注会会计题库后附答案 41.docx
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注会会计题库后附答案41
一、单项选择题
1、20×3年A公司为扭转公司亏损状态,决定进行内部业务重组,需要合并部分业务部门,由此需要辞退50名员工,由于职工可以选择是否接受辞退,预计发生200万元辞退费用的可能性为60%,发生150万元辞退费用的可能性为40%,发生转岗职工上岗前培训费40万元。
预计为新业务宣传将发生广告费用500万元。
上述业务重组计划已于20×3年3月31日经公司董事会批准,并于4月1日对外公告。
则上述重组业务对A公司当期利润总额的影响为( )。
A、-700万元
B、-740万元
C、-200万元
D、-240万元
2、因甲产品在使用过程中产生严重的环境污染,嘉华实业公司自2011年12月31日起停止生产该产品,当日甲产品库存为零。
生产甲产品的机器设备为嘉华实业于2010年1月1日以经营租赁方式租入的,租期5年,嘉华实业与租赁公司签订了不可撤销的租赁合同,年租金为120万元。
则因该重组义务对嘉华实业当年损益的影响为( )。
A、360万元
B、0
C、-120万元
D、-360万元
3、甲公司因或有事项确认了一项负债50万元,同时,因该或有事项,甲公司基本可以确定可以从直接相关负责人获得赔偿40万元,则甲公司在利润表中应确认的营业外支出为( )。
A、0
B、40万元
C、50万元
D、10万元
4、A公司为上市公司,所得税税率为25%,2010年年度财务报告批准报出日是2011年4月30日,2010年所得税汇算清缴于2011年4月30日完成。
A公司2010年发生的或有事项如下:
A公司为丙公司提供担保的某项银行借款100万元于2010年9月到期。
该借款系丙公司于2008年9月从银行借入的,A公司为丙公司此项借款的本息提供50%的担保。
丙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为118万元。
由于丙公司无力偿还到期的债务,债权银行于11月向法院提起诉讼,要求丙公司和为其提供担保的A公司偿还借款本息,并支付罚息5万元。
至12月31日,法院尚未做出判决,A公司预计承担此项债务的可能性为60%。
估计需要支付担保款50万元。
2011年7月20日法院判决A公司需支付款项55万元。
假定税法规定该担保损失在实际发生时不允许在税前扣除。
A公司不再上诉并执行判决。
A公司因担保事项进行会计处理中,正确的是( )。
A、2010年12月31日A公司应确认预计负债50万元
B、2010年12月31日A公司应确认递延所得税资产12.5万元
C、2011年7月20日A公司应确认以前年度损益调整5万元
D、2011年7月20日A公司应结转递延所得税资产12.5万元
5、甲公司和乙公司有关诉讼资料如下:
(1)甲公司2011年8月2日起诉乙公司违约,根据乙公司法律顾问的职业判断,认为乙公司胜诉的可能性为40%,败诉的可能性为60%。
如果败诉,需要赔偿的金额在450~470万元之间,同时还应承担诉讼费3万元。
(2)甲公司根据其掌握的信息判断,认为胜诉的可能性为70%,如果胜诉,预计可获赔偿500万元。
(3)该诉讼案至2011年12月31日尚未判决。
乙公司2011年有关未决诉讼的处理,不正确的是( )。
A、确认营业外支出460万元
B、确认管理费用3万元
C、确认预计负债463万元
D、2011年会计报表不需要披露该未决诉讼
6、2013年甲公司为其子公司乙公司的3000万元债务提供80%的担保,乙公司因到期无力偿还债务被起诉,至12月31日,法院尚未作出判决,甲公司根据有关情况预计很可能承担相关担保责任。
2014年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决,甲公司承担全部担保责任,需为乙公司偿还债务的80%,甲公司已执行。
税法规定,企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
甲公司所得税汇算清缴于2014年4月10日完成,所得税税率为25%,则此事项对甲公司2013年利润总额的影响为( )。
A、0
B、-1800万元
C、-600万元
D、-2400万元
7、甲公司是一家化工厂,其产生的化工废料严重影响了当地环境。
由于其治污不力,被当地居民起诉,要求其赔偿损失共计500万元。
甲公司经过调查发现是因为所购买的乙公司环保设备不达标造成的。
由于与乙公司协商意见不一致,对乙公司提起诉讼,要求其支付补偿金额200万元。
至2013年末,上述事项均未判决。
甲公司经咨询,预计很可能支付的赔偿金额为350万元,同时可能从乙公司处得到150万元的补偿。
税法规定,该赔偿金额在实际发生时允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素,则下列处理中正确的是( )。
A、甲公司确认预计负债200万元
B、甲公司确认其他应收款150万元
