第三章 国有资产管理法律制度.docx

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第三章国有资产管理法律制度

第三章　国有资产管理法律制度

本章考情分析

　　在最近3年的考试中，本章的平均分值为3分，2002年的分值为4分。

　　2002教材的主要变化体现在第三节：

（1）对"应当进行评估的情形"进行了彻底地调整（注意多选题）；

（2）取消了原国有资产的评估立项审批、确认制度，增加了"国有资产评估项目的核准制和备案制"（重点）；

　　（3）增加了资产评估机构违反规定的法律责任（注意《证券法》的综合题）。

2003年教材没有变化。

　　本章考点相对集中、重点突出，考生应熟练掌握最近3－5年的试题，注意2002年以前有关"资产评估"的试题与现行规定不符，不要恋战。

　　最近3年题型题量分析

题　型

2000年

2001年

2002年

单项选择题

1题1分

1题1分

1题1分

多项选择题

2题2分

2题2分

判断题

1题1分

1题1分

合　计

3题3分

2题2分

4题4分

　　本章考点精讲

　　一、国有资产管理部门对企业国有资产财务活动的监督管理（P65）

　　1、合并、分立（2002年新增）

　　2、消费性资金的使用

　　【例题1】发生亏损的国有企业不得购买小汽车。

（　）（2001年）

　　【答案】√

　　4、对外投资（P70）

　　【例题2】某国有企业的净资产总额为人民币6.4亿元，现该企业对外投资为人民币1.2亿元，其再次对外投资的数额不得超过人民币（　）亿元。

（1999年）

　　A．3.2　　

　　B．2.64　　

　　C．2　　

　　D．1.36

　　【答案】C

　　【解析】国有企业累计对外投资不得超过本企业净资产的50％，因此，该企业再次对外投资的数额不得超过：

6.4×50％－1.2＝2（亿元）。

　　【例题3】甲国有企业注册资本为5000万元，2000年1月向乙国有企业投资1000万元，2000年末甲国有企业的净资产为8000万元。

2001年初，甲企业计划向丙国有企业投资。

根据有关规定，甲企业对丙企业的投资不得超过（　）万元。

　　A．1000

　　B．1500

　　C．2200

　　D．3000

　　【答案】D

　　【解析】企业累计对外投资不得超过本企业净资产的50％，因此甲企业对丙企业的对外投资不得超过8000×50％－1000＝3000（万元）。

　　二、国有资产产权界定的范围和原则（P67）

　　1、国有资产产权界定的范围

　　国有资产产权界定是指对国有资产的所有权以及（与财产所有权有关的）经营权、使用权等产权的归属进行确认的一种法律行为，产权界定的范围不包括债权。

　　【例题4】国有资产产权界定是对国有资产的（　）的归属进行确认的一种法律行为。

　　A．所有权

　　B．经营权

　　B．使用权

　　D．债权

　　【答案】ABC

　　2、国有资产产权界定的原则

（1）国家所有、分级分工管理原则

（2）"谁投资、谁拥有产权"的原则

　　三、国有资产所有权界定原则（历年考试的重点）（P68－70）

　　1、事业单位国有财产的界定

　　凡是国家机关及国有企业单位"创办的或者所属的"事业单位，其占有使用的资产全部属于国有资产；非国家机关及非国有企业单位创办的事业单位，凡是由国家投入的资产属于国有资产。

　　2、全民所有制企业的产权界定（第2、3、4条）

（1）以全民所有制企业担保，完全用国内外借入资金投资创办的全民所有制企业，其收益积累的净资产，界定为国有资产。

（2）全民所有制企业接受馈赠形成的资产，界定为国有资产。

　　3、集体所有制企业的产权界定（第1、2、3、4、5、7条）

（1）国家对集体企业的投资及其收益形成的所有制权益，其产权归国家所有。

　　【解释】政府、国有企业为安置待业青年、企业下岗人员拨给或者投入集体企业的资产，明确是无偿转让（或者有偿转让而收取的转让费已达到其资产原值的），该资产及其收益形成的所有制权益，其产权归集体企业所有。

