中级会计师中级会计实务复习题集第2667篇.docx

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中级会计师中级会计实务复习题集第2667篇

2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习

一、单选题

1.下列各项中，关于或有事项的说法正确的是（）。

A、或有事项的现存状况是过去及将来的事项所引起的客观存在

B、或有事项的结果预计将会发生，但发生的具体时间或金额具有不确定性

C、或有事项只能对企业发生不利影响

D、所有的不确定性均属于或有事项

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【知识点】：

第12章>第1节>或有事项的概念及其特征

【答案】：

B

【解析】：

或有事项的现存状况是过去的交易或事项所引起的客观存在，选项A错误；或有事项会对企业产生有利或不利的影响，选项C错误；企业会计处理过程中具有不确定性的事项并非都是或有事项，选项D错误。

2.M公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，于年末资产负债表日一次计提。

2018年12月31日库存自制半成品A的实际成本为200万元，预计进一步加工所需费用为65万元。

M公司已经就全部A自制半成品加工完成后的甲产品与乙公司签订了销售合同，合同约定销售价格为260万元，该类产品市场价格为270万元，M公司预计销售该产品还需要支付6万元的销售运输费以及税金。

假设M公司A自制半成品存货2018年1月1日“存货跌价准备”账户余额为3万元，则M公司2018年12月31日应当对该存货计提的跌价准备为（）万元。

A、0

B、2

C、4

D、8

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【知识点】：

第2章>第2节>存货期末计量方法

【答案】：

D

【解析】：

由于甲产品是签有不可撤销合同的，因此在计算产成品可变现净值时需要以合同价格为基础。

甲产品可变现净值=260-6=254（万元），甲产品的成本=200+65=265（万元），用自制半成应该按照可变现净值计量。

自制半成品A品生产的甲产品发生减值，因此表明自制半成品．

A的可变现净值=260-65-6=189（万元），成本为200万元，存货跌价准备期末余额=200-189=11（万元），因M公司自制半成品A在2018年1月1日“存货跌价准备”账户余额为3万元，所以本期应当计提的存货跌价准备=11-3=8（万元）。

3.某消费品制造商甲公司签订了一项合同，向一家全球大型连锁零售店客户销售商品，合同期限为1年。

该零售商承诺，在合同期限内以约定价格购买至少价值1500万元的产品。

同时合同约定，甲公司需在合同开始时向该零售商支付150万元的不可退回款项。

该款项旨在就零售商需更改货架以使其适合放置甲公司产品而作出补偿。

第一个月该零售商销售货物开具发票的金额为200万元（不含增值税）。

甲公司第一个月应确认的收入为（）万元。

A、200

B、180

C、50

D、1350

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【知识点】：

第13章>第2节>确定交易价格

【答案】：

B

【解析】：

企业应付客户对价的，应当将该应付对价冲减交易价格。

甲公司应付客户对价150万元，占合同约定交易价格1500万元的10％（150／1500），则甲公司第一个月应确认收入=200-200×10％=180（万元）。

4.某企业当期净利润为600万元，其中处置相关资产产生的投资收益为100万元，财务费用为60万元（其中与筹资活动有关的为50万元，与经营活动有关的为10万元），经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为50万元（其中40万元影响损益，10万元计入在建工程），无形资产摊销为10万元（均影响损益）。

没有其他影响经营活动现金流量的项目，则该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。

A、500

B、850

C、450

D、510

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【知识点】：

第19章>第1节>现金流量表

【答案】：

A

【解析】：

将净利润调整为经营活动现金流量净额时，财务费用不考虑与经营活动有关的部分，累计折旧不考虑计入在建工程部分。

该企业当期经营活动产生的现金流量净额。

）万元=600-100+50-75-25+（50-10）+10=500（

5.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A、为建造固定资产领用的工程物资计入当期损益

B、固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失

C、工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出

D、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账

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【知识点】：

第3章>第1节>固定资产的初始计量

【答案】：

D

【解析】：

选项A、B和C应计入所建造固定资产的成本。

6.2016年1月20日，甲房地产开发公司（以下简称“甲公司”）以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用年限为50年。

2016年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。

2017年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。

该商业设施预计使用年限为20年。

因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于2017年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。

