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compta法语会计
Comptabilitégénérale
1 :
Introductionàlacomptabilitégénérale(financière)
Permetdecomprendreladimensionfinancièredel’entreprise.
Ontraitel’info,laclasse,lasynthétise.
Ilyadesrèglesqu’ilfautrespecter(plancomptablegénéral)
But :
fournirdesétatsdesynthèse(bilandel’entrepriseetcomptederésultats)
Bilan :
étatdesonpatrimoine
Comptederésultat :
montreuneperteouunbénéfice
Lacomptaestuneobligationlégale(étatsfinanciersaumoinsunefoisparan)ilfautsuivrelesopérationsaujouelejour.
L’infoestnormalisée(homogèneentrelesdifférentesentreprises)
Lacomptaestunebasequiexpliqued’autresdisciplines.
1)Conceptsetmécanismesdebase
Ons’intéresseauxéchangesexternes(endehorsdel’entreprise)aveclesdifférentspartenairesdupointdevuedel’entreprise.
Cesopérationssontsouventjuridiques(contrats)sinonc’estuneobligationlégale(impôts)
Echange :
doublemouvementdesensopposé=>flux
-fluxréelsouphysiques :
biens,MP,transport
-fluxfinanciersoumonétaires=contrepartiedel’échange(mouvementsd’instrumentsdepaiement(chèque,espècesionpayecomptantoucréance,dettessionpayeàcrédit))
Créance :
leclientdoitàl’entreprise.
Ex :
unsalariéestpayépourbosser
Fluxréel :
travail
Fluxfinancier :
salaire
Ex :
livraisond’unproduitqueleclientpaye
Fluxréel :
livraison
Fluxfinancier :
paiement
Onnes’intéressequ’auxfluxfinanciers.
2)L’analysedesfluxetleprincipedelapartiedouble
15esiècle :
LuciaPacioli=>basedelalogiquecomptable
=>Touteopérationdonnelieuàunedoubleécriture
Pournoterunflux :
-onmarquel’originedumouvementdevaleur :
laressource
-ladestination :
l’emploi
-lemontant
Toutemploiestfinancéparlaressourceetviceversa.
Application :
Emploi
Montant
Ressources
Montant
A
Immobilisation
2000
Trésorerie
2000
B
Trésorerie
12000
Dettefinancière
12000
C
Trésorerie
5200
Prestation
5200
D
Trésorerie
3400
Créance
3400
E
Achat
2000
Dette
2000
F
Paiement(dette)
1140
Fonds
1140
TOTAL
25740
25740
Totaldesemplois=totaldesressources
3)Latransformationdesfluxencomptabilité
Lecompte :
LescomptesenT :
CompteX
Emplois
Débit
Ressources
Crédits
TOTALDébit=TOTALCrédit
Pourunevued’ensemble :
Date/Libellé
Débit
Crédit
-
-
-
TOTALDébit
TOTALCrédit
Soldeducompte=montantnetàunedatedonnée=débit–crédit
Oninscritlemontantducôtéleplusfaible
SiDébit>Crédit :
soldedébiteur=>soldeinscritaucrédit
SiCrédit>Débit :
Soldecréditeur,oninscritlesoldeaudébit.
SiDébit=crédit :
soldenul
Lorsqu’uncompteestcréditél’autreestdébité.
Deuxtypesdecompte :
-Comptedegestion(enregistrelesemploisetressources)ilsertàconstruirelecomptederésultats.
-Comptedesituation :
enregistreemploisetressourcessurplusieurspériodes,ilsertàétablirlebilan.
Ex :
souscriptiond’unempruntde100 000€
Actif/Trésorerie
-
Passif/Dettefinancière
-
+
100000
+
100000
Ex :
investissementimmobilisationde80 000€
Actif/Immobilisation
-
Actif/Trésorerie
+
-
80000
+
80000
Extraitdujournal :
Débit
Crédit
1erJuin :
Souscriptiond’unemprunt
Banque
100 000
Dette
100000
5Juin :
Achatd’immobilisations
Immobilisations
80000
Banque
80000
Immobilisations
+
80000
-
Dettefinancière
-
+
100000
Banque
-
80000
+
100000
Extraitdelabalance
Sommes
Soldes
Débits
Crédits
Débiteurs
Créditeurs
Emprunts
100000
100000
Immobilisations
80000
80000
Banque
100000
80000
20000
Totaux
180 000
180000
100000
100000
TotalDébits=Totalcrédit,TotalBalance=TotalJournal,TotalSoldesdébiteurs=Totalsoldescréditeurs.
4)Lebilan
C’estlaphotographiedupatrimoineàunmomentdonné=docdesynthèse,lescomptesdesituationpermettentdel’établir.
Onlessoldepourobtenirlebilan.
Exercicecomptable :
périodeentredeuxbilanssuccessifs(1anlaplupartdutempsavecl’annéecivile),c’estentreladated’ouvertureetdeclôture.
Bilan :
ACTIF(emplois)
PASSIF(ressources)
Actifimmobilisé(terrains,immeubles…)
Actifcirculant(stocks,créances,trésorerie)
Capitauxpropres/social(actionnaires,associés)
CapitalRésultat(généréparl’activité)
Dettes
Emprunts(dettefinancière)
Dettesfournisseurs(d’exploitation)
Totalactif=totalpassif
Touteslesopérationsdel’entreprisemodifientlebilan.