（2）全民所有制企业以货币、实物和所有权属于国家的土地使用权、知识产权独资创办的"以集体企业名义"注册登记的企业，界定为国有资产；

　　【解释】不管是以谁的名义注册登记的，谁投资、谁拥有产权，东西属于国有企业的，肯定界定为国有资产。

　　（3）集体企业依据国家法律、法规等有关政策、规定享受的优惠，包括以税还贷、税前还贷和各种减免税所形成的所有制权益的界定（重点掌握）

　　【解释】

（1）1993年6月30日前形成的，其产权全部归劳动者集体所有；

（2）1993年7月1日后形成的：

属于国家税收应收未收的税款部分，全部界定为国有资产；享受减免税形成的资产中，（只有）列入"国家扶持基金"等投资性的减免税部分界定为国有资产。

　　集体企业改组为股份制企业时，改组前税前还贷形成的资产中：

（1）国家税收应收未收的税款全部界定为国家股；

（2）在各种减免税形成的资产中：

　　①列为"国家扶持基金"等投资性的减免税部分界定为国家股；

　　②其他减免税部分界定为企业资本公积金。

　　【例题5】1998年某集体企业改组为股份制企业，改组前税前还贷形成的1000万元资产中，国家税收应收未收的税款为400万元，各种减免税形成的资产为600万元，其中列为"国家扶持基金"的减免税部分为100万元，根据有关规定，应界定为国家股的数额为（　）万元。

　　A．100

　　B．400

　　C．500

　　D．1000

　　【答案】C

　　【解析】

（1）国家税收应收未收的税款（400万元）全部界定为国家股；

（2）在各种减免税形成的资产中：

　　①列为"国家扶持基金"等投资性的减免税部分（100万元）界定为国家股；

　　②其他减免税部分界定为企业资本公积金。

　　（4）集体企业使用银行贷款形成的资产，全民单位"只提供担保的"，不界定为国有资产；但履行了连带责任的，全民单位应予以追索清偿或者协商转为投资。

　　【解释】甲集体企业向银行贷款100万元，国有企业乙提供连带保证。

如果甲集体企业自己清偿的银行贷款（国有企业未履行保证责任），则这100万元形成的资产属于集体企业所有；如果甲集体企业不能清偿银行贷款，乙企业向银行还本付息110万元，则乙企业应当向集体企业予以追索或者协商转为投资。

　　（5）集体企业无偿占用国有土地的，改组为股份制企业时，国有土地折价部分形成的国家股份，界定为国有资产。

　　【解释】

（1）集体企业"无偿"占用国有土地的，在改组为股份制企业时，国有土地的折价部分界定为国有资产；

（2）如果集体企业"有偿"占用国有土地的，在改组为股份制企业时，国有土地的折价部分不属于国有资产。

　　【例题6】某集体企业在改组为股份制企业时，经依法评估确认，其全部资产额为人民币5000万元。

在该企业的资产中，1992年前用税前还贷形成的资产为人民币1000万元；由国有企业担保，通过银行贷款形成的资产为人民币1000万元，该贷款已由集体企业还清；集体企业原无偿使用国有土地使用权折价人民币3000万元。

