审计学 多选题3.docx
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审计学 多选题3.docx
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审计学多选题3
审计学多选题3
1.一般说来,计划审计工作主要包括()*
A.签订审计业务
B.初步业务活动(正确答案)
C.制定总体审计策略(正确答案)
D.制定具体审计计划(正确答案)
E.实施风险评估程序
答案解析:
一般来说,计划审计工作主要包括:
在本期审计业务开始时开展的初步业务活动;制定总体审计策略;制定具体审计计划等。
签订审计业务约定书在接受业务委托阶段进行,实施风险评估在审计计划阶段之后进行。
2.在审计中如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平,对财务报表的影响可能是重大的,此时注册会计师应该采取的措施有()*
A.扩大审计程序的范围来降低审计风险(正确答案)
B.追加审计程序来降低审计风险
C.要求被审计单位管理层调整财务报表(正确答案)
D.直接出具保留意见的审计报告
E.解除业务约定
答案解析:
在审计过程中,如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平,对财务报表的影响可能是重大的,注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。
3.下列各项基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计目标的有()*
A.期末所有存货存在
B.期末所有存货均己登记入账
C.当期计提的存货跌价准备正确(正确答案)
D.存货的入账成本正确(正确答案)
E.充分披露质押存货
答案解析:
基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计目标的有当期计提的存货跌价准备正确、存货的入账成本正确。
4.下列可能威胁独立性情形的有()*
A.收费主要来源于某一鉴证客户(正确答案)
B.与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益
C.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录(正确答案)
D.鉴证客户的董事、经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员(正确答案)
E.受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。
(正确答案)
答案解析:
可能威胁独立性的情形包括:
经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。
5.注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列哪些方面的内容()*
A.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围(正确答案)
B.实施审计程序的结果和获取的审计证据(正确答案)
C.审计证据是否充分和适当
D.就重大事项得出的结论(正确答案)
E.与被审计单位所处行业相关的会计问题
答案解析:
注册会计师编制的审计工作底稿,应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解以下三个方面的内容:
①按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围;②实施审计程序的结果和获取的审计证据;③就重大事项得出的结论。
6.审计的作用包括()*
A.制约作用(正确答案)
B.促进作用(正确答案)
C.核算作用
D.证明作用(正确答案)
E.预测作用
答案解析:
审计作用是指根据自身的功能去完成审计任务所产生的客观效果。
审计实践证明,审计具有制约、促进和证明的作用。
7.注册会计师在确定审计程序后,如果注册会计师决定接受更低的重要性水平,审计风险将增加,注册会计师应当选用下列哪些方法将审计风险降至可接受的低水平?
()*
A.通过扩大控制测试范围(正确答案)
B.实施追加的控制测试(正确答案)
C.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围,降低检查风险(正确答案)
D.更多依赖实质性分析程序提高审计程序的有效性
E.考虑出具非无保留意见的审计报告
答案解析:
在确定审计程序后,如果注册会计师决定接受更低的重要性水平,审计风险将增加。
为将审计风险降至可接受的低水平,注册会计师可以选用的方法包括:
①通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试,降低评估的重大错报风险,并支持降低后的重大错报风险水平。
②通过修改计划实施的实质性程序的实质、时间和范围,降低检查风险。
8.下列注册会计师审计与政府审计的区别,正确的有()*
A.注册会计师的审计方式是受托审计,而政府审计的审计方式是强制审计(正确答案)
B.注册会计师事计是会计师事务所进行的,是有偿审计,而政府审计主要是政府行为,且是无偿审计(正确答案)
C.注册会计师审计是单向独立的,而政府审计是双向独立的
D.注册会计师审计的审计标准与政府审计的审计标准不同(正确答案)
