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清华财务会计答案
第二章货币资金与应收款项
2.
(1)2007年2月出售商品时:
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)85000
(2)3月1日收到商业汇票:
借:
应收票据
贷:
应收账款
(3)5月5日某企业向银行申请贴现时:
票据到期价值=585000(元)
贴现息=585000×9%×119÷360=17403.75(元)
贴现所得金额=585000-17403.75=.25(元)
借:
银行存款.25
短期借款——利息调整17403.75
贷:
短期借款——成本585000
(4)5月底确认贴现利息:
17403.75×9%×25/360=108.77(元)
借:
财务费用108.77
贷:
短期借款——利息调整108.77
(5)9月3日付款单位无力支付:
借:
应收账款
贷:
应收票据
借:
短期借款
贷:
银行存款
2.
(1)第一年年应计提的坏账准备为:
1×5‰=5000(元)
借:
资产减值损失5000
贷:
坏账准备5000
(2)第二年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为:
5000(元)
应补提坏账准备:
2×5‰-5000=7500(元)
借:
资产减值损失7500
贷:
坏账准备7500
(3)第三年6月发生坏账损失,应冲销已计提的坏账准备:
借:
坏账准备18000
贷:
应收账款18000
(5)第三年10月收回已核销的坏账5000元:
借:
应收账款5000
贷:
坏账准备5000
借:
银行存款5000
贷:
应收账款5000
(6)第三年应计提的坏账准备为:
=10000(元)
2001年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为:
5000-18000+5000=-8000(元)
2001年应补提的坏账准备为:
×5‰+8000=18000(元)
借:
资产减值损失18000
贷:
坏账准备18000
第三章存货
1.实际成本法核算
(1)借:
原材料80000
应交税费——应交增值税(进项税额)13600
贷:
银行存款93600
(2)材料成本=+450+12000*(1-7%)=
增值税=25500+12000*7%=26340
借:
在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)26340
贷:
银行存款
(3)借:
原材料
贷:
在途物资
(4)借:
原材料
贷:
应付账款
(5)借:
应付账款
贷:
原材料
借:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)30800
贷:
银行存款
2、计划成本法
计划成本法
(1)材料的实际成本=9500+400*(1-7%)=9872
材料的计划成本=1000*10=10000
借:
材料采购9872
应交税费——应交增值税(进项税额)1643
贷:
银行存款11515
借:
原材料10000
贷:
材料采购10000
借:
材料采购128
贷:
材料成本差异128
(2)借:
制造费用1000
贷:
原材料1000
(3)材料的实际成本=22464/1.17+1000*(1-7%)=20130
材料的计划成本=2000*10=20000
借:
材料采购20130
应交税费——应交增值税(进项税额)(3264+70)=3334
贷:
银行存款23464
借:
原材料20000
贷:
材料采购20000
借:
材料成本差异130
贷:
材料采购130
(4)借:
制造费用25000
贷:
原材料25000
(5)材料成本差异率=(4000+130-128)/(40000+30000)=5.72%
发出材料负担的成本差异额=26000*5.72%=1487.2
库存材料负担的成本差异额=4000+130-128-1487.2=2514.8
借:
制造费用1487.2
贷:
材料成本差异1487.2
库存材料的实际成本=40000+30000-26000+2514.8=47414.8
3、
(1)A产品的可变现净值=(13-0.5)*280=3500大于帐面价值2800,所以不提存货跌价准备。
(2)B产品可变现净值:
300台有合同部分:
可变现净值=(3.2-0.2)*300等于帐面价值,所以不提存货跌价准备。
200台没有合同部分:
可变现净值=(3-0.2)*200=560帐面价值=3*200=600,需要提
存货跌价准备40万。
借:
资产减值损失40万
贷:
存货跌价准备40万
(3)C产品可变现净值=(2-0.15)*1000=1850,账面价值=1700,所以不提存货跌价准备。
(4)因为C产品可变现净值大于其账面价值,所以D配件不需要提存货跌价准备。
(5)需要转回存货跌价准备50万,
借:
存货跌价准备50万
贷:
资产减值损失50万
4、
(1)借:
原材料1000
贷:
待处理财产损益——待处理流动资产损益1000
(2)借:
待处理财产损益——待处理流动资产损益1000
贷:
管理费用1000
(3)借:
待处理财产损益——待处理流动资产损益200
贷:
原材料200
(4)借:
管理费用200
贷:
待处理财产损益——待处理流动资产损益200
(5)借:
待处理财产损益——待处理流动资产损益5850
贷:
原材料5000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)850
(6)借:
其他应收款3000
营业外支出2850
贷:
待处理财产损益——待处理流动资产损益5850
6、包装物的核算
(1)借:
周转材料——包装物50000
应交税费——应交增值税(进项税额)8500
贷:
银行存款58500
(2)借:
销售费用10000
贷:
周转材料——包装物10000
(3)借:
银行存款20000
贷:
其他业务收入17094
应交税费——应交增值税(销项税额)2906
借:
其他业务成本15000
贷:
周转材料——包装物15000
(4)借:
周转材料——包装物(出借)1000
贷:
周转材料——包装物(在库)1000
借:
银行存款1200
贷:
其他应付款1200
借:
销售费用500
贷:
周转材料——包装物(摊销)500
第四章对外投资
1.
