存货核算方法.docx

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存货核算方法

存货核算方法

计划成本法核算

计划成本法1.1--购入原材料

借：

材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

计划成本法1.3--材料验收入库

借：

原材料

材料成本差异

贷：

材料采购

计划成本法--材料入库

借：

原材料

贷：

材料采购

计划成本法--购入原材料

借：

材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

应付票据

购入原材料2.1--票到货未到

借：

材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

购入原材料2.2--货到验收入库

借：

原材料

贷：

材料采购

材料成本差异

购入原材料3.1--货到票未到暂估入账

借：

原材料

贷：

应付账款——暂估应付账款

购入原材料3.2--冲销暂估入账

借：

原材料（红字）

贷：

应付账款——暂估应付账款（红字）

购入原材料3.3--票到

借：

材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

购入原材料3.4--票到入库

借：

原材料

贷：

材料采购

材料成本差异

实际成本法核算

外购商品--货款已支付，材料已验收

借：

库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

外购商品（一般纳税人）1.1--采购时

借：

在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

外购商品（一般纳税人）1.2--货到时

借：

库存商品

贷：

在途物资

外购商品（一般纳税人）2.1--货到票未到

借：

库存商品

贷：

应付账款——暂估应付账款

外购商品（一般纳税人）2.2--冲销暂估入账

借：

库存商品（红字）

贷：

应付账款——暂估应付账款（红字）

外购商品（一般纳税人）2.3--收到发票

借：

库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

应付账款

小规模纳税人（料票同时到达的实际成本法核算）

借：

原材料

贷：

银行存款

小规模纳税人（料未到票到的实际成本法核算）

借：

在途物资

贷：

应付账款

小规模纳税人（料到的实际成本法核算）

借：

原材料

贷：

在途物资

存货的其他核算

周转材料的核算

购入包装物1.1

借：

周转材料

贷：

银行存款

生产领用包装物1.2

借：

生产成本

贷：

周转材料

销售领用包装物2

借：

销售费用

贷：

周转材料

销售领用包装物3

借：

其他业务成本

贷：

周转材料

五五摊销法4.1--领用

借：

周转材料——低值易耗品（在用）

贷：

周转材料——低值易耗品（在库）

五五摊销法4.2--第一次摊销

借：

制造费用——低值易耗品

贷：

周转材料——低值易耗品（摊销）

五五摊销法4.3--报废时第二次摊销

借：

制造费用——低值易耗品

贷：

周转材料——低值易耗品（摊销）

五五摊销法4.4--转销周转材料

借：

周转材料——低值易耗品（摊销）

贷：

周转材料——低值易耗品（在用）

存货期末计价及清查处理

存货跌价计提1

借：

资产减值损失——存货减值损失

贷：

存货跌价准备

存货跌价计提2

借：

存货跌价准备

贷：

资产减值损失——存货减值损失

存货跌价计提3

借：

存货跌价准备

贷：

资产减值损失——存货减值损失

存货清查1.1--盘盈

借：

库存商品

贷：

待处理财产损溢

存货清查处理1.2--盘盈处理

借：

待处理财产损溢

贷：

管理费用

存货清查2.1--盘亏

借：

待处理财产损溢

商品进销差价

贷：

库存商品

存货清查处理2.2--盘亏处理

借：

管理费用

贷：

待处理财产损溢

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

收发存货计量

生产性企业存货的收发计量

外购存货核算1.1--购入原材料

借：

原材料

贷：

银行存款

外购存货核算1.2--领用原材料

借：

原材料

贷：

生产成本

外购存货核算2.1--购入周转材料

借：

银行存款

贷：

在途物资

外购存货核算2.2--周转材料验收入库

借：

周转材料

贷：

在途物资

外购存货核算2.3--领用包装物

借：

销售费用

贷：

周转材料

委托加工取得的存货3.1--发出加工材料

借：

委托加工物资

贷：

原材料

委托加工取得的存货3.2--支付加工费和税金

借：

委托加工物资

贷：

银行存款

委托加工取得的存货3.3--收回加工物资

借：

库存商品

贷：

委托加工物资

委托加工取得的存货3.4--销售收回的加工物资

借：

应收账款

主营业务收入

贷：

应交税费——应交增值税

委托加工取得的存货3.5--结转销售成本

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

货币资金