C、甲公司确认递延所得税资产87.5万元
D、甲公司不应确认资产和负债,应对上述事项在财务报表附注中进行披露
8、M企业因提供债务担保而确认了金额为50000元的一项负债,同时基本确定可以从第三方获得金额为40000元的补偿。
在这种情况下,M企业应在利润表中反映( )。
A、管理费用50000元
B、营业外支出50000元
C、管理费用10000元
D、营业外支出10000元
9、2011年8月1日,长城公司因产品质量不合格而被黄河公司起诉。
至2011年12月31日,该起诉讼尚未判决,长城公司估计很可能承担违约赔偿责任,赔偿150万元的可能性为70%,赔偿100万元的可能性为30%。
长城公司基本确定能够从直接责任人处追回30万元。
2011年12月31日,对于该起诉讼长城公司应确认的预计负债金额为( )。
A、125万元
B、120万元
C、100万元
D、150万元
10、下列说法中正确的是( )。
A、待执行合同变为亏损合同且存在合同标的资产,应对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失
B、待执行合同变成亏损合同的,应当确认为预计负债
C、企业应当对预计的未来经营亏损确认预计负债
D、企业应当在一定条件下将未来经营亏损确认预计负债
11、2011年A公司有关待执行合同资料如下:
(1)2011年11月A公司与B公司签订合同,合同规定A公司应于2012年1月向B公司销售甲商品,甲商品合同价格为800万元,如A公司单方面撤销合同,应支付违约金为160万元。
至2011年12月31日A公司尚未购入甲商品,但是市场价格大幅度的上升,A公司预计购买甲商品成本总额为900万元。
假定2012年购入甲商品的实际成本为900万元。
(2)2011年12月A公司与E公司签订合同,合同规定A公司应于2012年4月向E公司销售丁商品,丁商品合同价格为500万元,如A公司单方面撤销合同,应支付违约金为90万元。
至2011年12月31日A公司已购入丁商品,实际成本总额为650万元。
但是丙商品的市价总额为550万元。
(3)2011年12月A公司与F公司签订合同,合同规定A公司应于2012年5月向F公司销售戊商品,戊商品合同价格为400万元,如A公司单方面撤销合同,应支付违约金为70万元。
至2011年12月31日A公司已购入戊商品,成本总额为560万元。
但是戊商品的市价总额为530万元。
下列关于2011年12月31日和2012年A公司相关会计处理的表述中,不正确的是( )。
A、与F公司戊商品合同,2011年12月31日一方面确认营业外支出,同时预计负债70万元
B、与F公司戊商品合同,2011年12月31日另一方面,应同时确认资产减值损失和存货跌价准备30万元
C、与B公司签订甲商品合同,2012年购入甲商品时应冲减2011年12月31日确认的营业外支出100万元
D、与E公司签订丁商品合同,2012年向E公司销售丁商品,应就2011年12月31日确认存货跌价准备150万元结转至主营业务成本
12、A公司为增值税一般纳税人,假定A公司销售Y产品不发生销售费用,2011年有关待执行合同资料如下:
(1)2011年12月,A公司与乙公司签订一份产品销售合同,约定在2012年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品,如不执行合同,违约金为合同总价款的20%。
(2)2011年12月31日,A公司已生产Y产品3000件,并验收入库,每件成本1.6万元。
假定2011年底市场每件价格为2.4万元。
A公司应确认的损失表述不正确的是( )。
A、由于该合同因存在标的资产,故应先对标的资产进行减值测试
B、执行该合同的损失为1200万元
C、不执行该合同的损失为720万元
D、选择支付违约金方案,应确认营业外支出720万元
13、2×13年10月5日,东明公司与长江公司签订了一项不可撤销的销售合同,合同规定,2×14年3月20日,东明公司需向长江公司销售一批A产品,产品售价为500万元。
如果公司单方面撤销该合同,需向对方支付违约金80万元。
至2×14年东明公司该产品尚未开始生产,由于产品原料价格上涨东明公司预计产品成本为550万元。
假定不考虑其他因素,下列说法中正确的是( )。
A、东明公司选择执行合同,确认资产减值损失50万元
B、东明公司选择执行合同,确认预计负债50万元
C、东明公司选择不执行合同,确认预计负债80万元
D、东明公司选择不执行合同,确认资产减值损失10万元,同时确认预计负债30万元
14、2010年5月甲公司与乙公司签订合同,甲公司于2011年8月销售商品给乙公司,合同价格为680万元,如甲公司单方面撤销合同,应支付违约金为360万元。
至2010年12月31日商品尚未购入,但是市场价格大幅度的上升,甲公司预计购买商品成本总额为1000万元,则甲公司确认预计负债的金额是( )。
A、320万元
B、360万元
C、40万元
D、0