E.注册会计师审计的目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见,而政府审计的目标是对各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况进行审计(正确答案)
答案解析:
注册会计师审计审计方式是受托审计,审计目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见,审计监督的性质是根据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见,以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位财务报表的可靠程度,审计实施的手段是由中介组织——会计师事务所进行的,是有偿审计,审计的独立性是双向独立,既独立于第三关系人(审计委托人)又独立于第二关系人(被审计单位),审计标准是《注册会计师法》和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则;政府审计审计方式是强制审计,审计目标是对各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进行审计,审计监督的性质是根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门可以依法强制执行,审计实施的手段是行政监督,政府行为,无偿审计,审计的独立性是政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导,因此在独立性上体现为单向独立,即仅独立于审计第二关系人(被审计单位),审计标准是《中华人民共和国审计法》和审计署制定的国家审计准则。
9.了解被审计单位及其环境时,注册会计师可能实施的风险评估程序有()*
A.询问被审计单位管理层和内部其他人员(正确答案)
B.实地察看被审计单位生产经营场所和设备(正确答案)
C.检查文件、记录和内部控制手册(正确答案)
D.重新执行内部控制
E.实施分析程序(正确答案)
答案解析:
风险评估程序包括询问被审计单位管理层和内部其他相关人员;实施分析程序;观察和检查。
观察和检查程序包括:
①观察被审计单位的生产经营活动。
②检查文件、记录和内部控制手册。
③阅读由管理层和治理层编制的报告。
④实地察看被审计单位的生产经营场所和设备。
⑤追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。
10.作为鉴证业务的适当标准应当具备的特征有()*
A.相关性(正确答案)
B.客观性
C.完整性(正确答案)
D.中立性(正确答案)
E.可比性
答案解析:
适当标准应当具备的特征有相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
11.出现下列()情况时,审计人员可不进行符合性测试,而直接进入实质性测试程序。
*
A.相关内部控制不存在(正确答案)
B.相关内部控制未有效运行(正确答案)
C.执行符合性测试不经济
D.拟信赖被审计单位的内控
E.被审计单位的控制风险为低
答案解析:
如果被审计单位的*相关内部控制不存在,或被审计单位的相关內部控制未得到有效执行,则注册会计师不应再继续实施控制测试,而应直接实施实质性程序。
12.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。
下列各项中,属于推断误差的有()*
A.管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异
B.注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报(正确答案)
C.通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报(正确答案)
D.注册会计师在审计过程中发现应收账款高估的50万元
E.管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
答案解析:
推断误差包括通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报和通过实质性分析程序推断出的估计错报,D项是对事实的错报,AE项是涉及主观决策的错报。
13.专业胜任能力的基本原则,要求注册会计师做到()*
A.在法规允许情况下可以进行或有收费
B.不承接自己不能胜任的业务(正确答案)
C.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验,而且应经济、有效地完成业务(正确答案)
D.如果不能保持和提高专业胜任能力,应当主动降低收费标准
E.取得会计专业硕士学位
答案解析:
专业胜任能力和应有关注:
①专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验,又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。
②应有关注要求注册会计师在执业过程中保持应有的职业谨慎,以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性,并对产生怀疑的证据保持警觉。
14.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与()*
A.具体审计程序因素有关
B.审计证据的质量因素有关(正确答案)
C.样本量因素有关(正确答案)
D.重大错报风险因素有关(正确答案)
E.是否使用分析程序有关
答案解析:
