商品流通会计课后参考答案.docx
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商品流通会计课后参考答案
参考答案
第二章批发业务核算
业务一:
1、借:
在途物资—奥达运动品厂90应交税费—应交增值税(进项税额)15贷:
银行存款105
2、借:
库存商品—男运动服90
贷:
在途物资—奥达运动品厂90
3.借:
在途物资—利华运动品厂200000应交税费—应交增值税(进项税额)34000贷:
应付票据234000
4.借:
库存商品—乒乓球拍200000
贷:
在途物资—利华运动品厂200000
5.借:
在途物资—天津运动品厂150000应交税费—应交增值税(进项税额)2556进货费用744贷:
银行存款176300
6.借:
在途物资—青岛运动品厂60000
应交税费—应交增值税(进项税额)10263进货费用837
贷:
银行存款71100
7.借:
库存商品—男运动服150000
贷:
在途物资150000
8.借:
库存商品—篮球鞋60000
贷:
在途物资60000
业务二:
1.借:
在途物资—迅达电器厂60000应交税费—应交增值税(进项税额)10200贷:
银行存款70200
2.借:
库存商品—电风扇60000
贷:
在途物资60000
3.借:
在途物资2000应交税费—应交增值税(进项税额)340贷:
应收账款—迅达电器厂2340
4.借:
库存商品—电风扇2000
贷:
在途物资2000
借:
银行存款2340
贷:
应收账款2340
5.借:
在途物资80000应交税费—应交增值税(进项税额)13600贷:
银行存款93600
6.借:
库存商品—消毒柜80000贷:
在途物资80000
7.借:
库存商品4000应交税费—应交增值税(进项税额)680贷:
在途物资4680
8.借:
在途物资96300应交税费—应交增值税(进项税额)16371贷:
银行存款112671
9.借:
库存商品—吸尘器96300贷:
在途物资96300
10.借:
库存商品—吸尘器2700应交税费—应交增值税(进项税额)459贷:
应收账款3159
业务三:
1、借:
在途物资47520应交税费—应交增值税(进项税额)进货费用372贷:
银行存款
2、借:
库存商品48732
待处理财产损溢168
贷:
在途物资47520
待处理财产损溢1380
3、借:
在途物资1200应交税费—应交增值税(进项税额)204贷:
银行存款1404
借:
待处理财产损溢1380
贷:
在途物资1200
营业外收入180
借:
在途物资105
其他应收款
销售费用21贷:
待处理财产损溢168应交税费—应交增值税(进项税转出)
4、借:
库存商品105
贷:
在途物资105
借:
银行存款
贷:
其他应收款
业务四:
1、填制“拒付理由书”,不做会计分录
2、填制“代管商品入库单”商品入库代管,并在代管物资备查簿上登记数量
3、借:
库存商品8000
应交税费—应交增值税(进项税额)
进货费用贷:
银行存款9610
4、借:
在途物资34000
应交税费—应交增值税(进项税额)
进货费用4464
贷:
银行存款40260
5、借:
库存商品34000
贷:
在途物资34000
6、借:
在途物资60000
应交税费—应交增值税(进项税额)
进货费用贷:
银行存款71690
7、填制“代管商品入库单”商品入库代管,并在代管物资备查簿上登记数量
8、借:
在途物资36000
应交税费—应交增值税(进项税额)
进货费用
贷:
应收账款43010
9、借:
银行存款43010
贷:
应收账款43010
业务五
1、借:
库存商品200000
34000
2720
25500
应交税费—应交增值税(进项税额)贷:
应付账款234000
2、借:
库存商品16000
应交税费—应交增值税(进项税额)贷:
应付账款18720
3、借:
在途物资150000
应交税费—应交增值税(进项税额)贷:
银行存款175500
4、借:
银行存款14040
库存商品135960贷:
在途物资150000
5、借:
银行存款2316602
财务费用2340贷:
应收账款234000
6、借:
银行存款
财务费用
贷:
应付账款18720
业务六
(一)记账凭证1—7号
1、借:
库存商品6120贷:
在途物资—乙公司6120
6800
2、借:
在途物资—乙公司40000应交税费—应交增值税(进项税额)贷:
银行存款46800
3、借:
库存商品1280贷:
在途物资—丙公司1280
4、借:
在途物资—丁公司10000贷:
银行存款10000
5、借:
在途物资—丁公司20000贷:
银行存款20000
6、借:
库存商品20000贷:
在途物资—丁公司20000
7、借:
库存商品5000贷:
应付账款—暂估账款5000
(二)如果用抽单核对法,“在途物资明细账”账夹有两张单据,#9451、#9452,金额合计为50000元。