15、兴业公司是一家大型机床制造企业,2010年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同,约定于2011年4月1日以1000万元的价格向乙公司销售大型机床一台。
若不能按期交货,兴业企业需按照总价款的5%支付违约金。
至2010年12月31日,兴业企业尚未开始生产该机床;由于原料上涨等因素,兴业公司预计生产该机床成本不可避免地上升至1060万元。
兴业公司为了维护企业信誉拟继续履约。
假定不考虑其他因素。
2010年12月31日,兴业企业的下列处理中,正确的是( )。
A、确认预计负债50万元
B、确认预计负债60万元
C、确认存货跌价准备50万元
D、确认存货跌价准备60万元
16、下列有关或有事项的表述中,正确的是( )。
A、或有负债与或有资产是同一事项的两个方面,因此对同一企业来说,有或有负债,就应有或有资产
B、由于要确认或有负债,因此相应的或有资产也必须确认,且确认的金额不能超过确认的或有负债的金额
C、债务重组中涉及的或有应付金额,符合或有事项的定义
D、根据谨慎性要求,只有对本单位产生不利影响的事项,才能作为或有事项
17、下列有关或有事项的表述中,正确的是( )。
A、或有负债与或有事项相联系,有或有事项就有或有负债
B、对于或有事项既要确认或有负债,也要确认或有资产
C、由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失
D、只有对本单位产生不利影响的事项,才能作为或有事项
18、A公司为上市公司,所得税税率为25%,2010年年度财务报告批准报出日是2011年4月30日,2010年所得税汇算清缴于2011年4月30日完成。
A公司2010年发生的或有事项如下:
(1)A公司2010年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉,A公司已将75万元的预计负债登记为“预计负债”科目并确认递延所得税。
2011年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。
假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。
A公司不再上诉并执行判决。
(2)A公司为丙公司提供担保的某项银行借款100万元于2010年9月到期。
该借款系丙公司于2008年9月从银行借入的,A公司为丙公司此项借款的本息提供50%的担保。
丙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为118万元。
由于丙公司无力偿还到期的债务,债权银行于11月向法院提起诉讼,要求丙公司和为其提供担保的A公司偿还借款本息,并支付罚息5万元。
至12月31日,法院尚未做出判决,A公司预计承担此项债务的可能性为60%。
估计需要支付担保款50万元。
2011年7月20日法院判决A公司需支付款项55万元。
假定税法规定该担保损失在实际发生时不允许在税前扣除。
A公司不再上诉并执行判决。
A公司关于未决诉讼的会计处理中,不正确的是( )。
A、借:
预计负债 75
以前年度损益调整 5
贷:
其他应付款 80
B、借:
以前年度损益调整 18.75(75×25%)
贷:
递延所得税资产 18.75
C、借:
以前年度损益调整 18.75
贷:
递延所得税负债 18.75
D、借:
应交税费—应交所得税 20
贷:
以前年度损益调整 20
19、甲公司2012年初预计负债余额30万元,系销售商品确认的质量保修费用,按照销售收入的2%确认,当年实现收入1750万元,实际发生维修费用28万元,则当年末因该项业务导致的预计负债余额为( )。
A、0
B、37万元
C、65万元
D、35万元
20、下列说法中正确的是( )。
A、或有资产是指过去的交易或事项形成的潜在资产,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实
B、或有资产基本确定能够收到的情况下作为预计负债的抵减项
C、企业因预计负债而从第三方得到的赔偿金额按实际可以得到的金额来确认资产
D、对于基本确定可以从第三方得到的补偿记入“营业外收入”科目
21、当企业拥有反诉或向第三方索赔的权利而涉及补偿金额时,该补偿金额单独作为一项资产确认的条件之一是( )。
A、发生的概率大于50%但小于或等于95%
B、发生的概率大于或等于5%但小于或等于50%
C、发生的概率大于95%但小于100%
D、发生的概率大于0%但小于或等于50%
22、下列有关企业应当在会计报表附注中披露的或有负债,说法错误的是( )。
A、已贴现商业承兑汇票形成的或有负债
B、未决诉讼、仲裁形成的或有负债
C、为其他单位提供债务担保形成的或有负债
D、其他或有负债(包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债)
23、甲公司有关担保的业务如下:
(1)2009年根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同,乙公司向银行借款7000万元,除乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外,甲公司作为连带责任保证人,在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。
(2)2011年10月,乙公司无法偿还到期借款。
2011年12月26日,甲公司、乙公司及银行三方经协商,一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。
按当时乙公司抵押房产的市场价格估计,甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。
2011年财务报告于2012年2月1日批准报出。
假定税法规定,企业因债务担保的损失不允许税前扣除。
不考虑其他因素,下列有关甲公司2011年的会计处理,正确的是( )。
A、在其2011年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露,不确认与该事项相关的负债和营业外支出
B、在其2011年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露,确认与该事项相关的负债和营业外支出7200万元,同时确认递延所得税资产1800万元
C、在其2011年度财务报表附注中对上述连带保证责任不需要披露,但需要确认与该事项相关的负债和营业外支出7200万元,同时确认递延所得税资产1800万元
D、在其2011年度财务报表附注中对上述连带保证责任不需要披露,但需要确认与该事项相关的负债和营业外支出7200万元,不确认递延所得税资产
24、下列关于或有事项的处理中,说法不正确的是( )。
A、2×10年,A公司因涉及侵犯甲公司的专利权被起诉,A公司判断很有可能败诉,赔偿金额为100万元。
到年末该诉讼尚未判决,A公司确认了100万元的预计负债
B、A公司因为其子公司提供债务担保而被起诉,要求赔偿金额2000万元,A公司认为可能败诉,并偿还1500万元,A公司确认了预计负债1500万元
C、预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量
D、针对保修服务已确认预计负债的产品,如果已过保修期,需要将预计负债的余额转销
25、甲公司下列有关或有事项的处理,不违背会计准则要求的是( )。
A、甲公司对子公司乙公司一项银行贷款的本息提供担保,年末乙公司无力偿还该项贷款被银行起诉,甲公司针对该事项确认了一项预计负债
B、甲公司6月份涉及一项诉讼案件,根据很可能赔偿的金额确认预计负债,并将可能从第三方获得的赔偿以确认的预计负债金额为限,确认了一项资产
C、甲公司8月份制定了一项重组计划,将一次性支付的辞退员工的补偿和租赁合同撤销损失全额记入“预计负债”科目
D、甲公司上年与丙公司签订了一项不可撤销的销售合同,到年底发现已经变为亏损合同,经过分析之后决定选择继续执行合同,因此将已发生的成本确认为预计负债
26、2012年11月,XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同,约定在2013年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品,违约金为合同总价款的50%。
至2012年12月31日,XYZ公司只生产了Z产品4000件,每件成本4.8万元,其余2000件产品因原材料原因停产,由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口,而该国社会动荡,所需2000件原材料预计2013年3月末以后才能进口,恢复生产的日期很可能于2013年4月份以后。
不考虑其他因素,则该销售合同影响XYZ公司2012年损益金额是( )。
A、3200万元
B、4000万元
C、7200万元
D、0
27、至2013年末,甲公司账上与或有事项相关的资料如下:
(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得100万元的赔偿;
(2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水,有关环保部门正在进行调查,估计很可能支付赔偿金额60万元,同时甲公司检查发现废料污染时由于购买的环保设备不达标造成的,预计很可能从第三方得到补偿金额20万元。
假定不考虑其他因素,计算甲公司应确认的资产和预计负债的金额分别为( )。
A、100万元;40万元
B、100万元;60万元
C、0;60万元
D、0;40万元
28、A公司主要生产和销售甲产品,按季度对外提供中期报告。
2011年第一季度销售甲产品5000台每台售价为0.4万元。
对购买其产品的消费者,A公司作出如下承诺:
甲产品售出后3年内如出现非意外事件造成的甲产品故障和质量问题,A公司免费负责保修(含零部件更换)。
