苏州营该增运作实务课件.ppt
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纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936企业企业“营改增营改增”节税方略节税方略与运作实务与运作实务主讲人:
陈万乔主讲人:
陈万乔纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936内内容容提提要要第一部分:
第一部分:
“营改增营改增”试点后的问题解析试点后的问题解析一、一、税政与征管的问题税政与征管的问题1、“营改增营改增”行业范围的边界模糊;行业范围的边界模糊;2、服务贸易出口的问题;、服务贸易出口的问题;3、差额纳税的问题;、差额纳税的问题;4、代扣代缴的问题;、代扣代缴的问题;5、历史遗留的发票问题;、历史遗留的发票问题;二、二、企业对政策的应用与操作问题企业对政策的应用与操作问题1、事前缺乏准备和应对策略;、事前缺乏准备和应对策略;3、税负加重、税负加重原因分析:
原因分析:
4、留下许多风险隐患。
、留下许多风险隐患。
纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936内内容容提提要要第二部分:
第二部分:
“营改增营改增”引发的财务战略设计引发的财务战略设计一、商业模式的设计一、商业模式的设计1、不同的商业模式(经营流程)决定企业税负。
、不同的商业模式(经营流程)决定企业税负。
2、创新商业模式,从而获得节税效益的最大化。
、创新商业模式,从而获得节税效益的最大化。
二、组织结构的设计二、组织结构的设计1、调整企业组织结构,从而改变纳税结果。
、调整企业组织结构,从而改变纳税结果。
2、调整调整企业企业组织结构的有效路径。
组织结构的有效路径。
纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936内内容容提提要要第三部分第三部分:
“营改增营改增”引发的财务管控思考引发的财务管控思考一、企业经营流程的财务管控一、企业经营流程的财务管控1、采购环节涉税流程的管控、采购环节涉税流程的管控。
2、销售环节涉税流程的管控。
、销售环节涉税流程的管控。
二、销项税额的财务管控二、销项税额的财务管控三、进项税额抵扣的财务管控三、进项税额抵扣的财务管控纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936第一部分:
第一部分:
“营改增营改增”试点后的问题解析试点后的问题解析一、税政与征管的问题一、税政与征管的问题二、企业对政策的应用与操作问题二、企业对政策的应用与操作问题纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936一、税政与征管的问题一、税政与征管的问题1、“营改增营改增”行业范围的边界模糊的问题。
行业范围的边界模糊的问题。
(11)应税服务范围注释应税服务范围注释比较粗糙。
比较粗糙。
一部分现代服务业很难确定其行业归属,需要进一一部分现代服务业很难确定其行业归属,需要进一步明确界定划分方式。
如广告业与电视制作业、动漫步明确界定划分方式。
如广告业与电视制作业、动漫业与文化业以及电信业等行业界限模糊不清。
业与文化业以及电信业等行业界限模糊不清。
(22)基层执法口径)基层执法口径模糊不清。
模糊不清。
该划入的未划入,不该划入的却划入了。
该划入的未划入,不该划入的却划入了。
纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-99362、服务贸易出口的执行问题。
、服务贸易出口的执行问题。
财税财税(2011)131号号文件:
第一、二、三条。
文件:
第一、二、三条。
国家税务总局国家税务总局20122012年第年第1313号公告:
号公告:
免抵退税概念及其计算公式免抵退税概念及其计算公式退(免)税认定管理退(免)税认定管理免抵退税申报程序及提供的单证免抵退税申报程序及提供的单证申报程序申报程序申报资料申报资料对零税率应税服务免抵退税审核内容对零税率应税服务免抵退税审核内容纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-99363、差额纳税的问题。
、差额纳税的问题。
财税财税20111112011111号号(附件(附件22):
):
交通运输业和交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定规定11、提供应税服务,按照营业税政策规定差额征、提供应税服务,按照营业税政策规定差额征收营业税的,允许其以取得的全部价款和价外费用,收营业税的,允许其以取得的全部价款和价外费用,扣除支付给非试点纳税人(指试点地区不按照扣除支付给非试点纳税人(指试点地区不按照试试点实施办法点实施办法缴纳增值税的纳税人和非试点地区的缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人)价款后的余额为销售额。
纳税人)价款后的余额为销售额。
小规模纳税人提供交通运输和国际货物运输代小规模纳税人提供交通运输和国际货物运输代理服务,按照营业税政策规定差额征收营业税的,理服务,按照营业税政策规定差额征收营业税的,其支付给试点纳税人的价款,也允许从其取得的全其支付给试点纳税人的价款,也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。
部价款和价外费用中扣除。
纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务,按照营业税政策规定差额征收营业税的,代理服务,按照营业税政策规定差额征收营业税的,其支付给试点纳税人的价款,也允许从其取得的全其支付给试点纳税人的价款,也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除;其支付给试点纳税人的部价款和价外费用中扣除;其支付给试点纳税人的价款,取得增值税专用发票的,不得从其取得的全价款,取得增值税专用发票的,不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。
部价款和价外费用中扣除。
允许扣除价款的项目,应当符合国家有关营业允许扣除价款的项目,应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。
税差额征税政策规定。
