行政及企事业单位年末会计分录列示.docx

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行政及企事业单位年末会计分录列示

行政及企事业单位年末会计分录列示

一、财政总预算会计年末结转

借：

一般预算收入

补助收入—一般预算补助

上解收入

调入资金

贷：

预算结余

借：

预算结余

贷：

一般预算支出

补助支出—一般预算补助

上解支出

按本年预算结余的一定比例增设预算周转金

借：

预算结余

贷：

预算周转金

借：

基金预算收入

补助收入—基金预算补助

贷：

基金预算结余

借：

基金预算支出

补助支出——基金预算补助

调出资金

借:

专用基金收入

贷：

专用基金结余

借：

专用基金结余

贷：

专用基金支出

年终将“财政周转金支出”科目余额转入财政周转金收入进

行对冲，然后将冲销后余额全部转入“财政周转基金”科目．结转后本科目无余额。

借：

财政周转金收入

贷：

财政周转金支出

借：

财政周转金收人

贷：

财政周转基金

二、事业单位年末结转

事业单位年末结转

新事业单位会计制度会计科目

原事业单位会计制度会计及补充规定会计科目

资

产

类

编号

名称

资

产

类

名称

1001

库存现金

现金

1002

银行存款

银行存款

1011

零余额账户用款额度

零余额账户用款额度*

1101

短期投资

对外投资（不超过一年的转入短期投资，

剩余余额转入长期投资）

1401

长期投资

1201

120101

120102

财政应返还额度

财政直接支付

财政授权支付

财政应返还额度*

财政直接支付

财政授权支付

1211

应收票据

应收票据

1212

应收账款

应收账款

1213

预付账款

预付账款

1215

其他应收款

其他应收款

1301

存货

材料

产成品

成本费用

1501

固定资产

固定资产（不达标的转入存货，相应的固定基金转入事业基金，）

1502

累计折旧

1511

在建工程

1601

无形资产

无形资产

1602

累计摊销

1701

待处置资产损溢

负

债

类

2001

短期借款

负

债

类

借入款项（期限1年内转入短期借款，剩余的转入长期借款）

2401

长期借款

2101

应缴税费

应交税金

2102

应缴国库款

应缴预算款

2103

应缴财政专户款

应缴财政专户款

2201

应付职工薪酬（包括其他应付款中应付的社会保险费，住房公积金）

应付工资（离退休费）直接转入

应付地（部门）津贴补贴直接转入

应付其他个人收入直接转入

2301

应付票据

应付票据

2302

应付账款

应付账款

2303

预收账款

预收账款

2305

其他应付款

其他应付款

2402

长期应付款

净

资

产

类

3001贷方余额

事业基金——借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记本科目

将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩余资金转入事业基金，借记“非财政补助结转——××项目”科目，贷记本科目

净

资

产

类

事业基金——般基金（转入政补助结转或财政补助结余，后转入事业基金）----投资基金（转入非流动资产基金—长期投资）

3101贷方余额

非流动资产基金

长期投资固定资产在建工程无形资产

固定基金（扣除转为存货的固定资产对应的固定基金数额后的余额转入非流动资产基金的固定资产）

3201贷方余额

专用基金

专用基金

3301贷方余额

财政补助结转

基本支出结转

项目支出结转

符合财政补助结余的转入财政补助结余（借或贷）

3302贷方余额

财政补助结余

符合财政补助结余的转入财政补助结余（借或贷）

3401贷方余额

非财政补助结转

已完成项目的项目剩余资金缴回原专项资金拨入单位的

借非财政补助结转（××项目）贷银行存款

留归本单位使用的借非财政补助结转（××项目）

贷事业基金

拨入专款转入非财政补助结转的贷方

拨出专款转入非财政补助结转的借方

专款支出转入非财政补助结转的借方

3402无余额

事业结余

借（或贷）事业结余贷（或借）非财政补助结余分配

事业结余

3403如为借方余额

经营结余

如本科目为贷方余额，将本科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目借经营结余贷非财政补助结余分配如本科目为借方余额，为经营亏损，不予结转