根据《国有资产产权界定和产权纠纷处理暂行办法》的规定，该集体企业资产中，应界定为国有资产的数额为人民币（　）万元。

（1999年）

　　A．1000　　

　　B．2000　　

　　C．3000　

　　D．5000

　　【答案】C

　　【解析】

（1）1992年前用税前还贷形成的资产（1000万元）不属于国有资产。

根据有关规定，集体企业改组为股份制企业时，对于改组前税前还贷形成的资产，1993年6月30日前形成的，其产权归劳动者集体所有，不界定为国有资产。

（2）集体企业使用银行贷款形成的资产（1000万元），全民单位只提供担保的，不界定为国有资产。

　　（3）集体企业改组为股份制企业时，国有土地折价部分形成的国家股份（3000万元），界定为国有资产。

　　【例题7】根据国有资产产权界定管理的有关规定，下列资产中，应当界定为国有资产的是（　）。

（2001年）

　　A．国有企业为安置企业下岗人员无偿投入集体企业的资产

　　B．国有独资公司投资创办的以集体企业名义注册登记的企业的资产

　　C．集体企业由国有企业提供担保而未发生担保责任使用银行贷款形成的资产

　　D．集体企业改组为股份制企业时有偿占用的国有土地折价形成的资产

　　【答案】B

　　【解析】

（1）国有企业为安置企业下岗人员投入集体企业的资产，明确是无偿转让（或者有偿转让而收取的转让费已达到其资产原值的），其产权归集体企业所有；

（2）全民所有制企业以货币、实物和所有权属于国家的土地使用权、知识产权独资创办的以集体企业名义注册登记的企业，界定为国有资产；

　　（3）集体企业使用银行贷款形成的资产，全民单位只提供担保的，不界定为国有资产。

　　【例题8】根据国有资产产权界定的有关规定，下列资产中，应界定为国有资产的有（　）。

（1998年）

　　A．国家机关所属的事业单位占有使用的资产

　　B．由国有企业提供担保，完全用借入资金投资创办的企业，其收益积累的净资产

　　C．由国有企业提供一般保证，集体企业利用银行借款积累形成的资产

　　D．国有企业为安置企业富余人员而无偿转让给集体企业的资产

　　【答案】AB

　　【解析】

（1）凡是国家机关及国有企业单位创办的或者所属的事业单位，其占有使用的资产全部属于国有资产，因此选项A是正确的；

（2）以全民所有制企业担保，完全用国内外借入资金投资创办的全民所有制企业，其收益积累的净资产，界定为国有资产，因此选项B是正确的；

　　（3）集体企业使用银行贷款形成的资产，全民单位只提供担保的，不界定为国有资产，但履行了连带责任的，全民单位应当予以追索清偿或者协商转为投资。

因此，选项C是错误的；

　　（4）国有企业为安置企业富余人员投入集体企业的资产，明确是无偿转让（或者有偿转让而收取的转让费已达到其资产原值的），其产权归集体企业所有，不界定为国有资产。

因此，选项D是错误的。

　　【例题9】根据国有资产产权界定管理的有关规定，下列资产中，应当界定为国有资产的有（　）。

（2002年）

　　A．国有企业接受馈赠形成的资产

　　B．集体企业使用银行贷款资金由国有企业提供担保而未发生担保责任所形成的资产

　　C．国有企业以从中外合资经营企业分得的利润再投资所形成的资产

　　D．国家授权投资的机构或部门直接向新设立的股份有限公司投资形成的资产

　　【答案】ACD

　　【解析】集体企业使用银行贷款资金由国有企业提供担保而未发生担保责任所形成的资产，归集体企业所有。

　　【例题10】2000年某集体企业改组为股份制企业，改组前税前还贷形成的1000万元资产中，国家税收应收未收的税款为600万元，各种减免税形成的资产为400万元，其中列为"国家扶持基金"的减免税部分为300万元，根据有关规定，下列选项中，符合我国有关法律规定的是（　）。