说明采购乙公司的商品40000元、丁公司的商品10000元尚未入库。
(三)收到的收货单#9454(入库联)时在只登记库存商品明细账,暂不做会计处理。
月末若发货票等有关凭证仍未到达企业则暂估入账,做第七笔会计分录,下月初红字冲回。
业务七:
1、借:
银行存款122850
贷:
主营业务收入105000
应交税费—应交增值税(销项税额)17850
借:
主营业务成本90000
贷:
库存商品90000
2、借:
应收票据88920
贷:
主营业务收入76000
应交税费—应交增值税(销项税额)12920
3、借:
应收账款——代垫运费——青岛公司500
——代垫运费——长春公司1000
贷:
银行存款1500
4、借:
应收账款——青岛公司267260
贷:
主营业务收入228000
应交税费—应交增值税(销项税额)38760
应收账款——代垫运费——青岛公司500
5、
6、
7、
8、
借:
应收账款——长春公司369550
贷:
主营业务收入315000应交税费—应交增值税(销项税额)53550
应收账款——代垫运费——长春公司1000
借:
在途物资160000应交税费—应交增值税(进项税额)27200贷:
银行存款187200
借:
应收账款——代垫运费1800
贷:
银行存款1800
借:
应收账款——石家庄公司206550
贷:
主营业务收入175000应交税费—应交增值税(销项税额)29750应收账款——代垫运费1800
借:
主营业务成本160000
贷:
在途物资160000
借:
银行存款843360
贷:
应收账款——青岛公司267260
——长春公司369550
——石家庄公司206550
业务八:
1、
借:
委托代销商品520000
贷:
库存商品520000
借:
应收账款175500
贷:
主营业务收入150000应交税费—应交增值税(销项税额)25500
借:
主营业务成本130000
贷:
委托代销商品130000
借:
银行存款175500
贷:
应收账款175500
2、借:
受托代销商品600000
贷:
受托代销商品款600000
借:
银行存款177840
贷:
主营业务收入152000应交税费—应交增值税(销项税额)25840
借:
主营业务成本120000
贷:
委托代销商品120000
借:
受托代销商品款120000
应交税费--应交增值税(进项税额)20400贷:
银行存款140400
借:
委托代销商品520000
贷:
库存商品520000
25500
81600
借:
应收账款175500
贷:
主营业务收入150000应交税费—应交增值税(销项税额)
借:
主营业务成本130000
贷:
委托代销商品130000
借:
销售费用5880
贷:
应收账款5880
借:
银行存款92400
贷:
应收账款92400
4、借:
受托代销商品2400000
贷:
受托代销商品款2400000
借:
银行存款561600
贷:
应收账款480000
应交税费—应交增值税(销项税额)
借:
受托代销商品480000
贷:
受托代销商品款480000
借:
应付账款38400
贷:
其他业务收入38400
借:
应付账款441600
应交税费---应交增值税(进项税额)81600
贷:
银行存款523200
5、借:
发出商品125000
贷:
库存商品125000
借:
银行存款67860
贷:
主营业务收入58000应交税费—应交增值税(销项税额)
借:
主营业务成本50000
贷:
发出商品50000
业务九:
1、借:
银行存款150930
贷:
主营业务收入129000应交税费—应交增值税(销项税额)
2、借:
银行存款10062
贷:
主营业务收入8600应交税费—应交增值税(销项税额)
3、借:
银行存款187200
贷:
主营业务收入160000
应交税费—应交增值税(销项税额)
4、借:
应收账款4860
9860
21930
1462
27200
贷:
主营业务收入4000
应交税费—应交增值税(销项税额)860
5、借:
银行存款4860
贷:
应付账款4860
6、借:
应收账款344682
贷:
主营业务收入294600应交税费—应交增值税(销项税额)
7、借:
应收账款18954
贷:
主营业务收入16200应交税费—应交增值税(销项税额)
8、借:
银行存款325728
贷:
应收账款325728
业务十
1、借:
应收账款140900
贷:
主营业务收入120000应交税费—应交增值税(销项税额)应收账款—运费500
2、借:
应收账款89520
贷:
主营业务收入76000应交税费—应交增值税(销项税额)银行存款600
50082
2754
20400
12920
3、借:
银行存款126810贷:
应收账款126810
4、借:
银行存款80568贷:
应收账款80568
