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专升本练习题
第一章
一、填空题和选择:
1、.西方注册会计师审计起源于16世纪的(意大利)
2.(所有权与经营权的分离)是注册会计师产生的客观原因
3.1720年英国的(南海公司事件)是注册会计师审计产生的催化剂,CPA产生。
4、历史上第一位注册会计师——(查尔斯.斯奈尔)
5、注册会计师审计的发展按审计对象不同分为(会计账项审计阶段)(资产负债表审计阶段)(会计报表审计阶段)
6、目前,注册会计师采用的审计方法是(风险导向审计模式)。
7、1918年9月,我国第一位注册会计师(谢霖)先生开办了中国第一家会计师事务所——(正则会计师事务所)
8、正式实施,专门规范注册会计师行业的法律是(《中华人民共和国注册会计师法》)。
9、我国政府审计即:
官方审计的起源,基于西周的(“宰夫”)。
10、中国第一家会计师事务所是()(2005)
A.立信会计师事务所
B.正则会计师事务所
c.兰州会计师事务所
d.上海会计师事务所
答案:
B
专门规范社会审计的法律是()(2008)
A.《宪法》
B.《审计法》
C.《注册会计师法》
D.《公司法》
答案:
C
11、审计对象可以高度概括为被审计单位的()(07)
A.经济活动B.各种被审查的资料
C.财务的收支D.财务收支及经济管理活动
答案:
D
12、单选:
审计的客体是()(08)
A.被审计单位
B.专门的审计机构和人员
C.被审计单位的财务收支及其经济活动
D.行政管理部门
答案:
C
13、单选:
审计的主体是()
A.被审计单位
B.专门的审计机构和人员
C.被审计单位的财务收支及其经济活动
D.行政管理部门
答案:
B
14、多选:
审计的主体是()
A.被审计单位
B.政府审计机构及其人员
C.社会审计机构及其人员
D.内部审计机构及其人员
答案:
BCD
15、独立审计的目的是注册会计师对被审计单位会计报表的合法性、()发表审计意见。
(06)
答案:
公允性
16、财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对()发表审计意见。
A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性
B.经济活动
C.财务报表的合法性、公允性
D.财务状况、经营成果及现金流量
【答案】C
【解析】选项C是《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》第四条的规定。
同时见教材P240
17、(05年B卷单选)我国审计机构实行的模式是()
A.立法模式B.司法模式
C.行政模式D.独立模式
答案:
C
18、(07年单选)我国政府审计机关属于()
A.立法型B.行政型
C.司法型D.独立型
答案:
B
19、审计按其主体分为国家审计、民间审计和()(06、09)
答案:
内部审计
20(07年专升本单选)将审计分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是()
A.审计主体
B.审计客体
C.审计内容
D.审计范围
答案:
A
21、按照审计的内容和目的分类,审计包括()()()
答案:
财务报表审计合规审计(遵循性审计).经营审计
22、关于审计的分类可以从不同角度加以考察,下列对审计的分类恰当的有()。
A.审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计
B.审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计
C.审计按内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计
D.审计按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计
【答案】ACD
【解析】选项B不是审计的分类,合理保证和有限保证是根据鉴证的对象的不同和提出鉴证报告形式的不同对鉴证业务的分类;选项A、C、D都是审计的不同分类。
23、审计按与被审计单位的关系不同可分为(.内部审计)(外部审计)
24、审计的职能包括经济监督、经济评价和()(06)
答案:
经济鉴证
25、(09年专升本填空):
审计的职能包括()、()和()
答案:
经济鉴证、经济监督、经济评价、
26、下列有关注册会计师审计的说法中,正确的有( )。