假定采用总额法核算政府补助，则下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确

A、政府补助在收到时确认为递延收益30万元

B、政府补助在收到时确认为当期营业外收入30万元

C、取得该土地使用权时支付的金额900万元计入房地产开发成本

D、商业设施所在地块的土地使用权取得时应计入管理费用

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【知识点】：

第14章>第2节>与资产有关的政府补助

【答案】：

A

【解析】：

取得与资产相关的政府补助应该计入递延收益，选项A正确，选项B错误；商业设施不属于存货，取得该土地使用权时支付金额应确认为无形资产，选项C和D错误。

7.2018年11月11日，甲公司向其子公司乙公司出售一批存货，该批存货的成本为2300万元（未计提存货跌价准备），售价为3000万元。

乙公司取得后作为存货核算，至年末乙公司出售该批存货的30％，乙公司个别报表中对剩余存货计提了500万元的存货跌价准备。

不考虑其他因素，则甲公司在编制合并报表时应抵销的“存货”项目的金额为（）万元。

A、490

B、210

C、500

0

、D．

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【知识点】：

第19章>第3节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目

【答案】：

D

【解析】：

甲公司应编制的抵销分录：

借：

营业收入3000

贷：

营业成本3000

借：

营业成本490（3000-2300）×（1-30％）

贷：

存货490

合并报表角度确认存货的成本=2300×（1-30％）=1610（万元），可变现净值=3000×（1-30％）-500=1600（万元），合并报表中应计提存货跌价准备10万元（1610-1600），个别报表中计提存货跌价准备500万元，应抵销存货跌价准备490万元。

借：

存货490

贷：

资产减值损失490

综上，合并报表应抵销存货项

8.2017年10月15日乙公司以甲公司名义开设一家连锁店，甲公司于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元（其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费，设施提供后由乙公司所有；15万元为次年1月提供市场培训等后续服务收费），2017年11月1日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施，成本为30万元，预计2018年1月提供相关后续服务的成本为12万元。

不考虑其他因素，甲公司2017年度因该交易应确认的收入为（）万元。

A、9

B、15

C、35

D、50

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【知识点】：

第13章>第2节>确定交易价格

【答案】：

C

【解析】：

甲公司2017年度因该交易应确认的收入为35万元，收取的次年1月提供市场培训等后续服务费应当确认为合同负债，选项C正确。

9.甲公司原持有乙公司25％的股权（具有重大影响），作为长期股权投资核算。

2018年7月2日从非关联方处再次购买乙公司45％的股权（不属于“一揽子交易”）从而能够控制乙公司，支付购买价款3825万元。

当日，原25％股权的账面价值为2000万元（投资成本1800万元，其他权益变动200万元），公允价值为2125万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元。

万元。

（）不考虑其他因素，则在购买日合并报表中，甲公司应确认的投资收益为

A、0

B、325

C、125

D、200

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【知识点】：

第19章>第7节>追加投资的会计处理

【答案】：

B

【解析】：

合并报表中应确认的投资收益=2125-2000+200=325（万元）。

10.甲公司以每件200元的价格向其客户销售50件产品，收到10000元的货款。

按照销售合同，客户有权在30天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。

每件产品的成本为150元。

甲公司预计会有3件（即6％）产品被退回，而且即使估算发生后续变化，也不会导致大量收入的转回。

甲公司预计收回产品的成本不会太大，并认为再次出售产品时还能获得利润。

甲公司销售50件产品应确认的收入为（）元。

A、10000

B、9400

C、0

D、2500

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【知识点】：

第13章>第4节>附有销售退回条款的销售

【答案】：

B

【解析】：

甲公司销售50件产品应确认收入=10000×（1-6％）=9400（元）。

11.国内某公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税人，购买商品适用的增值税税率为16%。

2018年5月12日，从国外购入某原材料共计200万欧元（不含增值税），当日的即期汇率为1欧元=7.6元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为152万元人民币，支付的进口增值税税额为267.52万元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付，该公司购入原材料的成本为（）万元人民币。

A、1672

B、1520

C、1804.24

D、1956.24

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外币交易的会计处理>节1第>章16：

第【知识点】．

【答案】：

A

【解析】：

该公司购入原材料的成本=200×7.6+152=1672（万元人民币）。

12.甲公司以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

2018年8月1日从境外购入存货一批，价款为400万美元，当日即期汇率为1美元=6．40元人民币，款项尚未支付。

8月19日从境外购入一台固定资产，价款500万美元，当日即期汇率为1美元=6．41元人民币，款项已支付。

8月31日即期汇率为1美元=6．35元人民币，假定不考虑增值税等其他因素，则甲公司因上述事项当月应计入财务费用的金额为（）万元人民币。

A、16

B、20

C、4

D、-20

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【知识点】：

第16章>第1节>外币交易的会计处理

【答案】：

D

【解析】：

存货、固定资产属于外币非货币性项目，应付账款属于外币货币性项目，所以甲公司因上述事项计入财务费用的金额=400×（6．35-6．4）=-20（万元人民币）（即应付账款期末产生的汇兑损益金额）。

