从业资格考试备考《中级会计实务》习题精练含答案解析一.docx
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从业资格考试备考《中级会计实务》习题精练含答案解析一.docx
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从业资格考试备考《中级会计实务》习题精练含答案解析一
从业资格考试备考《中级会计实务》习题精练含答案解析
(一)
Ø单选题-1
我国《企业会计准则》分为三个层次,具体是
A.会计法、总会计师条例、会计基础工作规范
B.基本准则、具体准则、企业财务会计报告条例
C.基本准则、具体准则、准则应用指南和解释公告
D.内部会计控制规范、企业财务会计报告条例、会计基础工作规范
【答案】C
【解析】
暂无解析
Ø单选题-2
下列各项资产负债表日后事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.进行债务重组
B.购买子公司
C.出售一个车间.
D.了结资产负债表日已发生的诉讼事项
【答案】D
【解析】
[解析]了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。
Ø单选题-3
下列说法中,错误的是()。
A.未来交易或事项可能形成的资产不能确认,如或有资产
B.未来交易或事项可能产生的负债不能确认,如或有负债
C.负债需要通过转移资产或提供劳务加以清偿,或者借新债还旧债
D.企业对资产负债表中的资产并不都拥有所有权,如融资租入的固定资产
【答案】B
【解析】
[解析]未来交易或事项可能产生的负债不能确认,但或有负债在符合一定条件时则应该确认。
Ø单选题-4
下列有关资产负债表日后事项的表述中,不正确的是()。
A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项
B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项
C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露
【答案】C
【解析】
[解析]调整事项涉及损益的事项,应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。
Ø单选题-5
资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前时,按退回商品的成本,借记“库存商品”等科目;贷记“()”科目。
A.应收账款
B.银行存款
C.库存商品
D.以前年度损益调整
【答案】D
【解析】
暂无解析
Ø单选题-6
对于企业筹建期间发生的固定资产清理净收益,其会计处理方法是()。
A.冲减长期待摊费用
B.冲减在建工程成本
C.冲减营业外支出
D.计入营业外收入
【答案】A
【解析】
[解析]按照会计制度规定,固定资产清理净收益应区别不同情况进行处理:
属于筹建期间的,冲减长期待摊费用;属于生产经营期间的,计入当期损益。
Ø多选题-7
下列有关投资性房地产的说法中,正确的有()。
A.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的,可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
B.企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时,其转换日为租赁期开始日
C.企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租,在成本模式下,应当将房地产
转换前的账面价值作为转换后的入账价值
D.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入所有者权益
【答案】A,B,C
【解析】
[解析]选项A,采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值;选项B,企业将作为存货的房地产改为出租,或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租,转换日应当为租赁期开始日;选项C,在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值;选项D,企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益(公允价值变动损益)。
Ø多选题-8
A公司为国有控股公司,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。
2008年1月1日首次执行新会计准则。
2008年1月1日经董事会和股东大会批准,于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:
(1)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年,折旧方法由年限平均法改为年数总和法。
A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元(与税法规定相同),按6年及年数总和法,2008年计提的折旧额为525万元。
变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。
A公司存货2008年年初账面余额为1200万元,未发生减值损失。
(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。
A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元,“累计摊销”科目余额为300万元(与税法规定相同),已经摊销3年,未发生减值;按产量法摊销,每年摊销200万元。
(4)开发。
费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。
2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元,本年摊销100万元(与税法规定相同)。
税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(5)对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。
对于公司的投资2008年年初账面余额为4500万元,其中,成本为4000万元,损益调整为500万元,未发生减值。
变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
子公司的所得税税率为25%。
(6)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该楼2008年年初账面余额为2000万元,未发生减值,变更日的公允价值为2500万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(7)将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为560万元,公允价值为580万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