经营结余

3404无余额

非财政补助结余分配

借（或贷）事业结余贷（或借）非财政补助结余分配

借经营结余贷非财政补助结余分配

借非财政补助结余分配贷专用基金——职工福利基金

借（或贷）非财政补助结余分配贷（或借）事业基金

结余分配

收

入

类

4001无余额

财政补助收入

基本支出

财政补助结转

收

入

类

财政补助收入

项目支出

4101无余额

事业收入

专项资金收入

非财政补助结转

事业收入

非专项资金收入

事业结余

4201无余额

上级补助收入

专项资金收入

非财政补助结转

上级补助收入

非专项资金收入

事业结余

4301无余额

附属单位上缴收入

专项资金收入

非财政补助结转

附单位缴款

非专项资金收入

事业结余

4401无余额

经营收入

经营结余

经营收入

4501无余额

其他收入

专项资金收入

非财政补助结转

其他收入

非专项资金收入

事业结余

支

出

类

5001无余额

事业支出

基本支出

财政补助支出

财政补助结转

支

出

类

拨出经费

非专项资金支出

非财政补助结转

事业支出

其他资金支出

事业结余

项目支出

财政补助支出

财政补助结转

结转自筹基建

非专项资金支出

非财政补助结转

其他资金支出

事业结余

5101无余额

上缴上级支出

事业结余

上缴上级支出

5201无余额

对附属单位补助支出

事业结余

对附属单位补助

5301无余额

经营支出

经营结余

经营支出

销售税金

5401无余额

其他支出

专项资金支出

非财政补助结转

非专项资金支出

事业结余

收入类科目说明

1、财政补助收入

⑴财政直接支付方式下

根据《财政直接支付入账通知书》中的直接支付入账金额，

借有关科目

贷财政补助收入

年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：

借财政应返还额度——财政直接支付

贷财政补助收入

⑵财政授权支付方式下

按照《授权支付到账通知书》中的授权支付额度，

借零余额账户用款额度

贷财政补助收入

年度终了，根据本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度

借财政应返还额度——财政授权支付

贷财政补助收入

⑶其他方式下，实际收到财政补助收入时，按照实际收到的金额，借银行存款

贷财政补助收入

⑷期末（期末结账后，本科目应无余额）

借财政补助收入——基本支出补助

项目支出补助

贷财政补助结转--基本支出结转

项目支出结转

2、事业收入（期末结账后，本科目应无余额）

⑴采用财政专户返还方式管理的事业收入

.收到应上缴财政专户的事业收入时，按照收到的款项金额

借银行存款库存现金

贷应缴财政专户款

向财政专户上缴款项时，按照实际上缴的款项金额

借应缴财政专户款

贷银行存款

收到从财政专户返还的事业收入时，按照实际收到的返还金额，

借银行存款

贷事业收入

⑵其他事业收入

收到事业收入时，按照收到的款项金额

借银行存款库存现金

贷事业收入

⑶期末

借事业收入--专项资金收入

贷非财政补助结转

借事业收入--非专项资金收入

贷事业结余

3、上级补助收入（期末结账后，本科目应无余额）

⑴收到上级补助收入时

借银行存款

贷上级补助收入

⑵期末

借上级补助收入--专项资金收入

贷非财政补助结转

借上级补助收入--非专项资金收入

贷事业结余

4、附属单位上缴收入（期末结账后，本科目应无余额）

⑴收到附属单位缴来款项时，按照实际收到金额

借银行存款

贷附属单位上缴收入

⑵期末

借附属单位上缴收入--专项资金收入

贷非财政补助结转

借附属单位上缴收入--非专项资金收入

贷事业结余

5、经营收入（类似于主营业务收入）（期末结账后，本科目应无余额）

⑴实现经营收入时，按照确定的收入金额

借银行存款应收账款应收票据

贷经营收入

⑵期末

借经营收入

贷经营结余

6、其他收入（期末结账后，本科目应无余额）

（包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项）

⑴收到各项收入时

