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销售汽车成本核算方法.docx
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销售汽车成本核算方法
销售汽车成本核算方法一、4S店会计核算流程和相关业务
4S店的主要核算业务大体分为:
整车销售、精品销售、配件销售、保险理赔、售后维修、保修保养费用等。
销售汽车成本核算方法二、4S店相关业务问答
销售汽车成本核算方法
2-1.4s店涉及哪些工商税务、收入支出?
解答:
汽车4S店有整车销售和维修保养收入,支出就是对应的购车、零配件、工资等,增值税,车辆购置税、营业税、所得税,及附加税金
4S店就是指汽车的销售,配件的销售,售后服务维修,信息服务等四个项目集中一起的汽
车销售公司,至于核算,有属于增值税的?
?
也有属于营业税的,?
还有混淆行为的,所以核算必须分清楚。
销售汽车成本核算方法般纳税人),向顾客受的
2-2.汽车销售公司的临时牌照费怎样入账?
我们是汽车销售公司
临时牌照费(一般是50元)怎样入账呢?
我司给顾客开张收据,
(一
然后将收据付后。
解答:
挂其他应付款,付的时候转出去。
价外费用,交增值税,
办个卡存里,不走到帐内,但尽量不给客户开收据。
销售汽车成本核算方法2-3:
需注意的
(1).机动车统一发票不限制金额
(2)销售时,如果购货方不是汽车销售行业,则开具《机动车统一发票》
销售汽车成本核算方
2-4请问汽车行业4s店代扣代缴业务财务上如何处理
?
请问汽车行业4s店代客人收的保险费、购置税和验车费这些业务,财务上如何处理?
没有
利润的怎么做,是否要交税?
答:
财部(2005)165号文件:
纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费,
以及从事汽车销售的纳税人向购
买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费,不作为价外费用征收征增值税。
财务上作为代收代垫款项就可以了
赠送的配件应怎样处理帐务?
做销售收入吗?
还有赠送配件的成本怎么处理
视同销售缴纳增值税,借
销售费用贷主营业务收入
销项税正常结转成本即可
销售汽车成本核算方法
2-5
.这个4S店主要做汽车销售、汽车美容、售后的修理修配,
其他跟一般商业企业差不多,
最主要做好税收方面工作。
汽车销售必须是一般纳税人,
没有
资格你申请,没有申请下来你最好不要卖车。
车价高,全额的17%和进销差额的17%相差很
远的。
汽车美容和修理修配,应该是营业税征收范畴,财务应该分开核算,
能够让税局相信
你计算正确,不然合并按增值税计算,企业税负明显偏高。
汽车行业的财务基本类同于商品流通企业的财务
销售汽车成本核算方法
2-6
,4S汽车销售和维修的建帐和一般的商业零售企业是没什么大的
差别的。
(1)主要是会计科目的设置,可以参见<<小企业会计制度>>。
设置总帐,明细帐,日记帐。
这都是最基本的工作。
(2)主要是会计科目在商品流通企业基础上需要增加哪些,以及哪些科目需要设置下级明细科目;还有就是需要整个从业务到财务的一个具体操作流程,也就是实施细则。
(3),整车成本由于是使用个别计价法,且销售时都要开具发票,没有什么好过多关注的。
最多只是涉及到装潢和代理上牌的问题。
需要重点抓的是维修,由于维修毛利率较高,且多数客户都不需要开票,要控制好毛利率,税务局查帐时也主要是看这一部分。
还有就是税负率,同行业的税负率一般在3-5%左右。
由于各地税务局计算不同,标准也不
一致,具体可咨询下专管员。
若没有合理理由,税负率过低,税务局也会找麻烦的。
(4),售前和售后人员工资和福利都放入“销售费用”(下设明细科目核算)
其他管理人员放入“管理费用”(下设明细科目核算)
社保等一律归入“管理费用”(下设明细科目核算)。
(5),帐面的维修的毛利尽量保持在35%以上,否则税务局就有可能来吃饭了。
对于汽车销售公司来说,税务局最关注的就是维修,汽车美容。
看你是小规模纳税人还是一般纳税人,
商品销售企业年销售额在
80万元(含
80万元)以上
的税务部门定为一般纳税人。
销售汽车成本核算方法2-7.金税卡费用抵减分录
①购入专用设备、支付技术维护费用时
借:
固定资产/低值易耗品/管理费用
贷:
银行存款(现金)
②抵减增值税税额时
借:
应交税金—应交增值税—减免税款
贷:
营业外收入—补贴收入
③购入的专用设备已申报进项税额的会计处理
借:
固定资产/低值易耗品
贷:
应交增值税—进项税额转出
增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23
栏“应纳税额减征额”。
当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征
