中级会计师《中级会计实务》模拟考试试题A卷 附答案.docx
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中级会计师《中级会计实务》模拟考试试题A卷 附答案.docx
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中级会计师《中级会计实务》模拟考试试题A卷附答案
2019年中级会计师《中级会计实务》模拟考试试题A卷附答案
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、2015年12月31日,甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目,上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。
当日,该单位应将该笔结余资金确认为()。
A.单位结余
B.事业基金
C.非财政补助收入
D.专项基金
2、甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券,该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本,面值总额为10000万元,实际发行收款为10200万元。
发行当日负债成分的公允价值为9465.40万元。
不考虑其他因素,甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为()万元。
A.0
B.734.60
C.634.60
D.10800
3、企业购买分期付息的债券作为短期投资时,实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息,应记入的会计科目是()。
A.短期投资
B.投资收益
C.财务费用
D.应收利息
4、2015年1月1日,甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
甲公司适用的所得税税率为25%,该投资性房地产的原价为40000万元,至转换时点已计提折旧10000万元,未计提减值准备,2015年1月1日,其公允价值为50000万元。
甲公司按净利润的10%计提盈余公积。
则转换日影响2015年资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为()万元。
A.20000
B.1500
C.18000
D.13500
5、下列各项说法中,不正确的是()。
A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益
B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方
C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方,也可能计入财务费用贷方
D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益,也可能计入所有者权益
6、甲企业为增值税一般纳税企业。
本月购进原材料100公斤,货款为8000元,增值税为1360元;发生的保险费为350元,中途仓储费为1000元,采购人员的差旅费为500元,入库前的挑选整理费用为150元;验收入库时发现数量短缺5%,经查属于运输途中合理损耗。
甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤()元。
A、105.26
B、114.32
C、100
D、95
7、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的转换,下列说法中正确的是()。
A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值
B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C.自用房地产转为投资性房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D.投资性房地产转为自用房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
8、2014年1月1日,某企业取得银行为期一年的周转信贷协定,金额为100万元,1月1日企业借入50万元,8月1日又借入30万元,年末企业偿还所有的借款本金,假设利率为每年12%,年承诺费率为0.5%,则年终企业应支付利息和承诺费共为()万元。
A.7.5
B.7.6875
C.7.6
D.6.3325
9、甲公司适用的所得税税率为25%,2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该办公楼2011年年初账面原值为7000万元,已计提折旧200万元,未发生减值,变更日的公允价值为8800万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。
甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为()万元。
A、1500
B、2000
C、500
D、1350
10、下列各项关于设备更新改造的会计处理中,错误的是()。
A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益
B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销
C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本
D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
11、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股,每股面值1元,双方协议约定该批甲材料的价值为600万元(假定该价值是公允的)。
A公司收到甲材料和增值税专用发票(进项税额为102万元)。
该批材料在A公司的入账价值是()万元。
A、600
B、702
C、200
D、302
12、某工业企业为增值税一般纳税人,原材料采用实际成本法核算。
该企业购入A种原材料500吨,收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税额为68万元,另发生运输费用5.68万元(不含增值税),装卸费用2万元,途中保险费用1.5万元。
原材料运抵企业后,验收入库原材料为499吨,运输途中发生合理损耗1吨。
则该原材料的实际单位成本为()万元。
A、0.82
B、0.81
C、0.80
D、0.83
13、库存材料具有品种多、金额大,而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等特点。
因此,评估时应按一定的步骤进行,其中说法不当的是()。
A.在进行材料的价值评估前,首先应进行材料清查,做到账实相符
B.进行实物盘点时,应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况
C.根据不同评估目的和待估资产的特点,应选择相应的评估方法,要么采用成本法,要么采用市场法
D.按照一定的目的和要求,对材料按照ABC分析法进行排队,分清主次、突出重点,着重对重点材料进行评估
14、甲企业销售产品每件230元,若客户购买1000件(含1000件)以上,每件可得到30元的商业折扣。
某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件,按规定现金折扣条件为4/10,2/20,n/30。
适用的增值税税率为17%。
该企业于12月28日收到该笔款项时,则下列说法不正确的是()。
(假定计算现金折扣时不考虑增值税)
A.甲企业2015年12月应确认的收入为300000元
B.甲企业2015年12月应确认的收入为294000元
C.甲企业实际收到的款项为345000元
D.甲企业因该业务计入财务费用的金额是6000元
15、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元,假定银行利息率为10%,5年10%的年金终值系数为6.1051,5年10%的年金现值系数为3.7908,则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为()元。
A.16379.75
B.26379.66
C.379080
D.610510
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、按照建造合同的规定,下列各项中属于合同收入的内容有()。
A、合同中规定的初始收入
B、客户预付的定金
C、因索赔形成的收入
D、因客户违约产生的罚款收入
2、下列关于资产负债表外币折算的表述中,正确的有()。
A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示
B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算
C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算