⑵期末

借其他收入--专项资金收入

贷非财政补助结转

借其他收入--非专项资金收入

贷事业结余

支出类科目说明

1、事业支出（开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出）

明细科目有基本支出（财政补助支出、非财政专项资金支出）、

项目支出（其他资金支出）

⑴为从事专业业务活动及其辅助活动人员计提的薪酬等

借事业支出

贷应付职工薪酬

开展专业业务活动及其辅助活动领用的存货，按领用存货的实际成本

借事业支出

贷“存货”

开展专业业务活动及其辅助活动中发生的其他各项支出

借事业支出

贷库存现金银行存款零余额账户用款额度财政补助收入

⑵期末

将本科目（财政补助支出）本期发生额结转入“财政补助结转”科目，

借财政补助结转——基本支出结转、项目支出结转

贷事业支出（财政补助支出——基本支出、项目支出）

事业支出（基本支出——财政补助支出、项目支出——财政补助支出）

将本科目（非财政专项资金支出）本期发生额结转入“非财政补助结转”科目，

借非财政补助结转

贷事业支出（非财政专项资金支出）

事业支出（项目支出——非财政专项资金支出）

将本科目（其他资金支出）本期发生额结转入“事业结余”科目

借事业结余

贷事业支出（其他资金支出）

事业支出（基本支出——其他资金支出、项目支出——其他资金支出）。

2、上缴上级支出（上缴上级单位的支出）（期末结账后，本科目应无余额）

⑴将款项上缴上级单位的，按照实际上缴的金额

借上缴上级支出

贷银行存款

⑵期末

借事业结余

贷上缴上级支出

3、对附属单位补助支出（用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出

期末结账后，本科目应无余额）

⑴发生对附属单位补助支出

借对附属单位补助支出

贷银行存款

⑵期末

借事业结余

贷对附属单位补助支出

4、经营支出（专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出）

⑴为在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动人员计提的薪酬等

借经营支出

贷、应付职工薪酬

在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动领用、发出的存货，按领用、发出存货的实际成本

借经营支出

贷存货

在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动中发生的其他各项支出

借经营支出

贷库存现金银行存款应缴税费

⑵期末

借经营结余

贷经营支出

5、其他支出（包括利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失、资产处臵损失、接受捐赠（调入）非流动资产发生的税费支出等，期末结账后，本科目应无余额）

⑴各种支出

⑵期末

借非财政补助结转

贷其他支出--专项资金支出

借事业结余

贷其他支出--非专项资金支出

净资产科目说明

1、事业结余

⑴年末，完成上述事业结余相关结转后，将事业结余余额结转入“非财政补助结余分配”科目

借（或贷）事业结余

贷（或借）非财政补助结余分配

⑵本科目期末如为贷方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的事业结余；如为借方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计发生的事业亏损。

年末结账后，本科目应无余额。

2、经营结余

⑴年末完成上述经营结余相关结转后，如本科目为贷方余额，将本科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目

借经营结余

贷非财政补助结余分配

如本科目为借方余额，为经营亏损，不予结转。

⑵本科目期末如为贷方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的经营结余弥补以前年度经营亏损后的经营结余；如为借方余额，反映事业单位截至报告期末累计发生的经营亏损。