库存现金收支

提现备用1.2

借：

库存现金

贷：

银行存款

提现备发工资2.2

借：

银行存款

贷：

库存现金

现金发放工资2.3

借：

应付职工薪酬

贷：

库存现金

现金盘点业务3.1--现金短缺

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：

库存现金

现金盘点处理3.2--盘亏处理

借：

其他应收款

管理费用

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

现金盘点业务3.3--现金溢余

借：

库存现金

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

现金盘点处理3.4--盘盈处理

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：

营业外收入——库存现金溢余

其他应付款

将现金存入银行

借：

银行存款

贷：

库存现金

银行存款收支

转账支票购货1.2

借：

材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

转账支票购货1.3

借：

原材料

贷：

材料成本差异

材料采购

汇兑购货2.2

借：

固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

商业汇票销售业务3.1

借：

应收票据

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

商业汇票销售业务3.3

借：

银行存款

贷：

应收票据

委托收款销售业务4.2

借：

应收帐款

贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）

主营业务收入

委托收款销售业务4.3

借：

银行存款

贷：

应收帐款

其他货币资金收支

银行本票1.2--签发银行本票

借：

其他货币资金——银行本票存款

贷：

银行存款

银行本票1.3--购买材料

借：

材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

其他货币资金

银行本票1.4--材料入库

借：

原材料

贷：

材料成本差异

材料采购

银行汇票2.2--签发银行汇票

借：

其他货币资金——银行汇票存款

贷：

银行存款

银行汇票2.3--购买材料

借：

材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

银行存款

贷：

其他货币资金——银行汇票

银行汇票2.4--材料入库

借：

原材料

贷：

材料采购

材料成本差异

存出投资款3.1--划出资金

借：

其他货币资金——存储投资款

贷：

银行存款——中国银行北京海淀支行

存出投资款3.2--购买股票

借：

可供出售金融资产——成本

应收股利

贷：

其他货币资金——存出投资款

公允价值计量的金融资产

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

购买股票1.1--购股

借：

交易性金融资产——成本

应收股利

贷：

投资收益

其他货币资金——存出投资款

购买股票1.2--收到股利

借：

其他货币资金——存出投资款

贷：

应收股利

购买股票1.3--确认股票价格变动

借：

交易性金融资产——公允价值变动

贷：

公允价值变动损益

购买股票1.4--出售股票

借：

公允价值变动损益

其他货币资金——存出投资款

贷：

交易性金融资产——成本

交易性金融资产——公允价值变动

投资收益

购买股票1.5--出售股票税费处理

借：

投资收益——股票投资

贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）

购买债券2.1--购债券

借：

交易性金融资产——成本

应收利息

贷：

投资收益（红字）

其他货币资金——存出投资款

购买债券2.2--收到债券利息

借：

其他货币资金——存出投资款

贷：

应收利息

购买债券2.3--确认公允价值变动

借：

交易性金融资产——公允价值变动

贷：

公允价值变动损益

购买债券2.4--确认利息收入

借：

应收利息

贷：

投资收益

购买债券2.5--收到利息

借：

其他货币资金——存出投资款

贷：

应收利息

购买债券2.6--确认公允价值变动

借：

公允价值变动损益

贷：

交易性金融资产——公允价值变动

购买债券2.7--确认利息收入

借：

应收利息

贷：

投资收益

购买债券2.8--收到利息收入

借：

其他货币资金——存出投资款

贷：

应收利息

购买债券2.9--出售债券

借：

公允价值变动损益

其他货币资金——存出投资款

贷：

交易性金融资产——成本

交易性金融资产——公允价值变动

投资收益

购买债券3.0--出售债券税费处理

借：

投资收益——债券投资（红字）

贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）

持有至到期投资

利息按年计提并发放

1.1购入持有至到期的债券

借：

持有至到期投资成本

贷：

其他货币资金——存出投资款