根据以往的经验,发生的保修费一般为销售额的2%~3%之间。
假定A公司2011年第一季度实际发生的维修费20万元,同时假定2011年“预计负债——产品质量保证”科目年初余额为100万元。
A公司所得税税率为25%,税法规定产品保修费用于实际发生时允许税前扣除。
则下列说法中不正确的是( )。
A、第一季度实际发生的维修费20万元应冲减“预计负债——产品质量保证”
B、第一季度确认销售费用50万元
C、第一季度末“预计负债——产品质量保证”科目余额为30万元
D、第一季度末“递延所得税资产”科目余额为32.5万元
29、2010年甲公司销售收入为1000万元。
甲公司的产品质量保证条款规定:
产品售出后一年内,如发生正常质量问题,甲公司将免费负责修理。
根据以往的经验,如果出现较小的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的1%;而如果出现较大的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的2%。
据预测,本年度已售产品中,估计有80%不会发生质量问题,有15%将发生较小质量问题,有5%将发生较大质量问题。
据此,2010年年末甲公司应确认的负债金额是( )。
A、1.5万元
B、1万元
C、2.5万元
D、30万元
30、下列有关确认预计负债的表述中,不正确的是( )。
A、待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同满足预计负债确认条件的,产生的义务应当确认为预计负债
B、企业应当就未来经营亏损确认预计负债
C、预计负债需与应计项目进行严格区分
D、企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额
二、多项选择题
1、甲公司2011年10月因调整产品结构将A产品停产,甲公司制定并通过了一项重组计划,该计划从2012年1月1日起实施。
该计划包括:
(1)需要辞退10名员工,预计发生150万元辞退费用的可能性为60%,发生100万元辞退费用的可能性为40%。
(2)预计发生转岗职工上岗前培训费10万元。
(3)处置原生产A产品的设备,设备至2011年12月31日的账面价值为100万元,甲公司已经与乙企业签订协议于2012年1月以80万元转让,甲公司预计将发生清理费用11.62万元。
以下表述正确的有( )。
A、甲公司应将与该重组有关的直接支出计入当期损益
B、与该重组有关的直接支出是甲公司应承担的负债义务
C、应确认的与该重组计划有关的负债金额为150万元
D、应确认的与该重组计划有关的负债金额为151.62万元
2、下列关于或有事项的说法中,不正确的有( )。
A、企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的,应当确认预计负债
B、企业发生重组事项,承担重组义务的,应当确认预计负债
C、企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额
D、与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出
3、A公司2014年有关资料如下:
(1)2014年初,A公司的子公司甲公司从银行取得借款1000万元,期限2年,由A公司提供全额担保,至2014年末甲公司运营良好,预期不存在还款困难。
(2)2013年4月1日,A公司的子公司乙公司从银行取得借款2000万元,期限3年,由A公司提供了本息和罚息的80%担保,至2014年末乙公司发生暂时财务困难,A公司可能承担连带还款责任。
(3)2012年12月31日,A公司的子公司丙公司从银行取得借款5000万元,期限2年,由A公司提供了本息和罚息的50%担保,至2014年末已经到期,由于丙公司发生财务困难,预期不能偿还到期借款,且银行已经通知丙公司和A公司履行还款和担保责任,共同偿还贷款本息5250万元。
A公司预计很可能承担连带还款责任,且丙公司无偿还能力。
(4)2011年11月1日,A公司的子公司丁公司从银行取得借款6000万元,期限3年,由A公司提供了本息和罚息的90%担保,至2014年末已逾期,由于丁公司发生严重财务困难,逾期无力偿还借款,被银行起诉,A公司成为第二被告,银行要求A公司与被担保单位丁公司共同偿还贷款本息6300万元,并支付罚息180万元,承担诉讼费用15万元,诉讼正在审理中。
A公司估计承担担保责任的可能性为90%,且丁公司无偿还能力。
下列有关2014年12月31日A公司的会计处理,表述正确的有( )。
A、A公司为甲公司提供担保,2014年末不应确认预计负债
B、A公司为乙公司提供担保,2014年末不应确认预计负债
C、A公司为丙公司提供担保,2014年末应确认预计负债2625万元
D、A公司为丁公司提供担保,2014年末应确认预计
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