　　A．国家税收应收未收的税款600万元全部界定为国家股

　　B．各种减免税形成的资产400万元全部界定为国家股

　　C．列为"国家扶持基金"的减免税部分300万元界定为国家股

　　D．其他减免税部分100万元界定为企业资本公积金

　　【答案】ACD

　　【解析】集体企业改组为股份制企业时，改组前税前还贷形成的资产中：

（1）国家税收应收未收的税款（600万元）全部界定为国家股；

（2）在各种减免税形成的资产中：

　　①列为"国家扶持基金"等投资性的减免税部分（300万元）界定为国家股；

　　②其他减免税部分100万元界定为企业资本公积金。

　　四、应当进行产权界定的情形（P72）

　　占有、使用国有资产的单位，发生以下情形的，应当进行产权界定：

（1）与外方合资、合作的；

（2）实行股份制改造和与其他企业联营的；

　　（3）发生兼并、拍卖等产权变动的。

　　【解释】国家机构及所属事业单位不得投资创办企业和经济实体。

　　【例题11】根据国有资产管理法律制度规定，国有企业甲发生的下列情形中，必须进行产权界定的是（　）。

　　A．与境外乙公司成立中外合资经营企业

　　B．甲企业实行股份制改造

　　C．甲企业与丙企业联营

　　D．甲企业被丁企业兼并

　　【答案】ABCD

　　五、产权纠纷的处理程序（P72-73）

　　考生应严格区分内部矛盾和外部矛盾的处理原则：

　　1、内部矛盾（全民所有制单位之间产生的纠纷）

　　由当事人协商解决；经协商不能解决的，应向同级或者共同上一级国有资产管理部门申请调解和裁定，必要时报有权管辖的人民政府裁定，但最终裁定权由国务院行使；但不能引入司法程序。

　　【例题12】A市的全民所有制单位甲与B市的全民所有制单位乙因对国有资产的使用权发生争议而产生纠纷，根据我国《国有资产产权界定和产权纠纷处理暂行办法》的规定，当事人可以采用以下（　）方式解决争议。