D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算
3、下列各项中,影响当期损益的有()。
A.无法支付的应付款项
B.因产品质量保证确认的预计负债
C.研发项目在研究阶段发生的支出
D.可供出售权益工具投资公允价值的增加
4、下列关于固定资产会计处理的表述中,正确的有( )。
A.未投入使用的固定资产不应计提折旧
B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本
C.融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益
D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认
5、下列各项中,企业编制合并财务报表时,需要进行抵销处理的有()。
A.母公司对子公司长期股权投资与对应子公司所有者权益中所享有的份额
B.子公司对母公司销售商品价款中包含的未实现内部销售利润
C.母公司和子公司之间的债权与债务
D.母公司向子公司转让无形资产价款中包含的未实现内部销售利润
6、根据非货币性资产交换准则的规定,下列各项中,属于货币性资产的有()。
A、存出投资款
B、拟长期持有的股票投资
C、信用卡存款
D、准备持有至到期的债券投资
7、关于存货的会计处理,下列表述中正确的有()。
A、存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提
B、存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本,不影响存货的入库单价
C、债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备
D、因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出
8、企业对下列金融资产进行初始计量时,应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有()。
A.持有至到期投资
B.委托贷款
C.可供出售金融资产
D.交易性金融资产
9、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用,下列说法中正确的有()。
A.可以先进行归集,期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊
B.可以直接计入存货成本
C.采购商品的进货费用金额较小的,也可在发生时直接计入当期损益
D.如果先进行归集,则期末分摊时,对于已售商品的进货费用计入当期损益;对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本
10、下列资本公积工程,不能直接用于转增资本的有()。
A.资本溢价
B.股权投资准备
C.接受捐赠资产准备
D.其他资本公积转入
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断,且中断时间连续超过一个月的,企业应暂停借款费用资本化。
2、()资产负债表日,有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的,企业应对其账面价值进行调整。
3、()一般工商企业固定资产的预计报废清理费用,可作为弃置费用,按其现值计入固定资产成本,并确认为预计负债。
4、()在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。
5、()已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账,待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
6、()在非货币性资产交换中,如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同,即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量,也应将该交易认定为具有商业实质。
7、()企业进行会计估计,会削弱会计核算的可靠性。
8、()通过提供劳务取得的存货,其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。
9、()企业发生的各项利得或损失,均应计入当期损益。
10、()一般情况下,售后租回交易形成融资租赁的,售价和资产账面价值的差额应当予以递延,并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊,作为租金费用的调整。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、甲公司为上市公司,于2007年1月1日销售给乙公司产品一批,价款为2000万元,增值税税率17%。
双方约定3个月付款。
乙公司因财务困难无法按期支付。
至2007年12月31日甲公司仍未收到款项,甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。
2007年12月31日乙公司与甲公司协商,达成债务重组协议如下:
(1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。
(2)乙公司以设备1台和A产品一批抵偿部分债务,设备账面原价为350万元,已提折旧为100万元,计提的减值准备为10万元,公允价值为280万元。
A产品账面成本为150万元,公允价值(计税价格)为200万元,增值税税率为17%。
设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司。
(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股,每股面值为1元,每股市价为5元。
不考虑其他因素,甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。
乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。
(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%并延期至2009年12月31日偿还,并从2008年1月1日起按年利率4%计算利息。
但如果乙公司从2008年起,年实现利润总额超过100万元,则当年利率上升为6%。
如果乙公司年利润总额低于100万元,则当年仍按年利率4%计算利息。
乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。
(5)乙公司2008年实现利润总额120万元,2009年实现利润总额80万元。
乙公司于每年末支付利息。
要求:
(1)计算甲公司应确认的债务重组损失;
(2)计算乙公司应确认的债务重组利得;
(3)分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。
2、光明股份有限公司(以下简称“光明公司”)委托创维企业加工一批原材料,加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。
创维企业属于专门从事加工业务的企业。
2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元,应付加工费为6000元(不含增值税),消费税税率为10%。
6月17日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费120元(假定不考虑运费的增值税因素),加工费及代扣代缴的消费税均未结算,创维企业同类消费品的销售价格为62000元;6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元,福利费用3500元,分配制造费用21200元;6月30日甲产品全部完工验收入库。
7月8日将完工的甲产品全部销售,售价200000元(不含增值税),甲产品消费税税率也为10%。
货款尚未收到。
光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%。
(答案以元为单位)
<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税;
<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录,并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、甲公司系增值税一般纳税人,使用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,预计未来期
间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。
相关资料如下:
资料一:
2012年12月10日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元,增值税税额为84.15万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬5万元,2012年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。