年末结账后，本科目一般无余额

如为借方结余，反映事业单位累计发生的经营亏损。

3、非财政补助结余分配（年末结账后，本科目应无余额）

⑴年末，将“事业结余”科目余额结转入本科目

借（或贷）事业结余

贷（或借）非财政补助结余分配

将“经营结余”科目贷方余额结转入本科目

借经营结余

贷非财政补助结余分配

⑵提取职工福利基金时

借非财政补助结余分配

贷专用基金——职工福利基金

⑶年末

借（或贷）非财政补助结余分配

贷（或借）事业基金

4、事业基金

期末贷方余额，反映事业单位历年积存的非限定用途净资产的金额。

5、非流动资产基金

期末贷方余额，反映事业单位非流动资产占用的金额。

6、专用基金

目期末贷方余额，反映事业单位专用基金余额。

7、财政补助结转（本科目期末贷方余额，反映事业单位财政补助结转资金数额）

将财政补助收入和事业支出中的财政补助支出结转入本科目后，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余

借（或贷）财政补助结转（项目支出结转——××项目）

贷（或借）财政补助结余

8、财政补助结余（本科目期末贷方余额，反映事业单位财政补助结余资金数额）

按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余

借（或贷）财政补助结转（项目支出结转——××项目）

贷（或借）财政补助结余

9、非财政补助结转（本科目期末贷方余额，反映事业单位非财政补助专项结转资金数额）

将各收入支出结转后，应对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理

缴回原专项资金拨入单位的

借非财政补助结转（××项目）

贷银行存款

留归本单位使用的

借非财政补助结转（××项目）

贷事业基金

科目

类别

科目

编号

科目名称

核算内容

资

产

类

101

现金

核算行政单位的库存现金。

102

银行存款

核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。

103

有价证券

核算行政单位购入的有价证券。

104

暂付款

核算行政单位待结算的各种应收及暂付款项。

105

库存材料

核算行政单位大宗购入、需要入库的物资材料等。

106

固定资产

核算行政单位固定资产的原价。

负

债

类

201

应缴预算款

核算行政单位按规定应缴入国家预算的款项。

202

应缴财政专户款

核算行政单位按规定代收应上缴财政专户的预算外资金。

203

暂存款

核算行政单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项。

净资

产类

301

固定基金

核算行政单位各种来源固定资产所形成的基金。

303

结余

经常性结余

核算行政单位年度各项收支相抵后的累计余额。

专项资金结余

收

入

类

401

拨入经费

拨入正常经费

核算行政单位由财政或上级拨入的预算经费。

拨入专项经费

404

预算外资金收入

核算行政单位预算外资金的收入情况。

407

其他收入

核算行政单位其他资金的收入情况。

支

出

类

501

经费支出

经常性支出

核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。

专项经费支出

502

拨出经费

拨出正常经费

核算行政单位拨付所属单位的预算资金。

拨出专项经费

505

结转自筹基建

核算行政单位自筹基建转存建行的资金。

三、行政单位年末结转

收入类科目说明

1、拨入经费

年末：

借：

拨入经费—拨入经常性经费

贷：

结余—经常性结余

借：

拨入经费—拨入专项经费

贷：

结余—专项结余

2、预算外资金收入

（1）、预算外资金全额专户存储，财政部门按计划拨还的核算办法

收到时：

借：

银行存款

贷：

预算外资金收入

（2）、预算外资金按财政部门核定比例上缴的核算办法

行政单位收到预算外资金时借：

银行存款

贷：

预算外资金收入（单位留用部份）

应缴财政专户款（应上缴部份）

（3）、预算外资金按收支结余的数额定期缴入同级财政专户的核算办法。

收到时：

借：

银行存款

贷：

预算外资金收入

定期结算应缴预算外资金结余时，借：

预算外资金收入

贷：

应缴行政专户款

3其他收入

年终转账时借：

其他收入

贷：

结余

支出类科目说明

4经费支出

年终转账时：

借：

结余

贷：

经费支出

5、拨出经费

年终结转时：

借：

结余—经常性结余

--专项结余

贷：