A.政府审计比注册会计师审计更具有独立性
B.注册会计师审计的独立体现为双向独立
C.注册会计师审计实际上是提供一种有偿服务
D.注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果
【答案】BCD
【解析】政府审计体现为较强的单向独立,注册会计师审计体现为双向独立。
因此,选项A是不正确的。
27、社会审计和内部审计存在很大的区别,正确的是()(07)
A.社会审计具有双向独立性
B.两者的审计时间相同
C.两者的审计目标相同
D.内部审计具有双向独立性
答案:
A
28、(06年判断)外部审计和内部审计,在行使监督权上具有同样的独立性。
()
答案:
错
29、注册会计师进行年度财务报表审计时,应对被审计单位的内部审计进行了解,并可以利用内部审计的工作成果,这是因为()。
A.内部审计是注册会计师审计的基础
B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率
【答案】BCD
30、判断题:
由于利用内部审计工作成果可以提高工作效率,因此,注册会计师在对一个单位进行审计时,必须了解该单位内部审计情况并利用其工作成果。
()
【答案】×
【解析】了解内部审计是注册会计师在财务报表审计时必须要做的程序,但注册会计师不一定需要利用内部审计的工作结果。
二、名词解释:
1、审计:
审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据,以确认这些认定(财务报表)与既定标准(会计准则及相关会计制度)之间的符合程度,并将结果(审计报告)传达给利害关系人的系统的过程。
2、政府审计:
也称国家审计,是指国家审计机关代表政府依法所实施的审计监督活动。
包括对政府机关、企事业单位的财政、财务收支活动及经济效益的情况所进行的审计。
3、内部审计:
p506是由单位或部门内部独立的审计机构和审计人员对本部门本单位的财务收支及经济活动是否真实、合法、有效所实施的审计。
4、民间审计:
即注册会计师审计,是由经有关部门批准的注册会计师组成的会计师事务所所实施的审计。
5.财务报表审计——是指审计机构通过对财务报表及其相关会计资料进行审计,对会计报表是否按照规定标准编制发表审计意见。
(内容:
财务报表;目的:
发表意见)
6、合规审计:
p503审计机构为确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同和有关控制标准而实施的审计。
(内容:
财务活动;目的:
合规)
7、经营审计:
也称经济效益审计,是为了评价被审计单位的经济活动的效率、效果和经济性,以寻找改善途径并提出建议,而对其经营程序和方法进行的评价。
(内容:
经济活动;目的:
评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议)
8、财政财务审计:
指审计机构对国家机关、企事业单位的财政、财务收支活动和反映其经济活动的会计资料进行的审计。
9、财经法纪审计:
是指国家审计机关和内部审计部门对严重违反财经法纪的行为所进行的专项审计。
10、审计监督体系:
是指审计按不同主体划分为政府审计、内部审计、注册会计师审计,并相应地形成了三类审计组织机构,共同构成了审计监督体系。
11、经济效益审计:
是指审计机构对被审计单位的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性(经济性、效率性、效果性)进行审查,以提高经济效益、改善经营管理的一种经济监督活动。
三、简答题:
1、简述审计的职能和作用重点(08)
(一)经济监督:
通过审计检查和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行。
(是政府审计的主要职能)
作用:
制约作用,制约不合法、不合规经济活动的作用。
(二)经济评价:
通过审核检查,评价被审计单位的经营决策、计划和方案是否先进,内部控制系统是否健全,是否切实可行,财政财务收支是否按计划、预算和有关规定执行。
(是内部审计的主要职能)
作用:
促进作用,加强经营管理,提高经济效益的作用
(三)经济鉴证:
通过鉴别被审计单位经济活动和有关资料的性质,然后作出书面证明。
[社会审计(注册会计师审计)是经济鉴证职能的最好体现。
]
作用:
证明作用,审计报告能起到证明被审计单位某些经济情况、经济行为、经济事实真相的作用
2、什么叫审计监督体系?
他们之间有何关系?