　　A．协商解决

　　B．向共同的上一级国有资产管理部门申请调解和裁定

　　C．向人民法院提起诉讼

　　D．必要时报有权管辖的人民政府裁定

　　【答案】ABD

　　2、外部矛盾（即全民所有制单位与其他经济成分之间的产权纠纷）

　　首先由全民所有制单位提出处理意见，报同级国有资产管理部门同意后，与对方当事人协商解决；经协商不能解决的，依司法程序处理。

　　【例题13】泰市的荣昌公司为国有企业，荣发公司为集体企业，这两个企业因资产归属问题发生产权纠纷。

荣昌公司经主管国有资产管理部门同意，提出了一套处理产权纠纷的意见，并与荣发公司协商解决，荣发公司不同意荣昌公司的处理意见。

根据国有资产产权纠纷处理的有关规定，荣昌公司可以提请（　）。

（1998年）

　　A．泰市的国有资产管理部门裁定解决

　　B．泰市上一级国有资产管理部门裁定解决

　　C．泰市的人民政府裁定解决

　　D．人民法院依司法程序处理

　　【答案】D

　　六、应当进行评估的情形（2002年教材重大调整）（P74）

（一）必须进行资产评估的情形

　　1、整体或者部分改建为有限责任公司或者股份有限公司

　　2、以非货币资产对外投资

　　3、合并、分立、清算

　　4、除上市公司以外的原股东股权比例变动

　　5、除上市公司以外的整体或者部分产权（股权）转让

　　6、资产转让、置换、拍卖

　　7、整体资产或者部分资产租赁给非国有单位

　　8、确定诉讼资产价值

　　9、国有资产占有单位收购非国有资产、与非国有单位置换资产、接受非国有单位以实物资产偿还债务的，对其非国有资产应当进行评估

（二）可以不进行资产评估的情形

　　经各级人民政府及其授权部门批准，对整体企业或者部分资产实行无偿划转，以及国有独资企业之间的合并、资产（产权）划转、置换或者转让的，可以不进行资产评估。

　　【解释】

（1）凡是有可能引起国有资产流失的情形，必须进行资产评估。

例如，甲集体企业向乙国有企业借款100万元，集体企业拟以自己"价值100万元"的机器设备偿还债务，则对其机器设备必须进行资产评估；

（2）如果不会引起国有资产的流失，则可以进行资产评估，也可以不进行资产评估。

例如，甲国有企业将一台价值100万元的机器设备转让给乙国有企业，转让双方均为国有企业，不会引起国有资产的流失，因此可以不进行资产评估。

如果甲国有企业将机器设备转让给丙合伙企业，则必须进行资产评估。

　　【例题14】根据国有资产评估的有关规定，国有资产占有单位在发生下列情形时，必须进行资产评估的有（　）。

　　A．整体改建为有限责任公司

　　B．以非货币资产对外投资

　　C．确定诉讼资产价值

　　D．国有独资企业之间的资产置换

　　【答案】ABC

　　【解析】经各级人民政府及其授权部门批准，对整体企业或者部分资产实行无偿划转，以及国有独资企业之间的合并、资产（产权）划转、置换或者转让的，可以不进行资产评估。

　　【例题15】根据国有资产评估管理的有关规定，国有资产占有单位发生的下列行为中，应当进行资产评估的有（　）。

（2002年）

　　A．以无形资产对外投资

　　B．以部分资产改建为有限责任公司

　　C．将部分资产租赁给非国有单位使用

　　D．接受非国有单位以实物资产偿还债务

　　【答案】ABCD

　　【例题16】根据国有资产管理法律制度规定，下列各项中，应当进行资产评估的是（　）。

　　A．国有独资企业之间的合并

　　B．国有独资企业之间的资产置换

　　C．国有企业与集体企业之间的资产置换

　　D．国有独资企业之间转让财产

　　【答案】C

　　七、国有资产评估项目的核准制、备案制（2002年新增）（P75）

　　从2002年起，国家取消了政府部门对国有资产评估项目的立项、确认审批制度。

由国有资产占有单位聘请中介机构独立进行，评估报告的法律责任"由签字的注册评估师及所在评估机构共同承担"（注意判断题）。

　　【例题17】根据国有资产管理法律制度规定，资产评估报告的法律责任由（　）承担。

　　A．签字的注册评估师

　　B．资产评估机构

　　C．签字的注册评估师及其所在的资产评估机构共同

　　D．资产评估机构和被评估单位共同

　　【答案】C

　　1、核准制（P75）

（1）核准制的范围：

经各级人民政府批准的涉及国有资产产权变动、对外投资等经济行为的"重大经济项目"，其国有资产评估实行核准制。

　　【例题18】自2002年起，国有资产评估项目实行核准制和备案制。

凡由国务院批准的涉及国有资产产权变动的重大经济项目，其国有资产评估实行核准制；凡由省级人民政府批准的涉及国有资产产权变动的重大经济项目，其国有资产评估实行备案制。

（　）（2002年）

　　【答案】×

（2）国有资产占有单位应当在评估报告有效期届满前2个月（注意单选题）向财政部门提出核准申请。

　　【例题19】根据国有资产管理法律制度规定，国有资产占用单位应当在资产评估报告有效期届满前（　）向财政部门提出核准申请。

　　A．1个月

　　B．2个月

　　C．3个月

　　D．6个月

　　【答案】B

　　（3）国有资产占有单位提出核准申请时，应当报送的文件。

　　（4）财政部门收到审核申请后，应当在20个工作日内（注意单选题）完成对评估报告的审核；对于备案制，财政部门收到备案材料后，应当在10个工作日内办理备案手续。

　　（5）注意审核的内容。

　　2、备案制（P76）

（1）涉及多个产权主体的评估项目，按"国有股权""最大股东"的资产财务隶属关系办理备案手续；持股比例相同的，经协商可以委托其中一方办理备案手续。

　　【例题20】某股份制企业的股权结构如下：

北京市的甲国有企业占25％，上海市的乙国有企业占35％，深圳市的丙个人独资企业占40％。

2003年4月，该股份制企业拟与某集体企业合并。

根据国有资产管理法律制度规定，下列选项中，正确的是（　）。

　　A．由甲企业向北京市国有资产管理部门办理备案手续

　　B．由乙企业向上海市国有资产管理部门办理备案手续

　　C．由丙企业向深圳市国有资产管理部门办理备案手续

　　D．经协商委托其中一方办理备案手续

　　【答案】B

（2）如果实际交易价格与评估结果相差10％以上的，占有单位应当向同级财政部门作出书面说明（2002年单选题）。

（P81）

　　【例题21】根据国有资产管理的有关规定，国有资产占有单位转让国有资产时，实际交易价格与评估结果差异达到一定比例的，应当向同级财政部门以及其他相关部门作出书面说明。

