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内控专题内控专题案例:
案例:
关于贪污腐败的案例。
从上世纪九十年代到关于贪污腐败的案例。
从上世纪九十年代到20122012年,年,河南省交通厅四任厅长因贪污腐败下马,有人甚至把交通厅河南省交通厅四任厅长因贪污腐败下马,有人甚至把交通厅称为称为“监狱预备科监狱预备科”。
这一现象并不只存在于交通行业,不。
这一现象并不只存在于交通行业,不是仅仅因为交通行业存在较多重大投资项目才会产生这些问是仅仅因为交通行业存在较多重大投资项目才会产生这些问题,其他行业也普遍存在。
题,其他行业也普遍存在。
20102010年年44月,人民论坛杂志针对官月,人民论坛杂志针对官场岗位做出的一项调查,调查结构显示,场岗位做出的一项调查,调查结构显示,44%44%的受调查这认的受调查这认同同“做官也是一种风险职业做官也是一种风险职业”,并认为官场十大高风险岗位,并认为官场十大高风险岗位分别为国土局长、交通局局长长、县委书记、公安局长、组分别为国土局长、交通局局长长、县委书记、公安局长、组织部长、建委主任、安监局长、市委书记、国企老总、房管织部长、建委主任、安监局长、市委书记、国企老总、房管局长。
贪污腐败也不仅仅只出现在交通系统,只要是缺乏控局长。
贪污腐败也不仅仅只出现在交通系统,只要是缺乏控制和监督,行政事业单位的各领导都有可能。
这些问题的出制和监督,行政事业单位的各领导都有可能。
这些问题的出现是因为这些人道德水平低,不胜任领导岗位吗?
不是,是现是因为这些人道德水平低,不胜任领导岗位吗?
不是,是因为制度问题,缺乏有效的控制制度,内控存在重大缺陷。
因为制度问题,缺乏有效的控制制度,内控存在重大缺陷。
官员的贪污腐败行为,不仅仅是个人行为,对所在的单位也官员的贪污腐败行为,不仅仅是个人行为,对所在的单位也造成了重大影响,对财政资金带来了极大浪费,严重影响了造成了重大影响,对财政资金带来了极大浪费,严重影响了党和政府的形象。
这也正是财政部着手制定党和政府的形象。
这也正是财政部着手制定行政事业单位行政事业单位内部控制规范内部控制规范的直接原因。
的直接原因。
为什么会发生舞弊?
为什么会发生舞弊?
舞弊是有规律的,一个单位要发生舞弊,舞弊是有规律的,一个单位要发生舞弊,一定是三个条件同时具备一定是三个条件同时具备一一、压力压力二、机会二、机会三、自我合理化三、自我合理化一、一、压力压力,
(一)
(一)经济的压力经济的压力,什么叫经济的压力,就是他所期望的生活什么叫经济的压力,就是他所期望的生活标准和他的收入有差距标准和他的收入有差距。
有些人生活期望标准很高,收入低,有些人生活期望标准很高,收入低,就很麻烦了。
就很麻烦了。
(二)
(二)工作中的压力。
要不要提倡无私奉献?
在工作当中要工作中的压力。
要不要提倡无私奉献?
在工作当中要分分场合场合,日常工作、平时工作提倡无私奉献,违反马克思主义原,日常工作、平时工作提倡无私奉献,违反马克思主义原则,按劳分配则,按劳分配。
我们什么情况下提倡无私奉献?
应急的情况,我们什么情况下提倡无私奉献?