答:
(一)定义:
是指审计按不同主体划分为政府审计、内部审计、注册会计师审计,并相应地形成了三类审计组织机构,共同构成了审计监督体系
(二)关系:
政府审计、内部审计、注册会计师审计既相互联系又各自独立,各司其职,泾渭分明地在不同的领域实施审计。
它们各有特点,相互不可替代,因此不存在主导和从属地位。
第二章
一、选择题:
1、【多选题】社会审计的法定审计业务有()
A.审查企业的会计报告B.验证企业资本
C.办理企业合并、分立和清算中的审计业务
D.会计咨询和会计服务业务
答案:
ABC
2、【多选题】下列各项中,属于注册会计师鉴证业务的有( )。
A.验证企业资本,出具验资报告
B.审核内部控制,出具审核报告
C.设计内部会计控制制度
D.审计简要会计报表,出具审计报告
【答案】ABD
【解析】设计内部会计控制制度属于相关服务业务,而其他各项均以出具鉴证报告为目的,所以属于鉴证业务。
3、【单选题】下列相关业务中,需要注册会计师执行审计性质的程序的是()。
A.代编财务信息
B.税务服务
C.管理咨询
D.财务信息执行商定程序
【答案】D
【解析】对财务信息执行商定程序,是注册会计师对特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序,并就执行的商定程序及其结果出具报告;选项A、B、C中注册会计师运用的不是审计性质的程序。
4、【单选题】注册会计师提供的相关服务不包括()。
A.管理咨询
B.税务服务
C.会计咨询与会计服务
D.验资
【答案】D
【解析】验资是审计业务,属于鉴证业务。
5、我国目前会计师事务所的形式:
()
A.个人独资B.普通合伙C.有限责任公司制D.有限责任合伙制
答:
BC
6、【单选题】下列表述中,正确的是( )
A.会计师事务所均应以其全部资产对其债务承担有限责任
B.有限责任会计师事务所应以其全部资产对其债务承担有限责任
C.有限责任合伙制会计师事务所的合伙人均应以各自的财产承担连带责任
D.普通合伙会计师事务所均应以其全部资产对其债务承担有限责任
【答案】B
【解析】有限责任的会计师事务所承担有限责任,普通合伙会计师事务所承担连带责任,有限责任合伙会计师事务所无过失的合伙人对其他合伙人的过失不承担责任。
二、判断题:
1、依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定,合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任,不足部分由当事合伙人承担无限责任。
()
【答案】×
【解析】依据《中华人民共和国注册会计师法》,合伙设立的会计师事务所的债务,由合伙人按照出资比例或者协议的约定,以各自的财产承担责任。
合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。
2、限责任合伙会计师事务所最明显的特征是所有的合伙人只需承担有限责任。
()
【答案】×
【解析】在有限责任合伙会计师事务所中,无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任,不承担无限责任,除非该合伙人参与了过失或不当执业行为;有过失的合伙人要承担无限责任。
3、在我国,cpa可以以个人名义承办业务或者由会计师事务所统一接受委托。
【答案】×
【解析】在我国,cpa不能以个人名义承办业务,必须由会计师事务所统一接受委托。
三、简答题:
会计师师事务所的业务范围(或注册会计师可承办的审计业务)包括哪些?
(1)审计业务具体包括:
审查企业会计报告、验资、合并分立清算事宜中的审计业务、法律法规规定的其他审计业务p449
(2)审阅业务(历史信息、有限保证)
(3)其他鉴证业务如:
预测性财务信息的审核、内部控制审核
(4)相关服务业务(非鉴证业务)如:
财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询等
第三章
一、填空:
1、可能威胁独立性的情形包括(经济利益)、(自我评价)、(关联关系)和(外界压力)
等。
2、业务工作底稿的所有权归(承接该业务的会计师事务所)所有
3、会计师事务所应当自(业务报告日)起,对鉴证业务工作底稿至少保存(10年)。
4、鉴证业务的工作底稿归档期限为(业务报告日后60天)。
5、在执行鉴证业务中,注册会计师所提供的保证为(合理保证)和(有限保证),做不到(绝对保证)。
6、或有收费的类型有()()两种
①收费与否性②收费水平型
二、选择;
1、注册会计师执行下列业务中,对保证程度描述不正确的是()。
A.代编财务信息不需要任何程度的保证
B.财务信息执行商定程序仅需要有限保证
C.内部控制审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证
D.验资要合理保证
【答案】B
【解析】选项A是相关服务,不需要任何程度的保证;对于选项C的内部控制审核业务,如果对某一期间内部控制进行审核是有限保证,对截止某一时间点的内部控制进行审核是合理保证;选项D验资的业务是审计业务,要提供合理保证;选项B是相关服务,不需要任何程度的保证。
2、审计要保持独立必须做到:
A.思想独立b.组织独立c.判断独立d.经济独立e.工作独立
答案:
bde
3、以下行为不属于会计师事务所泄密的有()
A.不同会计师事务所的注册会计师因联合审计在委托人同意的条件下,对于会计师事务所审计档案的查阅。