收办法计算的应纳税额”之和时,按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第19栏“应
纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时,按本期第
19栏与第
21栏之
和填写,本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
销售汽车成本核算方法三、汽车4S店的财务处理(实际分录)
销售汽车成本核算方法3-1、整车销售
1、预付车款
借:
预付账款
贷:
银行存款
2、收到采购发票
借:
库存商品
应交税费——应交增值税(进项税)
贷:
预付账款
(有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上,但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户,所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理)
3、销售
(1)收到预收款:
借:
银行存款
贷:
预收账款——预收车款
其他应付款——代收款项(代收客户验车费和购置税及保险费)
(2)开具机动车发票:
借:
预收账款——预收车款
贷:
主营业务收入——汽车销售收入
应交税费——应交增值税(销项税)
(3)代客户缴纳保险费和购置税:
借:
其他应付款——代收款项
贷:
库存现金
(4)代客户付保险费(一般保险费都是和保险公司联网,如果客户自己有银行卡可以
直接刷卡,如果没有就需要用公司的卡刷,公司可以去开户行办理商务卡):
借:
其他应付款——代收款项
贷:
银行存款
4、结转销售成本
借:
主营业务成本——汽车销售成本
贷:
库存商品
销售汽车成本核算方法3-2、精品销售
(1)开具增值税发票
借:
预收账款——预收车款
贷:
主营业务收入——精品装饰收入
应交税费——应交增值税(销项税)
(2)结转装饰成本
借:
主营业务成本——精品装饰成本贷:
库存商品
销售汽车成本核算方法3-3、配件销售
(1)配件购入
借:
库存商品——配件
应交税费——应交增值税(进项税)
贷:
银行存款
(2)配件销售借:
应收账款
贷:
主营业务收入——配件销售收入
应交税费——应交增值税(销项税)
(3)结转配件销售成本借:
主营业务成本
贷:
库存商品
销售汽车成本核算方法3-4、保险理赔
(1)一般关于保险公司理赔维修先挂账借:
应收账款——**保险公司
贷:
主营业务收入——维修收入
应交税费——应交增值税(销项税)
(2)保险公司回款(保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费)借:
银行存款
贷:
应收账款——**保险公司其他应付款——退三者修理费
(3)退三者修理费
借:
其他应付款——退三者修理费
贷:
库存现金
(4)结转维修成本
借:
主营业务成本——维修贷:
库存商品——配件应付职工薪酬
销售汽车成本核算方法3-5、售后维修
(1)收到预收维修款借:
银行存款
贷:
预收账款——预收维修款
(2)开具维修发票
借:
预收账款——预收维修款
贷:
主营业务收入——维修收入
应交税费——应交增值税(销项税)
(3)结转维修成本
借:
主营业务成本——维修成本
贷:
库存商品
应付职工薪酬
销售汽车成本核算方法3-6、保修保养费用
(1)发生保修保养费用借;应收账款——厂家
贷:
主营业务收入——配件销售收入
——工时收入
应交税费——应交增值税(销项税)
(2)收到厂家确认电传文件借:
预付账款
贷:
应收账款——厂家
销售汽车成本核算方法3-7、赠送购置税
1、汽车销售公司赠送给客户购置税,其实是为促销汽车而发生的一项销售费用,账务
处理时,应将全部购车款(含赠送税款)一起确认收入,赠送税款作为销售费用处理。
借:
银行存款
销售费用
贷:
主营业务收入
应缴税费-应交增值税(销项)
2、企业所得税处理根据《中华人民共和国企业所得税法》规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
上述赠送客户的税款,我们理解可以作为业务宣传费用在税前限额扣除。
销售汽车成本核算方法四、汽车修理修配
1.发生修理修配业务
借:
银行存款
贷:
营业收入
应交税金-应交增值税(销项税额)
2.购进配件
借:
原材料
应交税金-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
销售汽车成本核算方法五、收到预付款,定金,尾款,开票等怎么做会计分录
收到预付款
借:
银行存款
贷:
预收账款
收到定金
借:
银行存款
贷:
其他应付款
收到尾款
借:
银行存款
贷:
应收账款,
开票
借:
以上贷方科目的余额不足部分放在应收
贷:
收入和税金
销售汽车成本核算方法六、汽车维修行业,送给客户的免费维修,件等)应如何做账?