(8)所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。
(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,在存在追溯调整不切实可行的情况;A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答以下问题。
下列各项中,属于会计政策变更的有()。
A.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年
B.发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
E.在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算
【答案】B,C,D,E
【解析】
[解析]选项A为会计估计变更。
Ø多选题-9
下列属于资产负债表日后调整事项的有()。
A.日后期间董事会提出法定盈余公积分配方案
B.日后期间对某一企业进行巨额投资
C.日后期间发生上年售出的商品退回
D.日后期间自然灾害导致资产损失
E.报告年度末不能自主展期的借款在日后期间银行同意展期
【答案】A,C
【解析】
[解析]其余三项属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
Ø多选题-10
下列资产负债表日后事项中,属于非调整事项的有:
A.对外签订重大抵押合同
B.以前年度售出商品发生退货
C.因发生火灾导致存货严重损失
D.公司与另一公司合并
E.新的证据表明,在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收人存在重大错
【答案】A,C,D
【解析】
暂无解析
Ø多选题-11
下列各项中,在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.经董事会决议处置部分业务
B.发现报告年度财务报表的重大差错
C.经股东大会批准收购某一公司80%的股权
D.企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款
【答案】A,C,D
【解析】
[解析]资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项,即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。
上述除B以外,均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项,因此,属于资产负债表日后非调整事项;而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项,属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项,该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。
Ø多选题-12
下列项目中,会影响企业营业利润的有()。
A.盘盈的固定资产
B.权益法下被投资单位实现利润
C.为管理人员缴纳商业保险
D.无法查明原因的现金短缺
E.有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回
【答案】B,C,D
【解析】
[解析]选项A,固定资产盘盈作为前期差错处理,影响期初留存收益,不影响当期营业利润;选项E,应计入营业外支出,不影响营业利润。
Ø多选题-13
关于投资性房地产的后续计量,下列说法中正确的有()。
A.采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧
B.采用公允价值模式计量的,应对投资性房地产计提折旧
C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
D.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
E.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,可以从公允价值模式转为成本模式
【答案】A,C
【解析】
[解析]采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值,公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。
企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更,按照《企业会计准则第28号―会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。
Ø多选题-14
关于投资性房地产的转换,下列说法中正确的有()。
A.在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日的公允价值与原账面价值的差额计入当期损益
【答案】A,B
【解析】
[解析]采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值;自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入当期损益,转换当日的公允价值大于原账面价值的差额计入所有者权益。
Ø多选题-15
将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产,关于转换日的确定,叙述正确的有()。
A.企业将原本用于出租的房地产改用于经营管理的自用房地产,则该房地产的转换日为房地产达到自用状态,企业开始将房地产用于经营管理的日期
B.房地产开发企业将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租,则该房地产的转换日为房地产的租赁期开始日
C.企业将原本用于经营管理的土地使用权改用于资本增值,则该房地产的转换日应确定为自用土地使用权停止自用后的日期
D.企业将原本用于生产商品的房地产改用于出租,则该房地产的转换日为承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期
【答案】A,B,D
【解析】
[解析]企业将原本用于经营管理的土地使用权改用于资本增值,则该房地产的转换日应确定为自用土地使用权停止自用后,确定用于资本增值的日期。
Ø多选题-16
下列属于需要在财务报表上披露而非调整的事项通常包括()。
A.资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化
B.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
C.资产负债表日后发现财务报表存在舞弊
D.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司
【答案】A,B,D
【解析】
[解析]选项C是调整事项,选项A、B、D是非调整事项。
Ø多选题-17
关于投资性房地产的处理,下列说法正确的有()。
A.一般情况下,同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式