该差异比例是（　）。

（2002年）

　　A．2％以上

　　B．5％以上

　　C．8％以上

　　D．10％以上

　　【答案】D

　　八、评估机构违反规定的法律责任（2002年新增）（P78）

　　【解释】在上市过程中，注册会计师可能出具虚假的验资报告，资产评估师可能出具虚假的资产评估报告；上市以后，上市公司的财务总监可能授意、指使会计人员出具虚假的年度报告，注册会计师可能出具虚假的审计报告。

考生应注意有关当事人出具虚假报告的法律责任。

　　1、资产评估报告的法律责任"由签字的注册评估师及所在评估机构共同承担"（注意判断题）。

　　2、故意出具虚假的资产评估报告

　　资产评估机构与委托人或者被评估单位串通作弊，故意出具虚假的资产评估报告的，没收违法所得，处以违法所得1－5倍的付款，并予以暂停执业；给利害关系人造成重大经济损失或者产生恶劣社会影响的，吊销资产评估资格证书。

　　3、因过失出具有重大遗漏的资产评估报告

　　责令改正，情节严重的，处以所得收入1－3倍的罚款，并予以暂停执业。

　　九、国有资产产权登记

　　1、哪些企业需要进行国有资产的产权登记（P79）

　　只要是占有"国有资产"的企业，不论是集体企业、有限责任公司、股份有限公司，还是中外合资经营企业、中外合作经营企业，都应当进行"国有资产"的产权登记。

　　【例题22】根据企业国有资产产权登记管理的有关规定，下列选项中，应当依照规定申请办理国有资产产权登记的有（　）。

（2000年）

　　A．国有独资公司

　　B．占有、使用国有资产的集体企业

　　C．国有企业投资设立的有限责任公司

　　D．国家授权投资的机构

　　【答案】ABCD

　　2、由谁向谁登记（P80）

（1）由两个及两个以上主管部门、地区或者国有企业、国有独资公司共同投资设立的企业，按"国有资本额"最大的出资者的产权归属关系确定企业产权登记的管辖机关；

（2）如国有资本各出资者出资额相等，则按其推举的出资者的产权归属关系确定企业产权登记的管辖机关。

　　【例题23】A省管辖的甲国有企业与B省管辖的乙国有独资公司共同投资在C省设立丙有限责任公司。

其中，甲企业投资占65％，乙公司投资占35％。

根据企业国有资产产权登记管理的有关规定，丙公司的产权登记管辖机关是（　）。

（2000年）

　　A．A省的国有资产管理部门

　　B．B省的国有资产管理部门

　　C．C省的国有资产管理部门

　　D．甲企业和乙公司共同推举的A省或B省或C省的国有资产管理部门

　　【答案】A

　　【例题24】A省管辖的甲国有企业、B省管辖的乙国有独资公司、C省管辖的丙合伙企业共同投资在D省设立丁有限责任公司。

其中，甲企业投资占35％，乙公司占25％，丙企业占40％。

根据国有资产产权登记管理的有关规定，丁公司的产权登记管辖机关是（　）。

　　A．A省的国有资产管理部门

　　B．B省的国有资产管理部门

　　C．C省的国有资产管理部门

　　D．D省的国有资产管理部门

　　【答案】A

　　【解析】由两个及两个以上主管部门、地区或者国有企业、国有独资公司共同投资设立的企业，按照"国有资本额"最大的出资者的产权归属关系确定企业产权登记的管辖机关。

　　3、变动产权登记的内容（P80）

　　【解释】只有企业的"国有"资本额发生变动、"国有"资本出资者发生变动的，才需要办理"国有资产"的产权变动登记。

　　【例题25】根据国有资产管理法律制度规定，下列情形中，应当进行变动产权登记的是（　）。

　　A．企业法定代表人改变

　　B．企业组织形式发生变动

　　C．企业国有资本出资者发生变动

　　D．企业国有资本额发生增减变动

　　【答案】ABCD

　　【解析】变动产权登记的内容包括：

（1）企业名称、住所或者法定代表人改变的；

（2）企业组织形式发生变动的；

　　（3）企业国有资本额发生增减变动的；

　　（4）企业国有资本出资者发生变动的。