发生时产生的修理费(零
编制会计分录如下:
借:
销售费用
贷:
原材料(零件)
贷:
应付职工薪酬(修理人员工资薪金)
购置税计提时:
借:
其他应收款
贷:
应交税费——车辆购置税
上缴时:
借:
应交税费——车辆购置税
贷:
银行存款(现金等)
收到对方款时:
借:
银行存款(现金等)
贷:
其他应收款
销售汽车成本核算方法七、销售公司给客户洗车的账务处理:
借:
库存现金
10
贷:
其他业务收入10
借:
营业税金及附加0.55
贷:
应交税金——应交营业税0.5
——应交城建税0.035
——教育费附加0.015
收办理洗车卡时:
借:
现金
贷:
预收账款-预收洗车款
根据洗车数量等确认收入
借:
预收账款-预收洗车款
贷:
主营业务收入或其它业务收入
退洗车卡时:
借:
预收账款-预收洗车款
贷:
现金
销售汽车成本核算方法八、去外边“调漆”款,可以考虑列入“委托加工材料”
销售汽车成本核算方法九、汽车返利
汽车返利,作为一种整车的库存入账
借:
库存商品——汽车返利
结转成本时直接结转掉,不留余额
保险返利作为其他业务收入,交纳营业税
销售汽车成本核算方法十、赠送装饰品的会计处理
装饰公司来结算时,你们的库存商品并没有增多啊,为什么要借库存商品呢?
你们销售汽车是主营业务,而赠送的装饰是为了更好的销售汽车,所以说赠送的装饰作为一项销售费用是最为合理的:
业务发生时:
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
赠送装饰:
借:
销售费用
贷:
应付账款-装饰公司
装饰公司来结算时:
借:
应付账款-装饰公司
贷:
银行存款
有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上,但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户,所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理
销售汽车成本核算方法十一、收取各种折扣、返利的会计处理
1、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额无必然联系的返利,如广告促销
费、形象反利、硬件设施返利等,附给汽车生产企业开具的普通发票,并按5%计算缴纳营业税,作会计处理如下:
借:
银行存款(或预付账款——某汽车生产企业)
贷:
其他业务收入
应交税金——营业税
2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣,所收取的折扣,汽车生产企业在随货物开具的增
值税发票中以负数列示,作会计处理如下:
借:
库存商品——汽车(发票列示的正数)
库存商品——折扣(发票列示的负数)
应交税金——应交增值税(进项税)(
贷:
预付账款——某汽车生产企业(借方科目正负相抵数)
3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣,所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增
值税发票中以负数列示,而在销货清单中以负数列示,作会计处理如下:
借:
库存商品——汽车(销货清单列示的正数)库存商品——折扣(销货清单列示的负数)
应交税金——应交增值税(进项税)(发票列示的增值税合计数)
贷:
预付账款——某汽车生产企业(借方科目正负相抵数)
4、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣,所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值
税专用发票,作会计处理如下:
借:
库存商品——折扣(负数)
应交税金——应交增值税(进项税)(负数)
贷:
预付账款——某汽车生产企业(负数)
5、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利,附给汽车生产