B.被审计单位更换了会计师事务所,所任注册会计师对前任注册会计师审计档案的调阅。
C.母公司所聘的注册会计师可以调阅子公司所聘的注册会计师的审计档案。
D.法院、检察院因工作需要在按规定办理手续后,可依法查阅审计档案中的有关审计工作底稿
答案:
AD
4、鉴证业务的要素有()。
A.标准B.鉴证报告C.三方关系D.证据E、鉴证对象
【答案】ABCDE
5、注册会计师应当从哪些方面评价标准的适当性()。
A.相关性B.完整性C.可靠性D.中立性E、客观性
【答案】ABCD
【解析】除此之外还有“可理解性”
6、下列执业准则中,属于对历史财务信息进行鉴证的准则有()
A.审计准则B.审阅准则C.其他鉴证业务准则D.对财务信息执行商定程序准则
【答案】AB
解析:
A.审计准则B.审阅准则属于对历史财务信息进行鉴证的准则
C.其他鉴证业务准则是对历史财务信息以外的其他业务进行鉴证的准则
D.对财务信息执行商定程序准则不属于鉴证业务准则,属于相关服务准则。
7、【单选题】下列业务中,不属于注册会计师鉴证业务准则范围的业务有()
A.验证企业资本,出具验资报告
B.办理企业合并的审计业务,出具相关报告
C.预测性财务信息的审核
D.对财务信息执行商定程序
【答案】D
8、【·多选题】下列执业准则中,属于注册会计师业务准则范围的有()
A.审计准则B.审阅准则C.相关服务准则
D.会计师事务所质量控制准则E.培训财会人员
【答案】ABC
三、名词解释:
1(07年)审计准则是由审计主管部门制定的,是审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。
2、注册会计师职业道德:
是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
3、项目质量控制复核:
会计师事务所挑选不参与该业务的人员,在出具报告前,对项目组①作出的重大判断和②在准备报告时形成的结论进行客观评价的过程。
4、鉴证业务:
是指注册会计师对鉴证对象信息(如财务报表)提出结论(如审计报告),以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
5、或有收费:
也叫不确定收费,是指按鉴证工作结果或实现特定目的为条件来决定收费与否或收费多少。
6、会计师事务所质量控制准则:
是用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序,是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。
四:
简答:
1、注册会计师审计准则与质量控制准则的关系(05年专升本简答题)
或:
注册会计师业务准则与质量控制准则的关系
(注意:
把以下的“审计”字样改为“业务”二字)
答:
(一)联系:
(1).两者都是注册会计师执业准则体系的组成部分
(2).两者目的相同。
两者最终目的都是为了保证审计工作质量,提高会计报表的可信性。
(二)区别:
(1).性质不同。
审计准则是每个注册会计师审计遵循的技术标准,是针对每个审计项目的完成而制定的;
而质量控制准则是每个会计师事务所遵循的管理标准,是针对整体审计实务的控制而制定的。
1)一个是针对cpa的,一个是针对会计师事务所的
2)一个是技术标准,一个是管理标准
3)一个是针对每个项目完成的,一个是针对整体审计实务的。
(2).二者内容不同。
审计准则规定了与审计工作相关的审计目标、审计过程及报告质量的要求;
质量控制准则则紧紧围绕质量控制,包括了各项质量控制工作应达到的要求。
(3)作用不同。
审计准则:
cpa执行每项审计业务必须遵守的,是指导审计具体工作和衡量工作好坏的标准;
质量控制准则:
是每个事务所在进行质量控制时必须遵守的,是衡量审计质量管理控制有效性的标准。
2、质量控制制度有哪7个要素构成?
有何目的(作用)?
要素:
(1)对业务质量承担的领导责任;
(2).职业道德规范;
(3).客户关系和具体业务的接受与保持;
(4).人力资源;
(5).业务执行;
(6).业务工作底稿;
(7).监控。
目的:
(1)会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定;
(2)会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。
(作用(加)它是事务所内部控制的核心,是事务所生存和发展的基本条件,使注册会计师执业赢得社会信任的重要措施)
3、什么是鉴证业务?
鉴证业务5要素各是什么?
答:
1)鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息(如财务报表)提出结论(如审计报告),以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
2)5要素:
三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告p43
4、什么叫注册会计师职业道德?
其基本原则是什么?
答:
所谓注册会计师职业道德,是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
基本原则:
(一)独立、客观、公正——职业道德的基本要求
(二)专业胜任能力和应有的关注
(三)保密
(四)职业行为
(五)技术准则
5、什么叫审计准则?
审计准则有何作用?
