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小企业财务报表编制实例
小企业财务报表编制实例
1、有关资料
宏达公司是公司制企业,符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准,属于增值税一般纳税人,主要从事机齿轮泵和圆弧齿轮泵的生产和销售。
2013年1月1日起执行《小企业会计准则》。
宏达公司2013年10月有关账户的期末余额如表1所示。
已知该公司适用的增值税率为17%,城建税率为7%,教育费附加率为3%,企业所得税为25%。
表1 宏达公司有关账户期末余额
2013年10月31日 单位:
元
总账科目
明细科目
计量单位
数量
单价
借方余额
贷方金额
库存现金
1500.00
银行存款
6750000.00
应收账款
63000.00
浙江轮船制造企业
51000.00
潇湘机电公司
12000.00
其他应收款
17000.00
采购部备用金
15000.00
许凯
2000.00
原材料
1512690.00
垫圈
个
22700
2.7
61290.00
铸铁
吨
3320
345
1145400.00
铝合金
吨
1700
180
306000.00
生产成本
218900.00
机齿轮泵
98900.00
直接材料
47000.00
直接人工
27900.00
制造费用
24000.00
圆弧齿轮泵
120000.00
直接材料
60000.00
直接人工
35000.00
制造费用
25000.00
库存商品
1713600.00
机齿轮泵
台
450
3400
1530000.00
圆弧齿轮泵
台
45
4080
183600.00
固定资产
6800000.00
累计折旧
400000.00
应付账款
上海电器配件厂
52000.00
预收账款
3500.00
应付职工薪酬
484000.00
应交税费
应交增值税
305000.00
其他应付款
16708.00
应付利息
22600.00
长期借款
2550000.00
长期应付款
135000.00
实收资本
6000000.00
资本公积
1128962.00
盈余公积
1206420.00
本年利润
4772500.00
合计
15710270.00
15710270.00
2、2013年11月宏达公司的经济业务如下:
(1)11月1日,提取备用金2500元;
(2)11月5日,缴纳上月未交增值税305000元;
(3)11月10日,管理部许凯出差归来,报销差旅费1810元,并退回多预支的差旅费190元;
(4)11月12日,发放工资484000元;
(5)11月15日,向湖南省材料公司购买垫圈、铸铁,取得增值税专用发票上注明不含税价款为361200元,税额为61404元,货已到并验收入库,款项还未支付;
(6)11月20日,向浙江轮船制造企业出售机齿轮泵,开具的增值税专用发票上注明不含税价款为2000000元,税款为340000,货款还未收到;
(7)11月20日,行政部门购买打印纸,共1500元,用现金付讫;
(8)11月25日,收到浙江轮船制造企业的欠付款51000元;
(9)11月31日,计提本月工资500000,其中生产生产机齿轮泵的工人工资45000元;生产圆弧齿轮泵的工人工资75000元;车间管理人员工资18000元;行政管理人员工资182000元;销售人员工资180000员;
(10)11月31日,计提本月固定资产折旧34000元,其中生产车间固定资产折旧为20000元;行政管理部门固定资产折旧为10000元;销售部门固定资产折旧为4000元。
(11)11月31日,分配制造费用,其中,应分配给机齿轮泵产品的制造费用为14250元,应分配给圆弧齿轮泵产品的制造费用为23750元;
(12)11月31日,产品完工验收入库,其中,已完工的机齿轮泵产品的成本为136400元,已完工的圆弧齿轮泵产品的成本为167000元。
(13)11月31日,结转本月销售机齿轮泵的成本为1360000元;
(14)11月31日,计提本月应缴纳的城建税和教育费附加。
(15)11月31日,结转本月损益类账户发生额。
3、2013年11月宏达公司应作的会计分录如下:
(1)借:
库存现金 2500
贷:
银行存款 2500
(2)借:
应交税费——应交增值税(已交税金) 305000
贷:
银行存款 305000
(3)借:
库存现金 190
管理费用 1810
贷:
其他应收款 2000
(4)借:
应付职工薪酬 484000
贷:
银行存款 484000
(5)借:
原材料 361200
应交税费——应交增值税(进项税额)61404
贷:
应付账款——湖南省材料公司 422604
(6)借:
应收账款——浙江轮船制造企业 2340000
贷:
主营业务收入 2000000
应交增值税——应交增值税(销项税额)340000
(7)借:
管理费用 1500
贷:
库存现金 1500
(8)借:
银行存款 51000
贷:
应收账款——浙江轮船制造企业 51000
(9)借:
生产成本——机齿轮泵 45000
——圆弧齿轮泵 75000
制造费用 18000
管理费用 182000
销售费用 180000
贷:
应付职工薪酬 500000
(10)借:
制造费用 20000
管理费用 10000
销售费用 4000
贷:
累计折旧 34000
(11)借:
生产成本——机齿轮泵 14250
——圆弧齿轮泵 23750
贷:
制造费用 38000
(12)借:
库存商品——机齿轮泵 136400
——圆弧齿轮泵 167000
贷:
生产成本——机齿轮泵 136400
——圆弧齿轮泵 167000
(13)借:
主营业务成本 1360000
贷:
库存商品 1360000
(14)借:
营业税金及附加 27859.6
贷:
应交税费——应交城建税 19501.72
——应交教育费附加 8357.88
(15)借:
主营业务收入 2000000
贷:
本年利润 2000000
借:
本年利润 1767169.6
贷:
主营业务成本 1360000
营业税金及附加 27859.6
销售费用 184000
管理费用 195310
4、2013年11月1日至2013年11月30日宏达公司的科目汇总表如下所示:
表2 科目汇总表