13.A公司2017年发生900万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。

税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。

A公司2017年度实现销售收入5000万元。

2017年12月31日，A公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（）万元。

A、750

B、150

C、0

D、900

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【知识点】：

第15章>第1节>暂时性差异

【答案】：

B

【解析】：

因按照税法规定，该类广告费支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除750万元（5000×15%），当期未予税前扣除的150万元万元。

150可以在以后纳税年度结转扣除，形成的可抵扣暂时性差异为（900-750）．

14.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。

2017年8月10日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1000万元，销售成本为600万元。

至2017年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%，确认收入720万元。

2017年合并财务报表中应确认的营业收入的金额为（）万元。

A、1000

B、600

C、720

D、1720

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【知识点】：

第19章>第4节>编制合并利润表时应抵消处理的项目

【答案】：

C

【解析】：

2017年合并财务报表应确认的营业收入为对外销售收入720万元。

15.甲公司（增值税一般纳税人将某商标使用权自2017年7月1日出租给乙公司，合同规定出租期限为3年，每月租金收入100万元，每月月末收取当月租金。

2017年7月31日收到当月的租金及增值税合计106万元（可抵扣增值税税额为6万元），已办理入账手续。

该商标权每月的摊销额为50万元，未发生其他相关费用。

甲公司该商标权影响2017年7月份营业利润的金额为（）万元。

A、100

B、50

C、56

D、106

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【知识点】：

第6章>第4节>无形资产出租

【答案】：

B

【解析】：

甲公司会计处理如下：

借：

银行存款106

贷：

其他业务收入100

应交税费—应交增值税（销项税额）6

借：

其他业务成本50

贷：

累计摊销50

影响营业利润的金额=100-50=50（万元）。

16.甲公司2016年年末对W产品生产线进行减值测试，预计2017年W产品销售收入1200万元，万20年收回2018年应收账款将于2017日前收回。

31月12年2016年及以前的应收账款于2016．

元，其余均在2017年收回。

2017年甲公司发生以下支出：

购买材料支付现金600万元，以现金支付职工薪酬180万元，其他现金支出100万元。

甲公司适用的折现率为5%（税前），甲公司认为5%是W产品生产线的最低必要报酬率，假定2017年现金流量均在年底发生。

2016年年末甲公司预计2017年现金流量的现值是（）万元

A、285.71

B、304.77

C、1042.88

D、1123.83

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【知识点】：

第8章>第2节>资产预计未来现金流量现值的确定

【答案】：

A

【解析】：

甲公司预计2017年现金流量的现值=（1200-20-600-180-100）/（1+5%）=285.71（万元）。

17.下列各项中，属于企业应暂停借款费用资本化的事项是（）。

A、可预见不可抗力因素导致暂停5个月

B、安全检查暂停1个月

C、工程事故连续暂停2个月

D、资金周转发生困难连续暂停4个月

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【知识点】：

第10章>第3节>借款费用的确认

【答案】：

D

【解析】：

符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。

选项A和B属于正常中断，无须暂停资本化，选项C，中断时间未连续超过3个月，无须暂停资本化。

18.2018年甲公司适用的所得税税率为25％，年初递延所得税资产余额120万元，递延所得税负债余额10万元，当年利润总额为580万元，以前年度未弥补亏损180万元，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末公允价值下降100万元，超标业务招待费10万元，超标广告费40万元。

从2019年开始甲公司适用的所得税税率为15％。

则2018年度甲公司所得税费用应确认（）万元。

A、187．5

B、137．5

C、147．5

5

．82、D．

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【知识点】：

第15章>第3节>所得税费用

【答案】：

A

【解析】：

应交所得税=（580-180+100+10+40）×25％=137．5（万元），递延所得税资产当年发生额=（120÷25％-180+40+100）×15％-120=-54（万元），递延所得税负债当年发生额=10÷25％×15％-10=-4（万元）。

所得税费用=137．5+54-4=187．5（万元）。

19.2017年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付价款2078．98万元，另支付交易费用10万元。

该债券发行日为2017年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5％，实际年利率为4％，每年12月31日支付当年利息。

甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。

假定不考虑其他因素，甲公司持有该债券投资2018年应确认的利息收入为（）万元。

A、100

B、82．90

C、72

D、82．50

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【知识点】：

第9章>第2节>金融资产和金融负债的后续计量

【答案】：

B

【解析】：

2017年12月31日该以摊余成本计量的金融资产的摊余成本=（2078．98+10）×（1+4％）-2000×5％=2072．54（万元），2018年应确认利息收入=2072．54×4％=82．90（万元）。

20.甲公司管理层2017年11月1日决定停止某车间的生产任务，制定了一项职工没有选择权的辞退计划，拟辞退生产工人150人、总部管理人员15人，并于2018年1月1日执行，辞退补偿为生产工人每人2．5万元、总部管理人员每人45万元。