拨出经费—拨出经常性经费

--拨出专项经费

6、结余

年终;将出入类账户余额转入“结余”账户的贷方

借：

拨入经费

预算外资金收入

其他收入

贷：

结余

将支出类账户的余额转入“结余”账户的借方、

借：

结余

贷：

经费支出

拨出经费

结转自筹基建

有专项资金收支的单位，将非专项收支转入“结余”账户的“经常性结余”明细账户，专项收支转入“结余”账户的“专项结余”。

三、企业年末结转

一、本年利润

1、结转收入

借：

主营业务收入

其他业务收入

补贴收入

营业外收入

贷：

本年利润

2、结转成本

借：

本年利润

贷：

主营业务成本

主营业务税金及附加

其他业务支出

营业费用

管理费用

财务费用

营业外支出

所得税

3、投资收益基本余额为净收益时借：

投资收益

贷：

本年利润

投资收益为净损失借：

本年利润

贷：

投资收益

4、收支相低后本年利润为贷方余额时，即为本年实现的净利润转入利润分配科目

借：

本年利润

贷：

利润分配—未分配利润

收支相低后本年利润为借方余额时，即为本年实现的净亏损转入利润分配科目

借：

利润分配—未分配利润

贷：

本年利润

二、利润分配

为了完整反映企业的利润分配情况，“利润分配”科目应当设置以下明细科目：

（一）其他转入　

（二）提取法定盈余公积（三）提取法定公益金　　（四）提取储备基金（五）提取企业发展基金（六）提取职工奖励及福利基金（七）利润归还投资（八）应付优先股股利（九）提取任意盈余公积（十）应付普通股股利（十一）转作资本（或股本）的普通股股利（十二）未分配利润

企业按规定从净利润中提取盈余公积和法定公益金时

借：

利润分配——提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、提取储备基金、提取企业发展基金

贷：

盈余公积——法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、储备基金、企业发展基金

企业应当分配给股东的现金股利或利润

借：

利润分配——应付优先股股利、应付普通股股利

贷：

应付股利

企业经股东大会或类似机构批准分派股票股利的，应当于实际分派股票股利时

借：

利润分配——转作资本（或股本）的普通股股利

贷：

实收资本”或“股本

对于外商投资企业用利润归还的投资

借：

利润分配——利润归还投资

贷：

盈余公积——利润归还投资

外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金

借：

利润分配——提取职工奖励及福利基金

贷：

应付福利费

对于企业按规定允许用税前利润归还的各种借款，应当在“利润分配”科目下设置“归还借款的利润”明细科目进行核算。

根据企业按规定用税前利润归还的各种借款

借：

利润分配——归还借款的利润

贷：

盈余公积——任意盈余公积

对于企业按照规定治理“三废”盈利净额、技术转让净收入以及国外来料加工装配业务利润等仍然可以单项留给企业的，则应在“利润分配”科目下设置“单项留用的利润”明细科目进行核算。

企业按规定计算出单项留用的利润

借：

利润分配——单项留用的利润

贷：

盈余公积——任意盈余公积

对于按规定实行补充流动资本的国有工业企业，则应在“利润分配”科目下设置“补充流动资本”明细科目进行核算。

企业按税后利润的一定比例计提用于补充流动资本的部分

借：

利润分配——补充流动资本

贷：

盈余公积——补充流动资本

当企业用盈余公积弥补亏损时

借：

盈余公积

贷：

利润分配——其他转入：

企业在年度终了实施利润分配并作相应的账务处理后，应将“利润分配”科目下的各有关明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目的借方，这样结转后，除“利润分配——未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目的其他明细科目在年末应当无余额。

四、专业合作社年末处理

一、本年盈余

1、年终时借：

经营收入

其他收入

贷：

本年盈余

借：

本年盈余

贷：

经营支出

管理费用

其他支出

“投资收益”科目的净收益转入本科目的贷方

借：

投资收益

贷：

本年盈余

如为投资净损失，转入本科目的借方

借：

本年盈余

贷：

投资收益

2、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净盈余，转入“盈余分配”科目

借：

本年盈余

贷：

盈余分配—未分配盈余

如为净亏损，作相反会计

分录，结转后本科目应无余额。

二盈余分配