2013年11月1日至2013年11月30日 单位:
元
科目名称
借方金额合计
贷方金额合计
库存现金
2690.00
1500.00
银行存款
51000.00
791500.00
应收账款
2340000.00
51000.00
其他应收款
0.00
2000.00
原材料
361200.00
0.00
库存商品
303400.00
1360000.00
固定资产
0.00
0.00
累计折旧
34000.00
应付账款
422604.00
预收账款
0.00
0.00
应付职工薪酬
484000.00
500000.00
应交税费
366404.00
367859.60
其他应付款
0.00
0.00
应付利息
0.00
0.00
长期借款
0.00
0.00
长期应付款
0.00
0.00
生产成本
158000.00
303400.00
制造费用
38000.00
38000.00
主营业务收入
2000000.00
2000000.00
主营业务成本
1360000.00
1360000.00
营业税金及附加
27859.60
27859.60
销售费用
184000.00
184000.00
管理费用
195310.00
195310.00
财务费用
0.00
0.00
本年利润
1767169.60
2000000.00
合计
9639033.20
9639033.20
5、根据以上资料,填制宏达公司资产负债表:
表3 资产负债表
编制单位:
宏达公司 2013年11月30日 单位:
元
资产
期末余额
年初余额(略)
负债和所有者权益
期末余额
年初余额(略)
流动资产:
流动负债:
货币资金
6012190.00
短期借款
0.00
应收票据
0.00
应付票据
0.00
应收账款
2352000.00
应付账款
474604.00
预付款项
0.00
预收款项
3500.00
应收股利
0.00
应付职工薪酬
500000.00
应收利息
0.00
应交税费
306455.60
其他应收款
15000.00
应付利息
22600.00
存货
2604390.00
应付利润
0.00
其中:
原材料
1873890.00
其他应付款
16708.00
在产品
73500.00
其他流动负债
0.00
库存商品
657000.00
流动负债合计
1323867.60
其他流动资产
0.00
非流动负债:
流动资产合计
10983580.00
长期借款
2550000.00
非流动资产:
长期应付款
135000.00
长期债券投资
0.00
递延收益
长期股权投资
0.00
其他非流动负债
0.00
长期应收款
0.00
非流动负债合计
2685000.00
固定资产原价
6800000.00
负债合计
4008867.60
减:
累计折旧
434000.00
固定资产账面价值
6366000.00
在建工程
0.00
工程物资
0.00
固定资产清理
0.00
生产性生物资产
0.00
所有者权益(或股东权益):
无形资产
0.00
实收资本(或股本)
6000000.00
开发支出
0.00
资本公积
1128962.00
长期待摊费用
0.00
盈余公积
1206420.00
其他非流动资产
0.00
未分配利润
5005330.40
非流动资产合计
6366000.00
所有者权益合计
13340712.40
资产总计
17349580.00
负债及所有者权益合计
17349580.00
6、根据以上资料,填制宏达公司利润表:
表4 利润表
编制单位:
宏达公司 2013年11月 单位:
元
项目
本年累计金额(略)
本月金额
一、营业收入
2000000.00
减:
营业成本
1360000.00
营业税金及附加
27859.60
其中:
消费税
营业税
城市维护建设税
资源税
土地增值税
城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税
教育费附加、矿产资源补偿费、排污费
销售费用
184000.00
其中:
商品维修费
广告费和业务宣传费
管理费用
195310.00
其中:
开办费
业务招待费
研究费用
财务费用
其中:
利息费用(收入以“-”号填列)
加:
投资收益(损失以“-”号填列)
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
232830.40
加:
营业外收入
其中:
政府补助
减:
营业外支出
其中:
坏账损失
无法收回的长期债券投资损失
无法收回的长期股权投资损失
自然灾害等不可抗力因素造成的损失
税收滞纳金
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
232830.40
减:
所得税费用
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
232830.40
7、根据以上资料,填制宏达公司现金流量表:
表5 现金流量表
编制单位:
宏达公司 2013年11月 单位:
元
项目
本年累计金额(略)
本月金额
一、经营活动产生的现金流量:
销售产成品、商品、提供劳务收到的现金
51000.00
收到其他与经营活动有关的现金
190.00
购买原材料、商品、接受劳务支付的现金
支付的职工薪酬
484000.00
支付的税费
305000.00
支付其他与经营活动有关的现金
1500.00
经营活动产生的现金流量净额
-739310.00
二、投资活动产生的现金流量:
收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额
短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金
购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量:
取得借款收到的现金
吸收投资者投资收到的现金
偿还借款本金支付的现金
偿还借款利息支付的现金
分配利润支付的现金
筹资活动产生的现金流量净额
四、现金净增加额
-739310.00
加:
期初现金余额
6751500.00
五、期末现金余额
6012190.00
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