该计划已获董事会批准，并已通知相关职工本人。

不考虑其他因素，关于2017年的会计处理，下列说法正确的是（）。

A、借记管理费用科目675万元

B、借记生产成本科目375万元

C、借记管理费用科目1050万元

D、借记制造费用科目1050万元

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【知识点】：

第10章>第1节>职工薪酬的确认和计量

C

：

【答案】．

【解析】：

辞退福利应全部记入“管理费用”科目，金额=150×2．5+15×45=1050（万元）。

21.东方公司为增值税一般纳税人。

2017年，东方公司根据市场需求的变化，决定停止生产丙产品。

为减少不必要的损失，决定将原材料中专门用于生产丙产品的外购D材料全部出售，2017年12月31日其总成本为200万元，数量为10吨。

据市场调查，D材料的市场销售价格为20万元/吨（不含税），同时销售10吨D材料将发生的销售费用及税金为1万元。

2017年12月31日D材料的账面价值为（）万元。

A、199

B、200

C、190

D、180

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【知识点】：

第2章>第2节>存货期末计量方法

【答案】：

A

【解析】：

2017年12月31日D材料的可变现净值=10×20-1=199（万元），成本为200万元，所以账面价值为199万元。

22.下列有关或有事项的表述中，正确的是（）。

A、或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债

B、对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产

C、或有事项指的是未来事项

D、或有事项满足负债确认条件时应确认为预计负债

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【知识点】：

第12章>第2节>或有事项的确认

【答案】：

D

【解析】：

或有负债属于或有事项中的一项内容，有或有事项不一定有或有负债，选项A不正确；与或有事项有关的义务在满足预计负债的确认条件时，才应确认为预计负债；或有事项形成的或有资产只有在企业基本确定能够收到的情况下，才能转变为真正的资产，从而应当予以确认，选项B不正确；或有事项指过去的交易或事项形成的，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实，选项C不正确。

23.某核电站以10000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1000万元（金额较大），该弃置费用按实际利率折现后的万元。

（）万元。

不考虑其他因素，该核电站的入账价值为620金额为

A、9000

B、10000

C、10620

D、11000

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【知识点】：

第3章>第1节>固定资产的初始计量

【答案】：

C

【解析】：

该核电站的入账价值=10000+620=10620（万元）。

24.甲公司2018年12月31日发现2016年和2017年对某项管理用固定资产漏提折旧合计30万元，在2016年和2017年所得税申报时也未扣除此项费用。

甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。

根据税法规定此项费用可以在2018年度所得税申报时追溯扣除。

则此项会计差错累积影响数为（）万元。

A、30

B、22．5

C、20．25

D、16．2

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【知识点】：

第17章>第3节>前期差错更正的会计处理

【答案】：

B

【解析】：

前期差错累积影响数是指前期差错发生后对差错期间每期净利润的影响数之和，即累积影响数=30×（1-25％）=22．5（万元）。

25.乙公司2012年12月31日外购一栋写字楼，入账价值为460万元，于取得当日对外出租，租赁期开始日为2012年12月31日，租期为2年，年租金35万元，从2013年开始每年12月31日收取租金。

该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。

2013年12月31日，该栋写字楼的公允价值为500万元，2014年12月31日乙公司出售该写字楼，售价520万元，不考虑相关税费，该写字楼对乙公司2014年度损益的影响金额为（）万元。

A、20

B、35

C、55

D、95

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投资性房地产的处置>节4第>章4：

第【知识点】．

【答案】：

C

【解析】：

2014年的会计处理为：

借：

银行存款35

贷：

其他业务收入35

借：

银行存款520

贷：

其他业务收入520

借：

其他业务成本500

贷：

投资性房地产——成本460

——公允价值变动40

借：

公允价值变动损益40

贷：

其他业务成本40

2014年度影响损益的金额=35+520-500-40+40=55（万元）

26.下列经济业务中，会影响企业营业利润的是（）。

A、转销无须支付的应付账款

B、接受投资者追加实物资产投资

C、确认债务重组损失

D、进行外币兑换业务发生的汇兑损失

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【知识点】：

第1章>第3节>利润的定义及其确认条件

【答案】：

D

【解析】：

选项A记入“营业外收入”，不影响营业利润；选项B记入“实收资本”（或“股本”）和“资本公积”，不影响营业利润；选项C记入“营业外支出”，不影响营业利润；选项D记入“财务费用”，影响营业利润。

27.2017年12月31日，某事业单位应收账款余额为200万元，该单位经分析应收账款的性质、构成及以往坏账损失发生率等因素后，估计有4％的应收账款可能无法收回，因此确定坏账准备的提取比例为应收账款余额的4％。

2018年9月，该单位发现有4万元的应收账款已经确实无法收回。

按规定报经批准后核销坏账。

2018年12月31日，