(1)借:
交易性金融资产——成本100万
投资收益0.3万
贷:
银行存款100.3万
(2)借:
银行存款2万
贷:
投资收益2万
(3)借:
公允价值变动损益20万
贷:
交易性金融资产——公允价值变动20万
(4)借:
公允价值变动损益10万
贷:
交易性金融资产——公允价值变动10万
(5)借:
交易性金融资产——公允价值变动20万
贷:
公允价值变动损益20万
2、因为没有施加重大影响,所以采用成本法核算。
(1)投资时:
借:
长期股权投资800万
贷:
银行存款800万
(2)07年4月对方宣告分配股利时
借:
应收股利15万
贷:
长期股权投资15万
(3)07年5月收到股利时:
借:
银行存款15万
贷:
应收股利15万
(4)07年被投资企业实现利润不需作账务处理。
(5)08年宣告分配股利
应冲减投资成本金额=(80+100-300)×15%-15
括号内小于零,说明不需要冲减投资成本,应将前面冲减金额转回
借:
应收股利12万
长期股权投资15万
贷:
投资收益27万
(6)08年收到股利时
借:
银行存款12万
贷:
应收股利12万
(7)发生巨额亏损,计算长期股权投资的账面价值=800-15+15=800万,可收回金额750万,所以需要计提减值准备50万
借:
资产减值损失50万
贷:
长期股权投资减值准备50万
(8)出售
借:
银行存款900
长期股权投资减值准备50万
贷:
长期股权投资800万
投资收益150万
3、因为计算实际利率比较麻烦,所以题中补充条件假设实际利率为7%。
(1)借:
持有至到期投资——成本
贷:
银行存款90000
持有至到期投资——利息调整10000
(2)实际利率为7%
第一期期末:
借:
持有至到期投资——应计利息5000
持有至到期投资——利息调整1300
贷:
投资收益6300(90000*7%)
第二期期末:
借:
持有至到期投资——应计利息5000
持有至到期投资——利息调整1741
贷:
投资收益6741(96300*7%)
第三期期末:
借:
持有至到期投资——应计利息5000
持有至到期投资——利息调整2212.87
贷:
投资收益7212.87(*7%)
第四期期末:
借:
持有至到期投资——应计利息5000
持有至到期投资——利息调整2717.77
贷:
投资收益7717.77(.87*7%)
第五期期末:
借:
持有至到期投资——应计利息5000
持有至到期投资——利息调整2028.36
贷:
投资收益7028.36(考虑到尾差调整)
借:
银行存款
贷:
持有至到期投资——应计利息25000
持有至到期投资——成本
4、将以上持有至到期投资替换为可供出售金融资产,其他完全相同。
5、
(1)取得资产时
借:
投资性房地产——成本3000万
贷:
银行存款3000万
(2)每年收到租金:
借:
银行存款200万
贷:
其他业务收入200万
(3)期末公允价值调整
借:
投资性房地产——公允价值变动100万
贷:
公允价值变动损益100万
第五章固定资产
1、
(1)年限平均法每年折旧额=(-5000)÷5=79000
(2)双倍余额递减法:
第一年:
40万×40%=16万
第二年:
(40万-16万)×40%=9.6万
第三年:
(24万-9.6万)×40%=5.76万
第四年和第五年每年应提折旧额=(14.4-5.76-0.5)÷2=4.07万
(3)年数总和法:
第一年:
×5÷15=.67
第二年:
×4÷15=.33
第三年:
×3÷15=79000
第四年:
×2÷15=52666.67
第五年:
×1÷15=26333.33
2、
(1)借:
管理费用1000
贷:
银行存款1000
(2)借:
管理费用22000
贷:
银行存款22000
(3)转入在建工程,
借:
在建工程600000
累计折旧300000
贷:
固定资产900000
(4)购买工程物资:
借:
工程物资234000
贷:
银行存款234000
(5)领用工程物资:
借:
在建工程180000
贷:
工程物资180000
(6)剩余物资入库剩余材料价款(-)=54000
其中属于材料成本的:
54000/(1+17%)=46153.85增值税:
54000-46153.85=7846.15
借:
原材料46153.85
应交税费——应交增值税(进项税额)7846.15
贷:
工程物资54000
(7)支付工资:
借:
在建工程60000
贷:
应付职工薪酬60000
(8)变价收入冲工程成本
借:
银行存款32000
贷:
在建工程32000
(9)工程交付使用
借:
固定资产
贷:
在建工程
(10)可收回金额大于固定资产的账面价值,不需要计提减值准备。
每月应提折旧额:
*(1-6%)/20/12=3164.67
借:
制造费用3164.67
贷:
累计折旧3164.67
3、
(1)借:
固定资产清理2500
累计折旧57700
贷:
固定资产60200
支付清理费用
借:
固定资产清理200
贷:
银行存款200