企业开具的普通发票,作会计处理如下:
借:
库存商品——折扣(负数)
应交税金——应交增值税(进项税)
(负数)
贷:
预付账款——某汽车生产企业(负数)
6、每月转销“库存商品——折扣”的核算
当月应转销“库存商品——折扣”金额的计算当月应转销折扣金额
=[(月初库存折扣
+当月
增加折扣)/(月初库存量+当月购进量)]×当月销售量
借:
产品销售成本(负数)
贷:
库存商品——折扣(负数)
销售汽车成本核算方法之相关资料分析
4S店财务管理
主要是四个部分销售
:
1、整车销售部分,一般采用个别成本法或者先进先出法,因为是商业企业,所以成本只包
括进价,运费一般汽车生产企业中转库承担,其它费用计入经营费用中,一般的汽车销售企业都会根据厂家政策,每月完成情况来计算应得折让,一般是在下几个月中开具红字发票或者负数折让,冲抵商品销售成本科目,记往,折让或折扣的计算和损取工作是作为财务经理
必须充分要重视的。
如果有多品牌业务的话,中间商的提成最好先挂帐,待以后找机会冲销,
还有试乘试驾车是普通发票取得,作销售的话要交固定资产销售增值税4%,
2、若有分期信贷业务的话,垫资要有保障,每笔的收入为手续费收入1%-5%和保险返利收
入6%,注意此部分业务风险很大,所以办手续时一定要符合要求后再行办理,不能违归操作。
3、装饰业务部分,主要销售汽车内饰及小物件,此部分毛利率在4S店中属于最高,一般能
达到40%-60%,所以要开展这项业务,虽然此项业务竞争非常激烈,但是一旦能够开展这项
业务,对于整车销售或者售后服务质量都会有很大的提高,也会开形中提升4S的水准。
4、服务站部分:
主要是针对本店的汽车销售的售后服务,在商品销售收入明细帐下设维修收入、首保收入、索赔收入、备件销售收入等明细科目,是针对汽车运行公里内可以首保,
备件问题可以索赔以及外地销售备件专设科目,
一般不设备件明细销售,
因为备件种类可达
上千种,所以如果没有库存财务联网的计算机信息处理帐务的话,
还是只设数量金额,不要
设的过细,但对于备件要做到二月内一盘点,
而且要注意出现的保管问题,
对于缺失的备件
要注意对于责任人处罚,
每个4S店的帐务都有自己的特点,不可能完全照搬,主要是为了管理及税收等来设置,属
一般纳税人交增值税,开具汽车销售发票,汽车维修发票,配件销售发票,
和增值税专用发
票,记住,要信息员开具销售结算单,结算员核对无误后,办理业务,设置整车销售的话可
以分地区及部门或销售员等专项核算,
以利于月底计算提成,
一般在完成任务的情况下,单
车提成200-500元,但必须超过盈利的最低限额
会计人数、岗位分工、工作流程,一般是各店根据自己的情况自行考虑安排,但一般可以这样设置:
财务部可设四人,其中一为部门主管,主要负责整个公司的财务工作,包括融资、税务、编制预算、进行财务分析等,在部门内一般负责总账、会计报表、税务报表、审核、整车及服务成本结转;
一为记账会计,负责对账、记账、作凭证、开整车发票、做一些辅助报表;
一为出纳,主要负责收取整车款,跑银行,如果有融资车业务,要负责与银行交涉办理整车合格证核对及存取业务。
一为服务结算,一般设在服务前台,主要负责收取服务收入款,备件收入款,精品安装收入款,作服务业务结算,并每日将收取的款项交公司财务,作营业日报表。
4S汽车销售和维修的账务处理
4S汽车销售和维修的账务处理
4S店缴纳17%增值税,7%城建税,3%教育费附加,如果你们有代理保险业务还要缴纳
5%
营业税及营业税金及附加,
25%企业所得税。
1,4S汽车销售和维修的建帐和一般的商业零售企业是没什么大的差别的。
主要是会计科目的设置,可以参见<<小企业会计制度>>。
设置总帐,明细帐,日记帐。
这都是最基本的工作。
2,主要是会计科目在商品流通企业基础上需要增加哪些,以及哪些科目需要设置下级明细科目;还有就是需要整个从业务到财务的一个具体操作流程,也就是实施细则。
3,整车成本由于是使用个别计价法,且销售时都要开具发票,没有什么好过多关注的。
最多只是涉及到装潢和代理上牌的问题。