在获取审计证据时,注册会计师应考虑以下因素:
①审计风险:
风险越大,收集的证据越多;②具体审计项目的重要性程度:
重要多收集,次要的少收集;③注册会计师及其业务助理人员的经验;④审计过程中是否发现错误和舞弊;⑤审计证据的质量;⑥总体规模和特征
15.注册会计师执行的下列业务中,属于相关服务的是()*
A.对上市公司财务报表审阅
B.管理咨询(正确答案)
C.验资
D.税务服务(正确答案)
E.对财务信息执行商定程序(正确答案)
答案解析:
选项A属于鉴证业务中的基于责任方认定的业务;选项C属于鉴证业务中的直接报告业务。
相关服务包括:
代编财务信息、对财务信息执行商定程序、对客户提供税务咨询、管理咨询等服务。
16.在审计丙公司2010年度的财务报表时,注册会计师发现丙公司将2011年1月8日的主业务收入计入2010年12月31日收入账户中,则其2010年度财务报表中有关销售交易存密在错误认定包括()*
A.截止(正确答案)
B.计价和分摊
C.发生(正确答案)
D.完整性
E.准确性
答案解析:
将下年度的主营业务收入列入上年度未审计的财务报表,属于交易记录的会计期间不正确,截止认定存在错报,同时会导致上年度业务交易记录不真实,即收入发生认定存在错报。
17.鉴证业务按其目标可分为()*
A.合理保证的鉴证业务(正确答案)
B.有限保证的鉴证业务(正确答案)
C.基于责任方认定的业务
D.直接报告业务
E.历史财务信息审计业务
答案解析:
按鉴证业务的目标对鉴证业务进行分类,可以将其分为合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务。
18.以下贷款中,只要是按正常的贷款程序、条件和要求进行的,就不会对独立性产生威胁的有()*
A.房屋抵押贷款(正确答案)
B.银行透支(正确答案)
C.汽车贷款(正确答案)
D.信用卡余额(正确答案)
E.以上均正确(正确答案)
答案解析:
如果事务所的房屋抵押贷款、银行透支、汽车贷款和信用卡余额是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的,就不会对独立性产生威胁。
19.在确认风险的性质时,注册会计师应当考虑的事项有()*
A.风险是否属于舞弊风险(正确答案)
B.风险是否涉及重大的关联方交易(正确答案)
C.风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关(正确答案)
D.交易的复杂程度(正确答案)
E.财务信息计量的主观程度(正确答案)
答案解析:
在确定风险的性质时,注册会计师应当考虑的事项有:
①风险是否属于舞弊风险。
②风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关。
③交易的复杂程度;④风险是否涉及重大的关联方交易;⑤财务信息计量的主观程度,特别是对不确定事项的计量存在较大区间。
⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
20.下列关于专业胜任能力的说法,错误的有()*
A.注册会计师应当具备专业知识、技能或经验,能够胜任承接的工作
B.在某些特殊情况下,注册会计师能够宣称自己拥有某些本不具备的专业知识以招揽业务(正确答案)
C.专业胜任能力分为两个独立的阶段:
获取阶段和保持阶段
D.获取专业胜任能力首先需要高水平的普通教育。
只要受过高水平的培训教育,可以不要求一段时间的工作经验(正确答案)
E.保持专业胜任能力需要不断了解注册会计师职业,包括会计准则、审计准则以及其他相关法律、法规的要求
答案解析:
注册会计师应当具备专业知识、技能或经验,能够胜任承接的工作,这是专业胜任能力的要求,可分为两个阶段:
获取阶段和保持阶段,选项A和C正确。
在任何情况下,注册会计师都不能宣称自己拥有某些本不具备的专业知识以招揽业务,选项B错误。
获取专业胜任能力首先需要高水平的普通教育,同时还要求有一段时间的工作经验,这是培养注册会计师的一般模式,选项D错误。
保持专业胜任能力需要不断了解注册会计师职业,这是在保持阶段的主要要求,选项E正确。
21.在确定审计方向时,下列属于注册会计师需要考虑的事项的有()*
A.重要性水平(正确答案)
B.项目组成员的选择和工作分工(正确答案)
C.重大错报风险较高的审计领域(正确答案)
D.项目预算(正确答案)
E.管理层对内部控制重要性的重视程度(正确答案)
答案解析:
注册会计师在确定审计方向时,需要考虑的事项很多,本题选项ABCDE都是注册会计师应考虑的事项,其他应考虑事项考生也应掌握。
22.会计师事务所和注册会计师接受年报审计业务时,与被审计单位之间存在下列哪种关系时,需要相关人员回避()*
A.注册会计师的妻子持有委托单位1000股股票(正确答案)
B.注册会计师五年前是委托单位的销售人员
C.注册会计师的表姐是委托单位的仓库保管员
D.会计师事务所曾给委托单位提供一笔二百万借款,至今未还(正确答案)
E.注册会计师是委托单位的常年会计师顾问(正确答案)
答案解析:
选项AD为与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益情形,会产生经济利益威胁;选项E是为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务,会产生自我评价威胁。
23.按照审计准则的规定,下列哪些人员应参与计划审计工作()*
A.项目负责人(正确答案)
B.被审计单位高管人员
C.被审计单位会计主管人员
D.部门主管
E.项目组其他关键成员(正确答案)
答案解析:
为提高审计计划过程的效率和效果,按照审计准则的规定,项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作。
24.下列选项中,正确的是()*
A.业务工作底稿的所有权属于会计师事务所(正确答案)
B.在有限保证的鉴证业务中,注册会计师提出的结论属于消极方式(正确答案)
C.对鉴证业务而言,业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60天内(正确答案)
D.会计师事务所应当自业务报告日起,对业务工作底稿至少保存10年(正确答案)
E.经营失败必然引发审计失败
答案解析:
被审计单位的经营失败是导致审计诉讼、发生审计失败的主要导火线,但并不必然导致审计失败,如果可能发生经营失败的被审计单位,其固有风险和控制风险通常也很高,注册会计师发生过失的可能性也比较高,相应的发生审计失败,承担法律责任的可能性也较高。
但也仅仅是经营失败导致审计失败的概率比较高,并非必然。
故选项E说法不正确。
25.在决定披露客户的有关信息时,注册会计师应当考虑的因素包括()*
A.可能承担的法律责任和后果(正确答案)
B.是否了解和证实了所有相关信息(正确答案)
C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益
D.信息披露的方式和对象(正确答案)
E.是否需要向法律顾问和职业组织进行咨询(正确答案)
答案解析:
在决定披露客户的有关信息时,注册会计师应当考虑的因素主要包括:
①是否了解和证实了所有相关信息;②信息披露的方式和对象;③可能承担的法律责任和后果。
在所有情况下,注册会计师都应当考虑是否需要向法律顾问和职业组织进行咨询,C项不是注册会计师应考虑的内容。
26.注册会计师应当及时编制审计工作底稿,其主要目的体现在()*
A.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础(正确答案)
B.提高审计工作的质量
C.提供证据证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作(正确答案)
D.对审计结论进行有效复核和评价
E.就重大事项得出的结论
答案解析:
注册会计师编制审计工作底稿的目的主要有以下两个方面:
①提供充分、适当的记录,作为审计报告的基础;②提供证据,证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
27.当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导,比如()*
A.加拿大的审计总署(正确答案)
B.瑞典的国家审计局
C.美国的审计总局(正确答案)
D.菲律宾的审计委员会
E.西班牙的审计法院(正确答案)
答案解析:
隶属关系大体可以分为三种类型:
①隶属于议会;②隶属于政府;③隶属于财政部。
28.下列有关销货业务的实质性程序中,难以帮助注册会计师实现发生目标的有()*
A.从主营业务收入明细账追查至发票存根、发运凭证等原始凭证
B.从发运凭证追查至发票存根和主营业务收入明细账,(正确答案)
C.将销售业务登记入账的日期与发运凭证的日期核对
D.追查发票上的详细资料至发运凭证、商品价目表和顾客订单(正确答案)
E.将主营业务明细账余额与总账余额核对(正确答案)
答案解析:
选项B可以实现完整性目标;选项D主要实现计价和分摊目标;选项E主要实现准确性目标。
29.下列各项中,不符合注册会计师职业道德规范的有()*
A.对其能力进行广告(正确答案)
B.允许其他单位以本所的名义承办业务(正确答案)
C.以降低收费方式招揽业务(正确答案)
D.揭露被审计单位的重大舞弊行为
E.没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师
答案解析:
注册会计师应当维护职业形象,不得有损害职业形象的行为,包括:
第一,注册会计师应当维护职业形象,不得有可能损害职业形象的行为。
第二,注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。
第三,注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。
第四,注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务,也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。
第五,会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。
30.在归档期内,注册会计师可以针对以下()事务性的工作,对审计工作底稿作出变动。
*
A.删除或废弃被取代的审计工作底稿(正确答案)
B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引(正确答案)
C.对审计档案规整工作的完成核对表签字认可(正确答案)
D.修改或增加审计工作底稿的具体理由
E.自审计业务中止日起至少保存5年
答案解析:
注册会计师可以在归档期间可以对审计工作底稿作出事务性的变动:
①删除或废弃被取代的审计工作底稿;②对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;③对审计档案规整工作的完成核对表签字认可;④记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。
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