材料回收:
借:
原材料1000
贷:
固定资产清理1000
结转净损益:
借:
营业外支出1700
贷:
固定资产清理1700
(2)借:
固定资产清理
累计折旧70000
贷:
固定资产
借:
银行存款
贷:
固定资产清理
借:
营业外支出5000
贷:
固定资产清理5000
(3)借:
固定资产清理75000
累计折旧25000
贷:
固定资产100000
借:
其他应收款35000
贷:
固定资产清理35000
借:
固定资产清理2000
贷:
银行存款2000
借:
营业外支出
贷:
固定资产清理42000
(4)借:
待处理财产损益2000
累计折旧3000
贷:
固定资产5000
4、
(1)购进时:
借:
固定资产
贷:
银行存款
(2)02年末和03年末分别计提折旧
借:
制造费用(管理费用)
贷:
累计折旧
(3)2003年末账面价值为,可收回金额为,计提减值准备
借:
资产减值损失
贷:
固定资产减值准备
(4)2004年计提折旧金额/4=70000
借:
制造费用(管理费用)70000
贷:
累计折旧70000
(5)出售
借:
固定资产清理210000
固定资产减值准备120000
累计折旧270000
贷:
固定资产600000
借:
银行存款88000
贷:
固定资产清理88000
借:
营业外支出
贷:
固定资产清理
第六章无形资产
1、
(1)借:
无形资产200000
贷:
银行存款200000
(2)借:
无形资产50000
贷:
银行存款50000
(3)借:
银行存款
累计摊销
贷:
无形资产
应交税费——应交营业税15000
营业外收入5000
(4)借:
银行存款
贷:
其他业务收入
借:
其他业务成本3000
贷:
银行存款3000
2、购入
(1)借:
无形资产
贷:
银行存款
当月摊销借:
管理费用3333.33
贷:
累计摊销3333.33
(2)02、03、04年末每年摊销/5=40000
借:
管理费用40000
贷:
累计摊销40000
(3)05年末摊销76666.67
借:
管理费用76666.67
贷:
累计摊销76666.67
3、
(1)借:
无形资产1200000
贷:
银行存款1200000
(2)01、02年末进行摊销,按6年摊销
借:
管理费用
贷:
累计摊销
(3)02年末账面价值,可回收金额,计提减值准备
借:
资产减值损失
贷:
无形资产减值准备
(4)03年末、04年末摊销/4=62500
借:
管理费用62500
贷:
累计摊销62500
04年末无形资产账面价值,可收回金额,但以前计提的计提的减值准备不允许转回,所以不编制会计分录。
05、06摊销的会计分录同04年。
借:
管理费用62500
贷:
累计摊销62500
第七章流动负债
1、
借:
生产成本420000
制造费用75000
管理费用160000
销售费用110000
贷:
应付职工薪酬——工资765000
2、
借:
生产成本224640
管理费用56160
贷:
应付职工薪酬——非货币性福利280800
计入生产成本的金额为:
160×1200×(1+17%)=224640(元)
计入管理费用的金额为:
40×1200×(1+17%)=56160(元)
借:
应付职工薪酬——非货币性福利280800
贷:
主营业务收入240000
应交税费——应交增值税(销项税额)40800
借:
主营业务成本200000
贷:
库存商品200000
3、
(1)借:
原材料60
应交税费——应交增值税(进项税额)10.2
贷:
应付票据70.2
(2)借:
长期股权投资47.97
贷:
其他业务收入41
应交税费——应交增值税(销项税额)6.97
借:
其他业务成本41
贷:
原材料41
(3)借:
应收账款23.4
贷:
主营业务收入20
应交税费——应交增值税(销项税额)3.4
借:
主营业务成本16
贷:
库存商品16
(4)借:
在建工程35.1
贷:
原材料30
应交税费——应交增值税(进项税额转出)5.1
(5)借:
待处理财产损溢11.7
贷:
原材料10
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1.7
(6)借:
应交税费——应交增值税(已交增值税)2.5
贷:
银行存款2.5
(7)借:
应交税费——应交增值税(转出未交增值税)0.47
贷:
应交税费——未交增值税0.47
销项税额=6.97+3.4=10.37(万元)
应交增值税=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97(万元)
应交未交增值税=2.97-2.5=0.47(万元)
第八章非流动负债
1、
(1)借款费用开始资本化的时点为20×7年1月1日
(2)20×7年专门借款发生的利息金额=2000×8%+4000×10%×6/12
=360(万元)
20×8年1月1日~6月30目
专门借款发生的利息金额=2000×8%×6/12+4000×10%×6/12