1、定义:
审计准则是由审计主管部门制定的,是审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。
2、作用:
(1)有助于实现审计工作的规范化
(2)有助于提高审计工作质量
(3)有助于明确审计责任,维护审计人员的合法权益
(4)有助于增进社会公众对审计工作结果的信任。
6、简述注册会计师业务准则(执业准则体系)的内容。
简答答案:
注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。
其中鉴证业务准则以鉴证业务基本准则做统领,具体分为审计业务准则、审阅业务准则和其他鉴证业务准则。
第四章:
一、填空:
1、导致注册会计师承担法律责任的原因是()|违约、()。
答案:
过失、欺诈
2、CPA承担法律责任的种类()()()
答案:
行政责任、民事责任或刑事责任。
3、因(违约)和(过失)可能使注册会计师负行政责任和民事责任,因(欺诈)
可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。
二、简答题:
被审计单位管理层与治理层对财务报表的责任p73注册会计师的审计责任是什么?
两种责任有何关系?
答:
(一)
(1)选择适用的会计准则和相关会计制度
⑵选择和运用恰当的会计政策;
⑶作出合理的会计估计;
(4)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
(保证手段)
(二)注册会计师的审计责任
按照中国注册会计师审计准则的规定,在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
两种责任的保证:
关系:
双方责任不可相互减轻、替代和免除。
第五章:
一、填空和选择:
1、审计目标包括()这两个层次。
(05)
A.审计总目标和审计具体目标
B.审计总目标和项目审计目标
C.一般审计目标和项目审计目标
D.一般审计目标和具体审计目标
答案:
A
2、我国财务报表审计的目标是()和()。
(09年)
答案:
合法性公允性
【单选题】甲公司将2008年实现的主营业务收入列入2007年度的财务报表,则其2007年度财务报表违反的有关交易和事项的认定是( )。
A.存在 B.准确性 C.截止 D.完整性
【答案】C【解析】2007年度将并08年(实现)的收入计入了财务报表。
3、【单选题】下列各项中,属于期末账户余额“完整性”认定的是()。
A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用
B.所有应当记录的存货均已记录
C.当期的全部销售交易均已登记入账
D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备
答案:
B
解析:
A属于存在认定;C属于交易和事项完整性认定;D属于计价或分摊认定。
4、【单选题】被审计单位当年购入设备一台,会计部门在入账时,漏记了该设备的运费。
则被审计单位违反的“认定”是()。
A.存在B.完整性
C.计价和分摊D.分类
答案:
C
解析:
固定资产在确定入账价值时,漏记了运费,表明该资产的总值估价不正确,不符合计价和分摊认定。
5、财务报表审计的组织方式大致有两种:
(账户法)和(循环法)
6、以生产企业为例可将审计业务的循环可分为:
A.销售与收款循环B.采购与付款循环
C.存货与仓储循环(员工服务与生产循环)D.筹资与投资循环
答案:
ABCD
7、在审计实施阶段要做的工作有:
A.编制审计方案B.进行控制测试
C.进行实质性测试D.编写审计报告
答案:
BC
8、认定是指管理层对(财务报表各组成要素)的确认、计量、列报作出的明确或隐含的(表达)。
9、认定与(审计目标)密切相关。
二、名词解释:
1、审计流程:
审计流程是指审计人员在具体的审计过程中所采取的行动和步骤。
2、审计过程:
是指审计人员从接受审计项目开始,到审计工作结束的全部过程,具体包括审计准备阶段、实施阶段、和终结阶段
第六章:
一、填空:
1、审计证据的基本特征为()和()。
(06、09填空)
答案:
充分性、适当性
2、就审计工作的先后顺序分为()和()
答案:
顺查法逆查法
3、审计方法按照审查经济业务资料的规模大小和收集审计证据的范围的大小不同,分为()和()。
答案:
详查法抽样法
4、分析性程序常用的方法()()()
答案:
比较分析法比率分析法趋势分析法
5、按证据外在形式分()()()()
实物证据书面证据口头证据环境证据
6、审计证据适当性是指审计的相关性和可靠性,相关性是指证据应与()相关
答案:
审计目标
7、审计证据的可靠性受其(来源)、(及时性)和(客观性)的影响,并取决于获取证据的(具体环境)。
8顺查法与实现(完整性)目标直接相关,逆查法与实现(存在或发生)目标相关。
二、选择题
1、05年专升本单选:
有关审计证据的下列表述中
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