需要重点抓的是维修,由于维修毛利率较高,且多数客户都不需要开票,要控制好毛利率,税务局查帐时也主要是看这一部分。
还有就是税负率,同行业的税负率一般在3-5%左右。
由于各地税务局计算不同,标准也不一致,具体可咨询下专管员。
若没有合理理由,税负率过低,税务局也会找麻烦的。
4,售前和售后人员工资和福利都放入“销售费用”(下设明细科目核算)
其他管理人员放入“管理费用”(下设明细科目核算)
社保等一律归入“管理费用”(下设明细科目核算)。
5,帐面的维修的毛利尽量保持在35%以上,否则税务局就有可能来吃饭了。
对于汽车销售公司来说,税务局最关注的就是维修,汽车美容。
6,看你是小规模纳税人还是一般纳税人,商品销售企业年销售额在80万元(含80万元)
以上的税务部门定为一般纳税人。
7,常用的会计分录一般为,采购、销售、计提税金及缴纳税金。
1、购进货物时:
(2)一般纳税人:
借:
库存商品应交税金——应交增值税(进项税额)贷:
银行存款
2、销售货物时:
(2)一般纳税人:
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
同时结转销售货物成本:
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
3、计提交纳税金时
(2)一般纳税人:
应交税金=销项税额-进项税额借:
应交税金——应交增值税
贷:
银行存款
3、会计的主要工作是:
按照每笔业务的发生记录会计凭证,根据记账凭证登记明细账、总
账。
以便及时准确地计算企业的盈亏情况。
出纳的主要工作是:
按照每一笔业务的发生收入、支付各种款项,根据记账凭证登记:
库存现金日记账、银行存款日记账。
[例]某汽车修理厂2004年5月发生如下业务:
(1)
5月2
日,为某单位修理小汽车一辆,收取修理费等
18000元,增值税额为
3060
元,款项已收。
借:
银行存款
21060
贷:
营业收入
18000
应交税金--应交增值税(销项税额)
3060
(2)
5月4
日,企业购进汽车配件一批,价款为
160000
元,增值税额为27200
元,款
项已付。
借:
应交税金--应交增值税(进项税额)
27200
原材料
160000
贷:
银行存款
187200
(3)5月16日,企业为公交公司修理公共汽车20辆,取得营业收入款180000元,增
值税税额为30600元,款项款收。
借:
应收账款
210600
贷:
营业收入
180000
应交税金--应交增值税(销项税额)
30600
(4)
5月20日,企业受汽车公司委托加工汽车零件一批,收取加工费
20000元,增值
税额为
3400元,款项已收。
借:
银行存款
23400
贷:
营业收入
20000
应交税金--应交增值税(销项税额)
3400
(5)
5月31日,企业支付本月份水电费
12000元,其中:
电费10000
元,车间负担9000
元,厂部应负担1000元;水费2000
元,车间负担1600元,厂部负担
400元,增值税额为
1960元(10000×17%+2000×13%),款项已付。
借:
营业费用
10600
管理费用
1400
应交税金--应交增值税(进项税额)
1960
贷:
银行存款
13960
则5月份企业应纳增值税额为:
应纳税额=37060-29160=7900元
企业在实际缴纳增值税时:
借:
应交税金--应交增值税(已交税金)
7900
贷:
银行存款
7900
营业成本部分:
1、结转材料成本
借:
主营业务成本
贷:
原材料
2、工资
借:
应付工资
贷:
现金或银行
借:
主营业务成本
贷:
应付工资
3、结转折旧
借:
主营业务成本
管理费用
营业费用
贷:
累计折旧
4、结转损益
借:
主营业务收入
贷:
本年利润
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
管理费用
营业费用
财务费用
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