=280(万元)
(3)20×7年短期投资收益=500×0.5%×6+2000×0.5%×6=75(万元)
20×8年1月1日~6月30日短期投资收益=500×0.5%×6=15(万元)
(4)20×7年的利息资本化金额=360—75=285(万元)
20×8年的利息资本化金额=280—15=265(万元)
(5)20×7年12月31日:
借:
在建工程 285
应收利息(或银行存款) 75
贷:
应付利息 360
20×8年6月30日:
借:
在建工程 265
应收利息(或银行存款) 15
贷:
应付利息 280
2、
P公司批债券的实际发行价格为
800000×0.67556+800000×10%÷2×8.1109=864884(元)
表12-1利息调整摊销表(实际利率法)单位:
元
期数
应付利息
利息费用
摊销的利息调整
未摊的利息
调整
应付债券
摊余成本
64884
864884
1
40000
34595
5405
59479
859479
2
40000
34379
5621
53858
853858
3
40000
34154
5846
48012
848012
4
40000
33920
6080
41932
841932
5
40000
33677
6323
35609
835609
6
40000
33424
6576
29033
829033
7
40000
33161
6839
22194
822194
8
40000
32888
7112
15082
815082
9
40000
32603
7397
7685
807685
10
40000
32315
7685
0
800000
根据上述资料,甲公司的账务处理如下:
(1)2007年年1月1日发行债券
借:
银行存款864884
贷:
应付债券——面值800000
——利息调整64884
(2)2007年6日30日计算利息费用
借:
财务费用34595
应付债券——利息调整5405
贷:
应付利息40000
实际支付利息
借:
应付利息40000
贷:
银行存款40000
以各期的分录只是金额有所不同。
(3)2011年12月31日归还债券本金及最后一期利息费用
借:
财务费用32315
应付债券——利息调整7685
——面值800000
贷:
银行存款840000
第九章所有者权益
1.借:
银行存款3880000
贷:
股本1000000
资本公积—股本溢价2880000
2.回购价格为2元/股时,账务处理如下:
(1)回购本公司股票时
借:
库存股400000
贷:
银行存款400000
(2)注销本公司股票时
借:
股本200000
资本公积—股本溢价200000
贷:
库存股400000
回购价格为4元/股时,账务处理如下:
(1)回购本公司股票时
借:
库存股800000
贷:
银行存款800000
(2)注销本公司股票时
借:
股本200000
资本公积—股本溢价300000
盈余公积300000
贷:
库存股800000
回购价格为0.8元/股时,账务处理如下:
(1)回购本公司股票时
借:
库存股160000
贷:
银行存款160000
(2)注销本公司股票时
借:
股本200000
贷:
库存股160000
资本公积—股本溢价40000
3.M公司的账务处理如下:
借:
长期股权投资—N公司120000
贷:
资本公积—其他资本公积120000
第十章收入
1、
(1)借:
银行存款350000
贷:
预收账款(或应收账款)——D公司350000
(2)借:
应收票据58500
贷:
主营业务收入50000
应交税金——应交增值税(销项税额)8500
(3)借:
应收账款——B公司146750
贷:
主营业务收入125000
应交税金——应交增值税(销项税额)21250
银行存款500
(4)借:
应收账款——C公司70200
贷:
主营业务收入60000
应交税金——应交增值税(销项税额)10200
(5)借:
主营业务收入12500
贷:
银行存款14650
应交税金——应交增值税(销项税额)2150(红字)
(6)借:
主营业务收入5000
贷:
银行存款5850
应交税金——应交增值税(销项税额)850(红字)
(7)借:
银行存款69000
财务费用1200
贷:
应收账款70200
(8)借:
预收账款(或应收账款)350000
银行存款59500
贷:
主营业务收入350000
应交税金——应交增值税(销项税额)59500
(9)借:
销售费用200
贷:
银行存款200
(10)借:
销售费用6000
贷:
银行存款6000
(11)已经确认销售收入的甲产品的成本=(20+50-5)×1500=97500(元)
已经确认销售收入的乙产品的成本=30×1000=30000(元)
特定产品的成本=150000(元)
借:
主营业务成本277500
贷
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