Situationnettedubilan=actifs–dettes=capitauxpropres
Bénéfice :
enrichissement(capitauxpropresdefind’exercice>Kpropresendébutd’exercice)
Perte=contraire(pertedel’exerciceinscritdanslepassif(capitauxpropres)aveclesigne-)
5)Lecomptederésultats
C’estunemesuredel’activitédel’entreprisependantl’exercicecomptable.
Lescomptesdegestionenregistrentlesfluxd’emploisconsommés(charges)etderessourcescréesdansl’année.
Charges :
achats,électricité=>appauvrissement
Ressourcescréées :
généréesparlesproduitsvendus=>enrichissement
Résultatdel’exercice=produitsdel’exercice–chargesdel’exercice
Soldepositifounégatif,ilvaaupassifdubilan.
Comptederésultat :
Charges
Produits
Chargesd’exploitation
Chargesfinancières(intérêts)
Chargesexceptionnelles(amende)
Produitsd’exploitation
Produitsfinanciers(placements,dividendes)
Produitsexceptionnels
Certainesopérationsaffectentlerésultatd’autresnon.
Sansimpact :
-emploispourinvestir(Kfixe)
-ressourcesvenantdetiers(emprunt)
-opérationdecréanceoudette
Avecimpact :
-produitsdel’activité
-lescharges(achatetconsommation)
Lecomptedesrésultatsenregistre :
-audébitlescharges
-aucréditlesproduits
Sescontrepartiesfigurentdanslescomptesdetrésorerieoudanslescomptesdecréancesetdettes.
Lescomptesdegestion :
chargesouproduitssontsoldésàlafindel’exerciceparvirementaucomptederésultatavantderecommencerà0pourl’exercicesuivant.
Lerésultatdel’exercicefigureaupassifdubilanaveclesigne+ou-.
Règlesdefonctionnementdescomptes :
Lescomptesd’actifsetdechargesontlemêmefonctionnement :
augmententaudébitetbaissentaucrédit.
Charges
Actif
Débit
+
Débit
+
Crédit
-
Crédit
-
Lescomptesdepassifetdeproduitsontlemêmefonctionnement :
diminuentaudébitetaugmententaucrédit.
Produits
Passif
Débit
-
Débit
-
Crédit
+
Crédit
+
6)Méthodologiedutravailcomptable
Grandlivre
Balancegénéraledescomptes
1
Docdebase
2
Analysedes
opérations
3
Tenuedescomptes
4
États
Financiers
Journal
Journal :
livrecomptable :
obligatoire,enregistrelesopérationscomptablesjouraprèsjour
GrandLivre :
Obligatoire,reportel’ensembledescomptesdel’entreprise
Balancegénéraledescomptes :
ensembledessoldesdescomptes
II :
Normalisation
1)Del’intérêtdelanormalisation
-édicterdenormesd’applicationgénérales,unifierlesméthodesd’établissementdesdocumentscomptablespourquelesétatsfinancierssoientcomparablesd’uneentrepriseàl’autre.(Comparaisondesinformationsdansl’espaceetletemps)
-facilitelalecturedescomptes
-meilleurcontrôlefiscal(impôts,expertscomptables,commissairesauxcomptes)
2)Lessourcesdelanormalisation
a)Lessourcesnationales
-leparlement(lois)=>codeducommercequisertdebaseàlacompta(loicomptabledu30/04/1983)
-legouvernement(décrets,arrêtésquidétaillentleslois)
Ex :
décretcomptabledu29/11/1983
Arrêtés :
miseenapplicationdestravailléréaliséparlecomitéderéglementationcomptable
-ComitédeRéglementationcomptable(CRC)présidéparleministredel’économie,chargédel’élaborationdesnormescomptables,pouvoirderéglementation,statuesurlesavisduConseilNationaldeComptabilité(CNC),s’ilestfavorable,ilémetdesrèglementsquidoiventvalidéspararrêtéministériel.
-CNC,chargédel’élaborationduplancomptable(PCG),émetdesavisetrecommandations.
-L’autoritédesmarchésfinanciers(AMF),veilleàlaprotectiondel’épargne,àl’infodesinvestisseursetaubonfonctionnementdesmarchés.Canes’imposequ’auxentreprisescotées
b)Sourcesinternationales
-EnEurope :
directives(4e(comptessociauxdesentreprises)et7e(comptesconsolidéspourlesgroupesdesociété)en78et83)
-Lesnormesinternationalesdel’InternationalAccountingStandardsBoard(IASB)
Depuis01/01/2005,c’estleréférentielpourlescomptesconsolidésdessociétéseuropéennescotées.
Quiestl’IASB ?
Unorganismequirassembledesreprésentantsdesprofessionscomptablesde90pays,membresdel’InternationalFederationofAccountants(IFAC)quiharmonisentlesrèglesinternationalesdecomptabilité.
IlpubliedesnormesIAS(InternationalAccountingStandardetIFRS(InternationalFinancialReportingStandards)depuis2002.
CesnormesontunimpactsurlePCGetlacomptabilitéindividuelle(modificationdelaloicomptableendécembre2005)
3)Lesprofessionnelscomptablesgarantsdel’intégritédusystèmecomptable
-l’expertcomptable,rôlederévision,d’assistanceetdeconseil,ilfaitpartiedel’ordredesexpertscomptables(OEC)
-lecommissaireauxcomptes(CAC),missionlégaledevérificationdescomptes,certifielescomptes,signalelesirrégularités,appartientàlacompagnienationaledescommissairesauxcomptes(CNCC)
4)Leplancomptablegénéral(PCG)
1)PrésentationdesPCGde1999
Règlement
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