增值税练习题01.docx

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增值税练习题01

增值税应纳税额计算题

1.增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（）

A.包装物租金B.手续费C.违约金D.销项税额

2.下列项目中，不得从计税销售额中扣除的有（）。

A、折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额

B、销售折扣额C、销售折让额D、销售退货额

3、某商物采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价3000元，本月售出电视机150台，旧电视机折价200元，共收回150台旧电视，该业务应纳增值税为（　　）

A、61025.64元B、65384.62元　

　C、73500元D、76500元

4.某家电卖场采用以旧换新方式销售电视一台，旧电视折价300元，向顾客收取现金700元，该笔业务的销项税额为（）

A.51B.119C.145.3D.68

5．某经中国人民银行批准的金银首饰经营单位为增值税一般纳税人，12年8月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链零售价3200元，每条旧项链作价1500元；为消费者进行首饰修理，取得首饰修理费1100元，则该企业当月应纳增值税为（）。

A、9299.15B、10040.55C、5100D、5967

6．某经中国人民银行批准的金店2014年7月采用以旧换新方式向消费者销售金项链10条，新项链零售价2800元/条，旧项链作价1000元/条；又取得首饰维修费收入4000元，则该金店本月应纳增值税为（）元。

A、4068.38B、4649.57

C、3196.58D、2615.38

7．某酒厂为一般纳税人。

本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为（　　）。

A、13600元B、13890.60元　　

　C、15011.32元D、15301.92元

8．某企业为增值税一般纳税人，本期销售收入280.8万元（含税），本期发出包装物收取押金9.36万元，本期逾期未归还包装物押金为4.68万元。

该企业本期应申报的销项税额为（）

A.40.8万元B.41.48万元

C.42.16万元D.41.6万元

9.以下既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（）

A.7%B.10%C.13%D.17%

10．某烟厂向农民收购一批烟叶，收购价款30万元，开具了从税务机关领购的收购凭证，则该笔业务允许抵扣的进项税额为（）万元。

A、3.9B、4.29C、5.148D、4.68

11.下列进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）

A.购进发生霉烂变质的货物的进项税额

B.外购货物或应税劳务用于非应税项目

C.外购原材料的进项税额

D.外购货物或应税劳务用于集体福利

12.下列进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）

A.外购货物或应税劳务用于个人消费

B.外购货物或应税劳务用于连续生产

C.外购货物或应税劳务用于免税项目

D.非正常损失的购进货物的进项税额

13.下列进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）

A.非正常损失的在产品所耗用的购进货物的进项税额

B.增值税专用发票符合抵扣要求

C.非正常损失的在产品所耗用的购进货物的进项税额

D.非正常损失的购进货物的进项税额

14．某企业将自产的货物（成本10万元，耗用材料价值8万元）发放优秀员工，将购买的货物（成本20万元）发放职工福利。

则下列正确的是（）。

A、销项税额1.87万元B、销项税额1.7万元

C、应纳税额1.7万元D、进项税额转出3.51万元

15.计算：

逐笔计算每一笔业务的增值税

（1）采用折扣销售方式销售一批货物，售价100万元，折扣10万元另开红字发票入账。

解析：

销项税额=100×17%=17（万元）

（2）为捐给灾区定制一批物资，取得专用发票注明价格2万元，货物入库。

解析：

进项税额=2×17%=3.4（万元）

（3）销售给某商场（小规模纳税人）一批货物，开具普通发票，金额12万元。

解析：

销项税额=12÷（1＋17%）×17%

=1.74（万元）

（4）销售一批货物，价格200万元，采用现金折扣方式，由于对方第12天付款，给与对方4万元折扣。

解析：

销项税额=200×17%=34（万元）

（5）进口一批商品（非消费品），取得海关完税证，关税完税价格为10万元。

商品进口关税为14%，增值税税率为17%。

解析：

进项税额=10×（1+14%）×17%

=1.938万元

商业折扣

某公司销货金额为10000，税额1700，提供商业折扣1%

若折扣额另开发票，分录为：

借:

银行存款11600

贷:

主营业务收入9900

应缴税费-应缴增值税（销项）1700（1000×17%）

销售额与折扣额在同一张发票上，分录为：

借:

银行存款11583

贷:

主营业务收入9900

应缴税费-应缴增值税（销项）1683

（9900×17%）

现金折扣

某公司销售产品一批，价目表中该产品价格（不含税）为100000元，增值税税率17%。

商业折扣10%，现金折扣为“10/5，N/10”。

客户于第三天付款。

发出商品应作分录

借：

应收账款  105300  

贷：

主营业务收入90000

    应交税金--销项税额15300

收到货款分录：

借：

财务费用  9000（90000*10%）

      银行存款  96300

      贷：

应收账款105300

销售折让与销售退回

[例1]大华公司售给达兴公司一批商品，增值税发票上的售价80000元，增值税额13600元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。

　　①销售实现时，大华公司应作如下会计分录：

　　借：

应收账款──达兴企业　93600

　　　　贷：

主营业务收入　80000

　　　　　　应交税费──应交增值税（销项税额）　13600

　　②发出销售折让时：

　　借：

主营业务收入　4000

　　　　应交税费──应交增值税（销项税额）　680

　　　　贷：

应收账款──达兴企业　4680

　　③实际收到款项时：

　　借：

银行存款　88920

　　　　贷：

应收账款──达兴企业　88920

　　[例2]若上例中达兴公司要求退货，则

　　①销售实现时，大华公司应作如下会计分录：

　　借：

应收账款──达兴企业　93600

　　　　贷：

主营业务收入　80000

　　　　　应交税费──应交增值税（销项税额）　13600

②发出销售退回时：

　借：

主营业务收入　80000

　　应交税费──应交增值税（销项税额）　13600

　　　　贷：

应收账款──达兴企业　93600

平销返利

A企业从其供货商B处以100元/台的价格购入一批商品，并与B约定：

A以100元/台的价格对外销售该商品，每销售一台可向B收取利润返还10元。

相关增值税处理方法如下：

商场每台商品的增值税销项税：

100/（1+17%）×17%=14.53（元）

商场每台商品的增值税进项税：

14.53-10/（1+17%）×17%=13.08（元）

商场每台商品需缴纳的增值税=14.53-13.08=1.45元