5、借:
应收账款14110贷:
主营业务收入12000
应交税费—应交增值税(销项税额)2040应收账款—运费70
8、借:
其他应收款---运输部门6102贷:
应收账款—烟台公司6000
应交税费--应交增值税(进项税额转出)102
业务十一:
加权平均法:
平均单价=(500X12+600X+400X+800X—5X12)/(500+600+400+80—5)=28220/2295=
销售成本=(300+700+900X=
先进先出法:
销售成本=300X12+200X12+500X+100X+400X+400X=23280
业务十二:
09年摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
金额数量
金额
数量
金额
1
1
期初余额
24900
5
购进
33000
45342
15
购进
25000
35300
20
购进
35000
47005
30
销售
87230
2
1
期初余额
30670
8
购进
31000
44082
12
购进
28000
38528
18
购进
29000
39237
31
销售
86760
3
1
期初余额
31910
8
购进
62000
85061
21
购进
23000
32936
30
销售
89130
30
本月合计
27780
香酥饼
09年
收入
发出
结存
摘
单
金
月
日
要数量
单价
金额
数量
价
额
数量
单价
1
1
期初余额
11000
5
购进33000
45342
30
销售
35800
2
12
购进28000
38528
30
销售
26600
3
8
购进37000
50986
30
销售
38050
金额
15092
30本月合计
8550
果汁饼
09年
收入
发出
数量
结存
月
日
摘要数量
单价
金额
单价
金额
数量
单价
金额
1
1
期初余额
8300
20
购进35000
47005
30
销售
28010
2
18
购进29000
39237
31
销售
30580
3
8
购进25000
34075
30
销售
29930
30
本月合计
8780
夹心饼
09年
收入
发出
结存
月
日
摘要数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
1
1
期初余额
5600
15
购进25000
35300
30
销售
23420
2
8
购进31000
44082
31
销售
29580
3
21
购进23000
32936
30
销售
21150
30
本月合计
10450
1月销售毛利=159109X28%=
1月销售成本=.52=
1月库存成本=月份结转销售成本的业务处理借:
主营业务成本
贷:
库存商品
2月销售毛利=157716X28%=
2月销售成本=.48=
2月库存成本=月份结转销售成本的业务处理借:
主营业务成本
贷:
库存商品
3月库存成本=8550X+8780X+10450X=
3月销售成本=+50986+34075+=
3月份结转销售成本的业务处理:
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
第三章零售业务核算
业务一:
1.借:
在途物资—美特服装厂120000应交税费—应交增值税(进项税额)贷:
银行存款140400
2.借:
库存商品—服装组140000贷:
在途物资—美特服装厂120000商品进销差价—服装组20000
3.借:
库存商品—服装组14000
应交税费—应交增值税(进项税额)贷:
商品进销差价—服装组2000应收账款14040
4.借:
在途物资—夏门服装厂76800应交税费—应交增值税(进项税额)贷:
银行存款89700
5.借:
库存商品—服装组(女裙)40000应交税费—应交增值税(进项税额)贷:
应付账款—大连服装厂41886
20400
2040
12900
6086
340
10812
459
商品进销差价—服装组4200
6.借:
应付账款—大连服装厂2340应交税费—应交增值税(进项税额)贷:
商品进销差价—服装组2000
7.借:
在途物资—美达电器厂63600应交税费—应交增值税(进项税额)贷:
应付票据74412
8.借:
库存商品—百货组(风扇)78000贷:
在途物资—美达电器厂63600商品进销差价—百货组4400
9.借:
商品进销差价—百货组2700应交税费—应交增值税(进项税额)贷:
应付账款—美达电器厂3159
业务二:
1.借:
银行存款157580贷:
主营业务收入—服装组58990
—百货组65370
—食品组33220
借:
主营业务成本—服装组58990
—百货组65370
—食品组33220
贷:
库存商品—服装组58990
—百货组65370
—食品组33220
2.借:
银行存款170297待处理财产损溢—百货组26