计提利息

借：

持有至到期投资——应计利息

持有至到期投资——利息调整

贷：

投资收益

1.6收到本金和利息

借：

其他货币资金——存出投资款

贷：

持有至到期投资——成本

持有至到期投资——应计利息

1.7债券到期税费处理

借：

投资收益——债券投资

贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）

可供出售金融资产

可供出售金融资产1

股票投资1.1--购买股票

借：

可供出售金融资产——成本

贷：

其他货币资金——存出投资款

股票投资1.2--确认股票价格变动

借：

可供出售金融资产——公允价值变动

贷：

其他综合收益

股票投资1.3--出售股票

借：

其他综合收益

其他货币资金——存出投资款

贷：

投资收益

可供出售金融资产——成本

可供出售金融资产——公允价值变动

购买股票1.4--出售股票税费处理

借：

投资收益——股票投资

贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）

债券投资2.1--购买债券

借：

可供出售金融资产——成本

可供出售金融资产——利息调整

贷：

其他货币资金——存出投资款

债券投资2.3--确认利息收入

借：

应收利息

贷：

投资收益

可供出售金融资产——利息调整

债券投资2.4--确认公允价值变动

借：

其他综合收益

贷：

可供出售金融资产——公允价值变动

债券投资2.5--收到利息收入

借：

其他货币资金——存出投资款

贷：

应收利息

债券投资2.6--出售债券

借：

可供出售金融资产——公允价值变动

其他货币资金——存出投资款

贷：

可供出售金融资产——成本

可供出售金融资产——利息调整

其他综合收益

投资收益

债券投资2.7--出售债券税费处理

借：

投资收益——债券投资（红字）

贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）

金融资产减值

持有至到期投资减值损失

持有至到期投资减值损失1.1--购入债券

借：

持有至到期投资成本

贷：

其他货币资金——存出投资款

持有至到期投资——利息调整

持有至到期投资减值损失1.3--确认利息收入

借：

应收利息

持有至到期投资利息调整

贷：

投资收益

持有至到期投资减值损失1.4--收到利息

借：

其他货币资金——存出投资款

贷：

应收利息

持有至到期投资减值损失1.6--账务处理

借：

资产减值损失

贷：

持有至到期投资减值准备

可供出售金融资产减值损失

可供出售金融资产减值损失1.1--购入债券

借：

可供出售金融资产——成本

可供出售金融资产——利息调整

贷：

其他货币资金——存出投资款

可供出售金融资产减值损失1.3--计提利息

借：

应收利息

贷：

投资收益

可供出售金融资产——利息调整

可供出售金融资产减值损失1.4--公允价值变动

借：

其他综合收益

贷：

可供出售金融资产——公允价值变动

可供出售金融资产减值损失1.5--收到利息

借：

其他货币资金——存出投资款

贷：

应收利息

可供出售金融资产减值损失1.6--计提利息

借：

应收利息

贷：

投资收益

可供出售金融资产——利息调整

可供出售金融资产减值损失1.7--资产减值损失

借：

资产减值损失

贷：

可供出售金融资产——公允价值变动

其他综合收益

可供出售金融资产减值损失1.8--收到利息

借：

其他货币资金——存出投资款

贷：

应收利息

可供出售金融资产1.9--出售债券

借：

其他货币资金——存出投资款

可供出售金融资产——公允价值变动

贷：

投资收益（红字）

可供出售金融资产——成本

可供出售金融资产——利息调整

可供出售金融资产2.0--出售债券税费处理

借：

投资收益——债券投资

贷：

应交税费——交增值税（销项税额）

应收及预付款项

应收账款

销售商品，款未收

借：

应收账款

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

银行存款

10日内收回货款

借：

银行存款

财务费用

贷：

应收帐款

20日内收回货款

借：

银行存款

财务费用

贷：

应收帐款

30日内收回货款

借：

银行存款

贷：

应收帐款

收到商业承兑汇票

借：

应收票据

贷：

应收账款

确认坏账

借：

银行存款

坏账准备

贷：

应收账款

转销坏账

借：

应收账款

贷：

坏账准备

收回转销坏账款项

借：

银行存款

贷：

应收帐款

应收票据（带息）

销售商品，收到商业承兑汇票

借：

应收票据

主营业务收入

贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）

计算利息

借：

应收票据

贷：

财务费用——利息

购买材料，商业承兑汇票抵付

借：

原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

银行存款

贷：

应收票据

票据贴现

借：

银行存款

财务费用——利息

贷：

短期借款

收回到期金额

借：

银行存款

贷：

应收票据

应收票据转销

借：

应收账款

贷：

应收票据

应收票据（不带息）