应急的情况,救灾、救火等等,我们要提倡无私奉献。
平常无休止地加班加救灾、救火等等,我们要提倡无私奉献。
平常无休止地加班加点,工资不给加,没有我自己给我自己发奖金,所以工作中提点,工资不给加,没有我自己给我自己发奖金,所以工作中提倡无私奉献,工作中的压力也是造成舞弊的很重要的一个因素。
倡无私奉献,工作中的压力也是造成舞弊的很重要的一个因素。
案例:
三九赵新先。
在三九发展壮大的过程中,以赵新先为案例:
三九赵新先。
在三九发展壮大的过程中,以赵新先为核心的治理团队得到了无数的赞扬和荣耀,但其个人却没有达核心的治理团队得到了无数的赞扬和荣耀,但其个人却没有达到任何股权,每月的工资到任何股权,每月的工资70007000元,与他一手缔造的元,与他一手缔造的200200亿的帝亿的帝国相比微乎其微。
国相比微乎其微。
工作中的很多压力,来自不合理的分配机制,工作中的很多压力,来自不合理的分配机制,很多单位出问题强调无私奉献是一个重要原因。
很多单位出问题强调无私奉献是一个重要原因。
(三)(三)生活生活压力,不良嗜好压力,不良嗜好,打麻将、赌博,打麻将、赌博。
案例:
湖南郴州公积金中心主任李树彪被执行死刑。
从案例:
湖南郴州公积金中心主任李树彪被执行死刑。
从19991999年年99月月88日到日到20042004年年11月月1515日,李树彪骗取公积金贷款和银行贷款日,李树彪骗取公积金贷款和银行贷款共计共计4444笔,涉案金额高达笔,涉案金额高达1.21.2亿元。
这些钱几乎全部被李树彪转亿元。
这些钱几乎全部被李树彪转移到了境外用于赌博。
当时被抓时,他还辩解说,不应该抓,移到了境外用于赌博。
当时被抓时,他还辩解说,不应该抓,他是非常有能力的人,前天晚上我赢了他是非常有能力的人,前天晚上我赢了10001000万,晚几天,我会万,晚几天,我会把本钱赢回来。
生活中养成不良嗜好给他造成很大压力。
把本钱赢回来。
生活中养成不良嗜好给他造成很大压力。
中国现在处于转型市场经济,绝大部分人都能感觉到经济上中国现在处于转型市场经济,绝大部分人都能感觉到经济上的压力。
同样一个制度和流程,在国外执行的很好,在国内会的压力。
同样一个制度和流程,在国外执行的很好,在国内会产生灾难性影响,这里的人的压力比任何国家人压力都大。
产生灾难性影响,这里的人的压力比任何国家人压力都大。
二、机会二、机会机会就是员工利用单位的业务流程这样的机会把单位的机会就是员工利用单位的业务流程这样的机会把单位的资源变成自己的资源,不会马上被发现。
资源变成自己的资源,不会马上被发现。
陶华毕业于上海名牌大学,非常优秀,是大一的第一批陶华毕业于上海名牌大学,非常优秀,是大一的第一批党员,利用老总对他的信任,以企业名义贷款并且不入账。
党员,利用老总对他的信任,以企业名义贷款并且不入账。
为什么出现这样的问题呢?
只要条件具备,如果不舞弊不为什么出现这样的问题呢?
只要条件具备,如果不舞弊不正常。
正常。
银行对账单谁去拿?
银行对账单谁去拿?
了解的情况看,了解的情况看,80%80%以上的企业存在出纳领取银行以上的企业存在出纳领取银行对账单、编制余额调节表的现象,究其原因,主要对账单、编制余额调节表的现象,究其原因,主要从工作方便角度出发,由于出纳经常跑银行,办理从工作方便角度出发,由于出纳经常跑银行,办理各种收付款,于是便各种收付款,于是便“顺理成章顺理成章”地领取银行对账地领取银行对账单、编制余额调节表。
殊不知这种习惯做法存在巨单、编制余额调节表。
殊不知这种习惯做法存在巨大风险隐患,其实要防范这种风险并不难,只要改大风险隐患,其实要防范这种风险并不难,只要改由出纳以外的人来负责银行对账单领取和账面银行由出纳以外的人来负责银行对账单领取和账面银行存款余额核实工作即可,关键是要从思想意识上重存款余额核实工作即可,关键是要从思想意识上重视起来。
不要让出纳拿银行对账单。
这是最大、最视起来。
不要让出纳拿银行对账单。
这是最大、最可怕的漏洞,可怕的漏洞,单位单位最优的资产就是银行货币资金,最优的资产就是银行货币资金,而货币资金安全完整就是银行对帐单,你怎么能叫而货币资金安全完整就是银行对帐单,你怎么能叫出纳去碰?
出纳去碰?
三、自我合理化三、自我合理化案例:
美国小偷偷车案例:
美国小偷偷车。
小偷说为什么偷车,他给美国经济带来了活力。
小偷说为什么偷车,他给美国经济带来了活力。
第一,二十几个小偷都是开锁技术人才,招聘进来提高了政第一,二十几个小偷都是开锁技术人才,招聘进来提高了政府就业率,职业介绍所应感谢我。
府就业率,职业介绍所应感谢我。
第二,美国的车定价三四万美金,很多穷人买不起车,偷来第二,美国的车定价三四万美金,很多穷人买不起车,偷来低价卖出。
买车的人感谢我。
低价卖出。
买车的人感谢我。
第三,美国汽车制造商供大于求,市场萧条,我偷车可以促第三,美国汽车制造商供大于求,市场萧条,我偷车可以促进内需,销量增加。
汽车制造上应该感谢我,进内需,销量增加。
汽车制造上应该感谢我,第四,车主也感谢我。
喜新厌旧,想换车拿到二手车市场卖第四,车主也感谢我。
喜新厌旧,想换车拿到二手车市场卖太便宜,反正车有保险。
为什么偷车这么容易,有时被车主发太便宜,反正车有保险。
为什么偷车这么容易,有时被车主发现,他还让下手快点。
车被偷,找保险公司,保险公司赔钱,现,他还让下手快点。
车被偷,找保险公司,保险公司赔钱,买新车。
买新车。
第五,保险公司,车被偷很多人都来投保险,保险公司也赚第五,保险公司,车被偷很多人都来投保险,保险公司也赚钱。
钱。
什么是自我合理化?