—食品组32货:
主营业务收入—服装组69820
—百货组53920
—食品组46600待处理财产损溢—服装组15
借:
主营业务成本—服装组69820
—百货组53920
—食品组46600
贷:
库存商品—服装组69820
—百货组53920
—食品组46600
3.借:
其他应收款—李华26
—黄丽32待处理财产损溢—服装组15
货:
待处理财产损溢—百货组26
—食品组32
营业外收入15
业务三
贷:
代销商品款——唯美化妆品厂600000
商品进销差价——化妆品柜150000
2.借:
银行存款75000
贷:
主营业务收入——化妆品柜75000
借:
主营业务成本——化妆品柜75000
贷:
受托代销商品——化妆品柜75000
借:
代销商品款——唯美化妆品厂60000
应交税费——应交增值税(进顶税额)10200
贷:
应付账款——唯美化妆品厂70200
3、借:
应付账款——唯美化妆品厂70200
贷:
银行存款70200
4、借:
受托代销商品——服装柜456300
货:
代销商品款——丽华服装厂(货款)390000
代销商品款——丽华服装厂(增值税)66300
5、借:
银行存款91260
贷:
应付账款——丽华服装厂91260
借:
代销商品款——丽华服装厂(货款)78000
代销商品款——丽华服装厂(增值税)13260
贷:
受托代销商品——服装柜91260
6.借:
应付账款——丽华服装厂91260
贷:
其他业务收入5460
银行存款85800
业务四
1、
(1)综合差价率法:
已销商品应分摊的进销差价=403500/(507000+828000X828000=250借:
商品进销差价250
贷:
主营业务成本250
(2)分柜组差价率法:
服装柜已销商品应分摊的进销差价=165000/(158000+280000)X280000=105479百货柜已销商品应分摊的进销差价=108000/(169000+250000)X298000=100890食品柜已销商品应分摊的进销差价=130500/(180000+298000)X250000=68253借:
商品进销差价---服装组105479
百货组100890
食品组68253
贷:
主营业务成本服装组105479
百货组100890
食品组68253
2、服装柜销项税额=280000/(1+17%)X17%=40
百货柜销项税额=298000/(1+17%)X17%=43
食品柜销项税额=250000/(1+17%)X17%=36
借:
主营业务收入服装组40
百货组43
食品组36
贷:
应交税费---应交增值税(销项税额)1203、实际进销差价法:
服装柜商品进销差价==43000
百货柜商品进销差价==45000
食品柜商品进销差价==54000
借:
商品进销差价---服装组43000
百货组45000
食品组54000
贷:
主营业务成本服装组43000
百货组45000
食品组54000
业务五
(一)华美商厦1月31日的业务处理
1、借:
在途物资70000应交税费—增值税(进项税额)11900贷:
银行存款81900
2、借:
库存商品—服装柜96000贷:
在途物资70000商品进销差价—服装柜26000
3、借:
在途物资304000应交税费—增值税(进项税额)51680贷:
应付票据355680
4、借:
库存商品—食品柜800000贷:
在途物资304000商品进销差价—食品柜496000
5、借:
银行存款236650
贷:
主营业务收入—服装柜128500—食品柜108150
6、借:
商品进销差价—服装柜7200商品进销差价—食品柜800贷:
库存商品—服装柜7200—食品柜800
7、借:
商品进销差价—食品柜1050
贷:
库存商品—食品柜1050
借:
销售费用1贷:
库存商品—食品柜1
8、借:
待处理财产损益
商品进销差价—服装柜贷:
库存商品—服装柜360
9、借:
库存商品—食品柜98
贷:
待处理财产损益商品进销差价—食品柜
10、借:
主营业务收入—服装柜
—食品柜
贷:
应交税费一增值税(销项税额)
(二)华美商厦2月的业务处理
1、借:
销售费用
贷:
待处理财产损益
2、借:
待处理财产损益
贷:
销售费用
3、借:
银行存款2500
贷:
主营业务收入一食品柜2500
借:
主营业务成本一食品柜2500
贷:
库存商品一食品柜2500
(三)华美商厦商品进销存日报表
零售商品进销存日报表
服装柜
项目
金额
项目
金额
上日结存
138806
今日
发出
销售
128500
今
日结存
购进
96000
调出
调入
委托加工发
出
委托加工
收回
调价减值
7200
调价增值
削价
溢余
短缺
360
损耗
今日结存
98746
本月销售计划
156000
本月销售累计
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