销售商品，收到商业承兑汇票

借：

应收票据

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

购买材料，商业承兑汇票抵付

借：

原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

应收票据

银行存款

票据贴现

借：

银行存款

财务费用

贷：

短期借款

应收票据转销1

借：

应收账款

贷：

应收票据

应收票据转销2

借：

短期借款

贷：

银行存款

预付账款

采购材料款项预付

借：

预付账款

贷：

银行存款

采购材料余款未付

借：

原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

预付账款

补付价款

借：

预付账款

贷：

银行存款

支付包装物押金

借：

其他应收款

贷：

银行存款

收回包装物押金

借：

银行存款

贷：

其他应收款

材料毁损赔偿原因待查

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：

原材料

材料毁损赔偿确认损失

借：

其他应收款

营业外支出

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

坏账准备

年末计提坏账准备

借：

资产减值损失——计提坏账准备

贷：

坏账准备

确认为坏账

借：

坏账准备

贷：

应收账款

坏账准备转回

借：

应收账款

贷：

坏账准备

收回款项

借：

银行存款

贷：

应收账款

固定资产取得账务处理

外购固定资产

购入不需要安装的固定资产

借：

固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

购入需要安装的固定资产1.1--支付购货款

借：

在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

购入需要安装的固定资产1.2--支付安装费

借：

在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

购入需要安装的固定资产1.3--安装完工

借：

固定资产

贷：

在建工程

自行建造的固定资产

自行建造的固定资产1.1--购入工程物资

借：

工程物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

应交税费——待抵扣进项税额

贷：

银行存款

自行建造的固定资产1.2--领用工程物资

借：

在建工程

贷：

工程物资

自行建造的固定资产1.3--领用原材料

借：

在建工程

贷：

原材料

自行建造的固定资产1.4--工程人员工资

借：

在建工程

贷：

应付职工薪酬

自行建造的固定资产1.5--退回剩余工程物资

借：

工程物资

贷：

在建工程

自行建造的固定资产1.6-完工验收

借：

固定资产

贷：

在建工程

发包工程2.1--支付工程款

借：

在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）

应交税费——待抵扣进项税额

贷：

银行存款

发包工程2.2--补付工程款

借：

在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）

应交税费——待抵扣进项税额

贷：

银行存款

发包工程2.3--工程验收

借：

固定资产

贷：

在建工程

其他方式取得固定资产

租入固定资产1.1--支付押金

借：

其他应收款

贷：

银行存款

租入固定资产1.2--支付租金

借：

制造费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

接受投资的固定资产

借：

固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

实收资本

延期付款购买固定资产2.1--账务处理

借：

固定资产

未确认融资费用

贷：

长期应付款

延期付款购买固定资产2.3--摊销1

借：

财务费用

长期应付款

贷：

未确认融资费用

银行存款

延期付款购买固定资产2.4--摊销2

借：

财务费用

长期应付款

贷：

未确认融资费用

银行存款

延期付款购买固定资产2.5--摊销3

借：

财务费用

长期应付款

贷：

未确认融资费用

银行存款

固定资产折旧和处置账务处理

折旧实训

折旧计提账务处理--直线法

借：

制造费用——折旧费

贷：

累计折旧

折旧计提的账务处理--工作量法

借：

销售费用——折旧费

贷：

累计折旧

折旧计提账务处理1.2--双倍余额递减法

借：

管理费用——折旧费

贷：

累计折旧

折旧计提账务处理2.2--年数总和法

借：

管理费用——折旧费

贷：

累计折旧

固定资产处置

固定资产报废1.1--转入清理

借：

固定资产清理

累计折旧

贷：

固定资产

固定资产报废1.2--支付清理费用

借：

固定资产清理

贷：

银行存款

固定资产报废1.3--结转固定资产清理损益

借：

营业外支出——处置非波动资产净损失

贷：

固定资产清理

固定资产存在弃置费用的处理2.1--固定资产入账