什么是自我合理化?
觉得做这个事情是觉得做这个事情是天经地义的事情、天经地义的事情、理所当然的理所当然的事情事情,以,以为他不是犯罪为他不是犯罪。
有的人说你看我的同学在外企和我做一样的工作,工资比有的人说你看我的同学在外企和我做一样的工作,工资比我高一倍,凭什么我的低,自我合理化这种现象在中国是非我高一倍,凭什么我的低,自我合理化这种现象在中国是非常普遍的。
常普遍的。
如果一个单位,关键岗位的员工压力很大,赌博输钱,孩如果一个单位,关键岗位的员工压力很大,赌博输钱,孩子国外读书学费不够用,家人重病,没有经济来源,他碰到子国外读书学费不够用,家人重病,没有经济来源,他碰到了压力。
第二,他发现单位流程里拿了单位钱不会被发现。
了压力。
第二,他发现单位流程里拿了单位钱不会被发现。
第三,他认为这种事情大家都在做,有权不用过期作废,单第三,他认为这种事情大家都在做,有权不用过期作废,单位应该多发我工资,但没有,我现在先借用,等好了再还回位应该多发我工资,但没有,我现在先借用,等好了再还回来。
如果这样的理念也成立,三个条件都具备了,不发生这来。
如果这样的理念也成立,三个条件都具备了,不发生这样的事情,都不正常。
样的事情,都不正常。
怎样才能防范舞弊?
怎样才能防范舞弊?
压力,我们没有办法化解,转型社会、家庭背景造压力,我们没有办法化解,转型社会、家庭背景造成。
自我合理化,单位的文化没有一段时间的磨练,成。
自我合理化,单位的文化没有一段时间的磨练,培养很难消除。
所以对于单位来讲,能做到只能是把培养很难消除。
所以对于单位来讲,能做到只能是把舞弊的机会降低到一个合理程度,这是我们单位能够舞弊的机会降低到一个合理程度,这是我们单位能够做的。
做的。
什么能够把这种机会降到合理程度呢?
内部控制什么能够把这种机会降到合理程度呢?
内部控制什么是内部控制呢?
很多人都认为是国外发明的,什么是内部控制呢?
很多人都认为是国外发明的,复旦大学的一个教授,他认为内控是王熙凤发明的。
复旦大学的一个教授,他认为内控是王熙凤发明的。
我国企业内部控制常见的问题我国企业内部控制常见的问题一、出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表一、出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表之所以把这个问题列在问题之首,是因为它非常普遍且后果之所以把这个问题列在问题之首,是因为它非常普遍且后果严重,但遗憾的是,直到今天,仍有很多单位根本没有意识严重,但遗憾的是,直到今天,仍有很多单位根本没有意识到这一问题,或虽然意识到了却不以为然,低估了其可能造到这一问题,或虽然意识到了却不以为然,低估了其可能造成的严重后果。
不相容职务分离是内部控制的一个基本原理,成的严重后果。
不相容职务分离是内部控制的一个基本原理,通常需要分离的不相容职务包括授权与执行、执行与审核、通常需要分离的不相容职务包括授权与执行、执行与审核、执行与记录、保管与记录,所谓执行与记录、保管与记录,所谓“管钱不管账,管账不管钱管钱不管账,管账不管钱”就是不相容职务分离原理的一个典型运用。
货币资金是最就是不相容职务分离原理的一个典型运用。
货币资金是最容易出现舞弊的一项资产,如果由出纳来负责领取银行对账容易出现舞弊的一项资产,如果由出纳来负责领取银行对账单、编制银行存款余额调节表,出纳就有可能挪用或侵占公单、编制银行存款余额调节表,出纳就有可能挪用或侵占公司货币资金,并通过伪造对账单或在余额调节表上做手脚来司货币资金,并通过伪造对账单或在余额调节表
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