3400贷:
银行存款贷:
银行存款23400例题计算应缴纳增值税计算应缴纳增值税借借:
应应交交税税费费应应交交消消费税费税30000贷:
银行存款贷:
银行存款30000材料收回材料收回借:
原材料借:
原材料120000贷:
委托加工物资贷:
委托加工物资120000例题直接销售直接销售发出材料发出材料借:
委托加工物资借:
委托加工物资100000贷:
银行存款贷:
银行存款100000支付加工费和增值税进项税额支付加工费和增值税进项税额借:
委托加工物资借:
委托加工物资20000应应交交税税费费应应交交增增值值税税(进项税额)(进项税额)3400贷:
银行存款贷:
银行存款23400计算缴纳的消费税计算缴纳的消费税借:
委托教工物资借:
委托教工物资30000贷:
银行存款贷:
银行存款30000验收入库验收入库借:
库存商品借:
库存商品150000贷贷:
委委托托加加工工物物资资150000三、营业税的核算概述概述是指对提供应税劳务、转让无形资产
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