借：

固定资产

贷：

在建工程

固定资产存在弃置费用的处理2.2--财务费用计算

借：

财务费用——利息费用

贷：

预计负债

固定资产存在弃置费用的处理2.3--财务费用计算

借：

财务费用——利息费用

贷：

预计负债

无形资产

无形资产综合处理1

无形资产账务处理1.1--购入商标权

借：

无形资产

贷：

银行存款

无形资产账务处理1.2--商标权摊销

借：

管理费用——无形资产摊销

贷：

累计摊销

无形资产账务处理1.3--计提无形资产减值准备

借：

资产减值损失——无形资产

贷：

无形资产减值准备

无形资产账务处理1.4--转让商标所有权

借：

累计摊销

无形资产减值准备

银行存款

贷：

无形资产

应交税费——应交增值税（销项税额）

营业外收入——处置非流动资产利得

分期付款购进无形资产2.1--购入无形资产

借：

无形资产

未确认融资费用

贷：

长期应付款

分期付款购进无形资产--2.2支付款项

借：

长期应付款

财务费用

贷：

银行存款

未确认融资费用

投资者投入无形资产--3.1账务处理

借：

无形资产

贷：

实收资本

内部研究开发无形资产账务处理

内部研究开发费用处理1.1

借：

研发支出——资本化支出

贷：

原材料

应付职工薪酬

银行存款

内部研究开发费用处理1.2

借：

研发支出

贷：

原材料

内部研究开发费用处理1.3

借：

管理费用

贷：

研发支出

内部研究开发费用处理1.4

借：

无形资产——非专利技术

贷：

研发支出——资本化支出

长期股权投资

长期股权投资的初始计量

企业合并形成的长期股权投资1.1--同一控制下企业合并

借：

长期股权投资

贷：

银行存款

资本公积——资本溢价

企业合并形成的长期股权投资1.2--同一控制下企业合并

借：

长期股权投资

资本公积——资本溢价

贷：

银行存款

企业合并形成的长期股权投资1.3--同一控制下企业合并

借：

长期股权投资

贷：

银行存款

资本公积——资本溢价

企业合并形成的长期股权投资1.4--非同一控制下企业合并

借：

长期股权投资

累计摊销

无形资产减值准备

营业外支出

贷：

无形资产

银行存款

企业合并形成的长期股权投资1.5--非同一控制下企业合并

借：

管理费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

企业合并以外方式取得的长期股权投资2.1--银行存款支付

借：

长期股权投资

贷：

银行存款

企业合并以外方式取得的长期股权投资2.2--股权支付

借：

长期股权投资

贷：

股本

资本公积——股本溢价

长期股权投资成本法核算

1.1取得投资

借：

长期股权投资

贷：

银行存款

1.2分派现金股利

借：

应收股利

贷：

投资收益

长期股权投资权益法核算

取得长期股权投资

借：

长期股权投资——成本

贷：

银行存款

取得长期股权投资

借：

长期股权投资——成本

贷：

银行存款

营业外收入

1.1取得长期股权投资

借：

长期股权投资——成本

贷：

银行存款

1.2分配股利

借：

应收股利

贷：

长期股权投资——北方股份有限公司

1.3收到分配的现金股利

借：

银行存款

贷：

应收股利

1.4被投资单位增加其他综合收益

借：

长期股权投资——北方股份有限公司（其他综合收益）

贷：

其他综合收益

1.5被投资单位实现净利润

借：

长期股权投资——北方股份有限公司（损益调整）

贷：

投资收益

1.6被投资单位亏损

借：

投资收益

贷：

长期股权投资——北方股份有限公司（损益调整）

1.7计提减值准备

借：

资产减值损失

贷：

长期股权投资减值准备——北方股份有限公司

1.8出售长期股权投资

借：

银行存款——中国银行北京东城支行

长期股权投资减值准备——北方股份有限公司

其他综合收益

贷：

长期股权投资——北方股份有限公司（投资成本）

长期股权投资——北方股份有限公司（其他综合收益）

投资收益

1.9出售部分长期股权投资

借：

银行存款

长期股权投资减值准备——北方股份有限公司

贷：

投资收益

长期股权投资——北方股份有限公司

长期股权投资——北方股份有限公司

1.10结转其他综合收

借：

其他综合收益

贷：

投资收益

1.11结转长期股权投资

借：

可供出售金融资产——成本

长期股权投资减值准备

贷：

长期股权投资——北方股份有限公司（成本）

长期股权投资——北方股份有限公司（其他综合收益）

投资收益

1.公允价值计量转权益法核算

借：

长期股权投资——北方股份有限公司（成本）

其他综合收益

贷：

银行存款——中国银行北京东城支行

可供出售金融资产——成本

可供出售金融资产——公允价值变动

营业外收入

投资收益

2.公允价值计量转权益法核算

借：

长期股权投资——北方股份有限公司（成本）

其他综合收益

贷：

银行存款——中国银行北京东城支行

可供出售金融资产——成本

可供出售金融资产——公允价值变动

投资收益

流动负债

应付职工薪酬

工资1.1--提现备发工资

借：

库存现金

贷：

银行存款

工资1.2--发放工资

借：

应付职工薪酬——工资

贷：

库存现金

其他应付款

工资1.3--支付给职工困难补助

借：

应付