B.因出租房地产而取得租金收入,企业交纳的营业税应计入营业税金及附加
C.一般情况下,已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
D.房地产企业依法取得的、用于开发,待增值后出售的土地使用权,属于投资性房地产
E.持有并准备增值后转让的建筑物属于投资性房地产
【答案】A,B,C
【解析】
[解析]从事房地产经营开发的企业依法取得的、用于开发后出售的土地使用权,属于房地产开发企业的存货,即使房地产开发企业决定待增值后再转让其开发的土地,也不得将其确认为投资性房地产,选项D不正确;对于建筑物,只有已出租的才属于投资性房地产,选项E不正确。
Ø多选题-18
下列资产中,企业在取得金融资产时不能将其划分为持有至到期投资的有()。
A.最终未能持有至到期的投资
B.在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产
C.在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产
D.符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产
【答案】B,C,D
【解析】
暂无解析
Ø简答题-19
东方机械厂为市属国有工业企业,属增值税一般纳税人,1990年成立,主要生产销售、出租各种施工机械。
2001年平均在册职工600人,2002年1月某税务师事务所受托对该企业2001年有关纳税情况进行审查,审查要求:
(1)按提供资料顺序扼要指出该企业存在的纳税问题,并计算应补(退)的相关税费;
(2)作出年度内账务调整分录;
(3)列出计算过程,每一步骤计算结果保留小数点后两位。
1.企业基本情况
(1)企业已按账面产品销售收入全额结转了增值税销项税额;
(2)企业下设三产公司专门经销施工机械配件,该三产公司实行独立核算;
(3)企业已按年初固定资产账户原值缴纳了全年应纳房产税(当地税务机关确定扣除比例为20%);
(4)12月末“应交税金-应交增值税”明细账有借方余额17000元;
(5)企业存货均采用实际成本核算,原材料全部是生产产品领用。
2.2001年未有关购销业务情况
(1)12月2日1号凭证,接受捐赠原材料一批,账务处理为:
借:
原材料-原料及主要材料500000
应交税金-应交增值税(进项税额)85000
贷:
资本公积585000
后附原始凭证:
①捐赠单位开具的增值税专用发票发票联,注明金额500000元,税额85000元;②原材料验收入库单。
(2)12月4日4号凭证,自制施工机械用于本企业在建工程,账务处理为:
借:
在建工程10000
贷:
产成品10000
后附原始凭证:
①厂招待所施工工地领用产成品施工机械的产成品出库单,经核实该产成品成本为10000元,无同类产品售价。
(3)12月10日20号凭证,向本厂三产公司收取管理费用,账务处理为:
借:
银行存款30000
贷:
管理费用30000
后附原始凭证:
①与三产公司签订的承包合同复印件,内容为企业向厂三产公司提供门面房,三产公司按年向企业缴纳30000元承包费用;②银行进账单,金额30000元;③企业开具给厂三产公司收取管理费用的收据,金额30000元。
经核实企业门面房共计1000m
2
,原值90万元,出租给三产公司100m
2
。
(4)12月15日38号凭证,转让库房的永久使用权,账务处理为:
借:
固定资产清理4000000
累计折旧3000000
贷:
固定资产7000000
借:
固定资产清理50000
贷:
银行存款50000
借:
银行存款6000000
贷:
固定资产清理4050000
盈余公积1950000
后附原始凭证:
①固定资产清理单,清理固定资产原值700万元,已提折旧300万元;②房地产评估机构开具的收取评估费收据,金额5万元;③房地产评估机构出具的评估鉴定(报告),确认该库房的重置成本为800万元,成新比例为60%;④买卖双方签订的买卖合同,金额为600万元;⑤银行进账单,金额600万元。
(5)12月16日39号凭证,外购原材料,账务处理为:
借:
原材料-原料及主要材料200000
应交税金-应交增值税(进项税额34000
管理费用1200
贷:
应付账款235200
后附原始凭证:
①外购材料取得的增值税专用发票,数量100吨,单价2000元,金额200000元,税额34000元;②运输部门开具的运输业发票,运费1000元,装卸费100元,保险费100元;③原材料验收入库单,入库原材料100吨。
(6)12月20日80号凭证,职工住宅交付使用,账务处理为:
借:
固定资产6000000
贷:
无形资产6000000
后附原始凭证:
①协议书:
企业为解决职工住房问题,以部分经营用地的土地使用权、向东风房地产开发公司接收价值6000000元的商品房;②固定资产交付使用单:
经核实企业该项土地使用权的账面成本为5000000元。
3.其他有关资料
(1)“原材料”、“生产成本”、“产成品”账户相关资料:
原材料结转数500000
结存数300000
生产成品结转数600000
结存数200000
产成品结转数500000
结存数130000
(2)2001年度有关费用及损失情况
①1月20日56号凭证,支付会计知识培训费账务处理为:
借:
管理费用-培训费2000
贷:
现金2000
后附原始凭证:
市财政局开具的由省财政厅统一监制的收据,金额2000元。
②2月1日1号凭证,补提2000年度10~11月固定资产折旧,账务处理为:
借:
管理费用 4500
贷:
累计折旧 4500
后附原始凭证:
【答案】1.企业存在纳税问题
【解析】
暂无解析
Ø简答题-20
C企业发生以下经济业务:
(1)盘盈甲材料3000元,经核查,其中的2000元属自然升溢造成,1000元属计量误差造成;盘亏乙材料9000元,经核查,其中的1800元属定额内自然损耗造成,1200元属计量误差造成,100元属保管员工某责任,责令其赔偿,从下月工资中扣除,5000元属暴风雨袭击,按规定保险公司应赔偿4000元,其余计入营业外支出(非常损失)。
(2)盘盈机器设备一台,同类固定资产的市场价格为10000l元,经鉴定为七成新,经核查,属于未入账设备;盘亏机床一台,账面价值为43000元,已提折旧13000元,经核查属于自然灾害所致,按规定应向保险公司索赔25000元,款项未收到,其作作营业外支出处理。
(3)短缺现金200元,无法查明原因,决定由出纳员承担贵任,尚未到收赔款。
要求:
根据上述经济业务编制报经批准前和批准后的会计分录。
【答案】
(1)借:
原材料——甲材料3000贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3000借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3000贷:
管理费用3000借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9000贷:
原材料——乙材料9000借:
管理费用3000其他应收款——王某1000——保险公司4000营业外支出1000贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9000
【解析】
暂无解析
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