资料二:
甲公司预计该设备可使用10年,预计净残值为20万元,采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。
该设备取得时的成本与计税基础一致。
资料三:
2015年12月31日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为250万元。
甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用5年,预计净残值为10万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧。
所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许
税前扣除的金额仍为48万元。
资料四:
2016年12月31日,甲公司出售该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为17万元,款项当日收讫并存入银行,甲公司另外以银行存款支付清理费用1万元(不考虑增值税)。
假定不考虑其他因素。
要求:
(1)计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。
(2)分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。
(3)分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异),以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。
(4)计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录。
(5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。
(6)编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录。
2、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。
2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品,价税合计3510万元,信用期为6个月,2015年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。
2015年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。
2016年1月31日,甲公司经与乙公司协商,通过以下方式进行债务重组,并办妥相关手续。
资料一:
乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。
2016年1月31日,该办公楼的公允价值为1000万元,原价为2000万元,已计提折旧1200万元;甲公司将该办公楼作为固定资产核算。
资料二:
乙公司以一批产品抵偿部分债务。
该批产品的公允价值为400万元,生产成本为300万元。
乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元。
甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。
资料三:
乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务。
甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。
资料四:
甲公司免去乙公司债务400万元,其余债务延期至2017年12月31日。
假定不考虑货币时间价值和其他因素。
<1>、计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。
<2>、编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
<3>、计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、【答案】B
2、参考答案:
B
3、D
4、参考答案:
B
5、【参考答案】C
6、C
7、正确答案:
A
8、【正确答案】B
9、A
10、正确答案:
A
11、A
12、A
13、C
14、参考答案:
B
15、【答案】A
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【正确答案】AC
2、【答案】ACD
3、【答案】ABC
4、【答案】BCD
5、【答案】ABCD
6、【正确答案】ACD
7、【正确答案】AD
8、【答案】ABC
9、【正确答案】ABCD
10、B、C
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、错
2、对
3、错
4、对
5、对
6、错
7、错
8、对
9、错
10、错
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)甲公司重组债权的公允价值(未来应收本金)=(2340-100-280-234-500)×(1-40%)=735.6(万元)
甲公司应确认的债务重组损失=2340-100-280-234-500-735.6-234=256.4(万元)
(2)乙公司重组债务的公允价值(未来应付本金)=(2340-100-280-234-500)×(1-40%)=735.6(万元)
应确认预计负债的金额=735.6×(6%-4%)×2=29.424(万元)
乙公司应确认的债务重组利得=2340-100-280-234-500-735.6-29.424=460.976(万元)
(3)甲公司有关分录如下:
重组时:
借:
银行存款100
固定资产280
库存商品200
应交税费--应交增值税(进项税额)34
长期股权投资--乙公司500
应收账款--债务重组735.6
营业外支出--债务重组损失256.4
坏账准备234
贷:
应收账款2340
2008年收取利息时:
借:
银行存款44.136
贷:
财务费用44.136
2009年收回款项时:
借:
银行存款765.024
贷:
应收账款--债务重组735.6
财务费用29.424
乙公司有关分录如下:
重组时:
借:
累计折旧100
固定资产减值准备10
固定资产清理240
贷:
固定资产350
借:
应付账款2340
贷:
银行存款100
固定资产清理240
主营业务收入200
应交税费--应交增值税(销项税额)34
股本100
资本公积--股本溢价400
应付账款--债务重组735.6
预计负债29.424
营业外收入--处置非流动资产利得40
--债务重组利得460.976
借:
主营业务成本150
贷:
库存商品150
2008年支付利息时:
借:
财务费用29.424
预计负债14.712
贷:
银行存款44.136
2009年支付款项时:
借:
应付账款--债务重组735.6
财务费用29.424
贷:
银行存款765.024
借:
预计负债14.712
贷:
营业外收入14.712
2、答案如下:
1.创维企业(受托方):
应缴纳增值税额=6000×17%=1020(元);
代扣代缴的消费税=62000×10%=6200(元)。
2.光明股份有限公司(委托方)的账务处理为:
①发出原材料时
借:
委托加工物资 49800
贷:
原材料 49800
②应付加工费、代扣代缴的消费税:
借:
委托加工物资 6000
应交税费--应交增值税(进项税额) 1020
--应交消费税 6200
贷:
应付账款 13220
③支付往返运杂费
借:
委托加工物资 120
贷:
银行存款 120
④收回加工物资验收入库
借:
原材料 55920
贷:
委托加工物资 55920
⑤生产甲产品领用收回的加工物资
借:
生产成本 55920
贷:
原材料 55920
⑥生产甲产品发生其他费用
借:
生产成本 42700
贷:
应付职工薪酬 21500(18000+3500)
制造费用 21200
⑦甲产品完工验收入库
借:
库存商品 98620
贷:
生产成本 98620
⑧销售甲产品
借:
应收账款 234000
贷:
主营业务收入 200000
应交税费--应交增值税(销项税额) 34000
借:
税金及附加 20000(200000×10%)
贷:
应交税费--应交消费税 20000
借:
主营业务成本 98620
贷:
库存商品 98620
⑨计算应交消费税并缴纳消费税
光明公司应该缴纳的消费税=20000-6200=13800(元)。
借:
应交税费--应交消费税 13800
贷:
银行存款 13800
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、答案如下:
(1)2012年12月31日,甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500(万元)。
借:
在建工程495
应交税费--应交增值税(进项税额)84.15
贷:
银行存款579.15
借:
在建工程5
贷:
应付职工薪酬5
借:
固定资产500
贷:
在建工程500
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