2、试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除、试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总价款,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。
否则,不得扣除。
局有关规定的凭证。
否则,不得扣除。
纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-99364、代扣代缴增值税的问题。
、代扣代缴增值税的问题。
(11)税基的问题。
税基的问题。
(22)试点实施办法试点实施办法1111)111111号第十条号第十条的认的认识问题。
识问题。
5、历史遗留的发票问题。
、历史遗留的发票问题。
纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936二、企业对政策的应用与操作问题二、企业对政策的应用与操作问题1、事前缺乏准备和应对策略;、事前缺乏准备和应对策略;2、税负加重、税负加重原因分析:
原因分析:
3、留下许多风险隐患。
、留下许多风险隐患。
纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936第二部分:
第二部分:
“营改增营改增”引发的财务战略设计引发的财务战略设计一、商业模式的设计一、商业模式的设计二、组织结构的设计二、组织结构的设计纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936一、商业模式的设计一、商业模式的设计11、不同的商业模式(经营流程)决定税负的轻重不同的商业模式(经营流程)决定税负的轻重
(1)94的企业老总不清楚企业纳税形成的过的企业老总不清楚企业纳税形成的过程,认为那是财务部的事情。
程,认为那是财务部的事情。
(2)经营行为决定企业的纳税结果,企业)经营行为决定企业的纳税结果,企业在经在经营决策、签订合同、采购、销售、取得发票、甚营决策、签订合同、采购、销售、取得发票、甚至老板签字这些环节至老板签字这些环节,都决定着企业的税负。
,都决定着企业的税负。
(3)98以上企业的都存在着严重的纳税失误:
以上企业的都存在着严重的纳税失误:
该缴的税没有缴;不该缴的税却缴了。
该缴的税没有缴;不该缴的税却缴了。
【案例分析案例分析】纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936几种常见商业促销模式纳税结果比较分析:
100产品返30购物券70元收益税基A100产品送30礼品70元收益税基B100产品7折销售70元收益税基C纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936一、商业模式的设计一、商业模式的设计22、如何设计商业模式(经营流程),从而获如何设计商业模式(经营流程),从而获得节税效益的最大化。
得节税效益的最大化。
(1)设计商业模式的首要前提,是判断和选择纳)设计商业模式的首要前提,是判断和选择纳税人身份。
判断的依据税人身份。
判断的依据纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936选择纳税人身份的判断依据选择纳税人身份的判断依据A、分析企业的利润水平。
、分析企业的利润水平。
营改增可谓是营改增可谓是“双双刃剑刃剑”,对高成本低利润的企业非常适合,而低,对高成本低利润的企业非常适合,而低成本高利润额的企业税负将有所增加。
成本高利润额的企业税负将有所增加。
B、分析、分析企业生产资料(不变资本)在企业资企业生产资料(不变资本)在企业资本投入中所占的比例。
对于资本有机构成比较高本投入中所占的比例。
对于资本有机构成比较高的企业而言,生产资料投入比重加大意味着企业的企业而言,生产资料投入比重加大意味着企业可抵扣的项目增加,增值税税负随之减轻;资本可抵扣的项目增加,增值税税负随之减轻;资本有机构成低即人力资源密集型企业税负必增。
有机构成低即人力资源密集型企业税负必增。
纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936选择纳税人身份的判断依据选择纳税人身份的判断依据C、分析目前和未来目标客户的纳税人身份,、分析目前和未来目标客户的纳税人身份,增加客户的进项税抵扣利益,能否增强市场竞争增加客户的进项税抵扣利益,能否增强市场竞争力?
能否快速拓展客户群?
力?
能否快速拓展客户群?
D、分析现有供应商在试点后的纳税人身份?
分析现有供应商在试点后的纳税人身份?
分析目前和未来可以选择及合作的新供应商的纳分析目前和未来可以选择及合作的新供应商的纳税人身份?
税人身份?
纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936
(2)通过将原企业分立或分散经营拆分为若干通过将原企业分立或分散经营拆分为若干独立核算的分公司、子公司或其他组织形式,从独立核算的分公司、子公司或其他组织形式,从而改变企业的纳税人身份,或者成为小规模纳税而改变企业的纳税人身份,或者成为小规模纳税人,或者连接相互之间的抵扣链条。
人,或者连接相互之间的抵扣链条。
分立或分散的方法分立或分散的方法纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936分立或分散的方法分立或分散的方法AA、分解了收入,降低税基、分解了收入,降低税基;BB、对小而全、大而全企业的不同经营环节,以及、对小而全、大而全企业的不同经营环节,以及不同服务产品进行分散;不同服务产品进行分散;CC、对混合销售行为,按税务属性合理拆分成兼营、对混合销售行为,按税务属性合理拆分成兼营行为;行为;CC、对免税项目与应税项目和零税率项目,进行分、对免税项目与应税项目和零税率项目,进行分类拆分。
类拆分。
纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936(3)设计实质性资本纽带下的企业集群之间的)设计实质性资本纽带下的企业集群之间的转移业务的转移业务的“常态化常态化”模式模式(4)调整定价体系调整定价体系。
上游企业提高价格,将增。
上游企业提高价格,将增加的税负转嫁到下游企业,但下游企业因为抵扣增加的税负转嫁到下游企业,但下游企业因为抵扣增加并不会增加纳税成本,通过市场上这样两者之间加并不会增加纳税成本,通过市场上这样两者之间的博弈可以形成新的平衡。
的博弈可以形成新的平衡。
纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936400-650-9936
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