《中级财务会计》第四章金融资产3练习题答案.docx

《中级财务会计》第四章金融资产3练习题答案.docx

《《中级财务会计》第四章金融资产3练习题答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《中级财务会计》第四章金融资产3练习题答案.docx（26页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

《中级财务会计》第四章金融资产3练习题答案

第四章金融资产（3）业务练习题参考答案

练习一

一、目的:

练习交易性金融资产的会计处理。

二、资料：

甲公司有关交易性金融资产的业务如下:

1.2009年2月１日,从证券交易机构购入A公司股票（简称Ａ股票）１０000股。

该股票每股买入价为１1.4元，其中包括已经宣告但尚未发放的现金股利0．４元，另支付相关税费４５0元,均以银行存款支付。

２．２０09年２月２7日（星期五），Ａ股票收盘价12.5元。

3．２0０9年３月1日,收到A公司发放的原已宣告的现金股利。

４.２００9年３月3１日,A股票收盘价１１.7元。

5．200９年４月２8日（星期五）A股票收盘价１2元。

６．2009年5月1０日,出售A股票6000股,每股卖出价13元，支付相关税费3０0元，已存入银行。

7.2009年5月31日，Ａ股票每股收盘市价10元；

三、要求：

根据上述资料，编制甲公司相应的会计分录。

（１）借:

交易性金融资产——成本（A股票）　1１000０

　　　应收股利——A公司　　　　　　４0０0

投资收益　　　　　　　　4５０

　　　　贷:

银行存款　　　　　　１1４4５0

（2）公允价值变动=１00００×（12.5-11）=1500０（元）

　借:

交易性金融资产——公允价值变动（Ａ股票）150０0

　贷：

公允价值变动损益　　　　　　　　　　１500０

（3）　借：

银行存款　　　　　　　４0０0

　　　　贷：

应收股利——A公司　　　　　　4000

（4）公允价值变动＝１０0０0×（11.７-12.5）=－8000（元）

　借:

公允价值变动损益　　　　　8００0

　贷：

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）　80０0

（５）公允价值变动=10000×（12－1１．7）=3000（元）

　借：

交易性金融资产——公允价值变动（Ａ股票）300０

　贷:

公允价值变动损益　　　　　　　　３0０0

（６）借：

银行存款　　　　　　　　　　　　7７70０

　　贷:

交易性金融资产——成本（A股票）　６6０００

　　　　　　　　——公允价值变动（A股票）６000

投资收益　　　　　　　　　　　5700

借:

公允价值变动损益　　　60０0

　　　　　贷:

投资收益　　　　　　　　6００0

（7）公允价值变动＝40０0×（10-12）=-80０0（元）

借：

公允价值变动损益　　　　　　　８000

　　贷:

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）８000

练习二

一、目的：

练习交易性金融资产的会计处理。

二、资料:

甲公司200９年发生的有关交易性金融资产的经济业务如下：

１．３月１8日以银行存款购入Ａ股票2000股，每股单价10.３0元,其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.30元，购入时另以银行存款支付相关税费10０元。

２.３月31日,A股票每股收盘价１1.30元。

3．４月5日,收到上述现金股利。

4．4月２８日（星期五），Ａ股票每股收盘价１２.５0元。

５.5月9日，又以银行存款购入A股票1000股，每股单价１1.８0元，另以银行存款支付相关税费８0元。

6.5月３0日（星期五）,A股票每股收盘价11．20元。

7.6月30日，Ａ股票每股收盘价9.５０元。

8.7月２0日,出售持有的A股票５0％，每股售价1０.80元,支付相关税费１45元,已收妥入账。

三、要求:

根据上述资料,编制甲公司的有关会计分录。

（1）　借:

交易性金融资产——成本（Ａ股票）　20000

　　应收股利——A公司　　　　　　　　　６00

投资收益　　　　　　　　　　１00

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　207００

（２）公允价值变动＝2000×（1１.3-1０）＝2600（元）

　　　借：

交易性金融资产——公允价值变动（Ａ股票）2６０0

　　　　贷：

公允价值变动损益　　　　2600

（3）　借:

银行存款　　　　　　　　　　600

　　　贷：

应收股利——A公司　　　600

（4）公允价值变动=２０00×（12．5－１1.3）=240０（元）

借：

交易性金融资产——公允价值变动（Ａ股票）24０0

　　　贷:

公允价值变动损益　　　　　　　2400

（5）借:

交易性金融资产——成本（A股票）　　11800

投资收益　　　　　　　　　　　80

　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　１1880

（６）公允价值变动=３000×11．2-（２0００0+1180０＋5000）=－320０（元）

借：

公允价值变动损益　　　　　3200

贷:

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）３20０

（7）公允价值变动＝30０0×（9.5－11.2）=－5100（元）

借：

公允价值变动损益　　　　　　　　5１0０

　　贷：

交易性金融资产——公允价值变动（Ａ股票）５1０0

（8）　借：

银行存款　　　　　　　　１6０５5

　交易性金融资产——公允价值变动（A股票）1650

　投资收益　　　　　　　　　18０5

　　贷：

交易性金融资产——成本（Ａ股票）　　　１59０0

借：

投资收益　　　　　　　　　165０

贷:

公允价值变动损益　　　　　　1６50

练习三

一、目的:

练习可供出售金融资产的会计处理。

二、资料：

甲公司有关可供出售金融资产的业务如下:

1.2009年2月1日,从证券交易机构购入A公司股票（简称A股票）10０00股。

该股票每股买入价为11.４元,其中包括已经宣告但尚未发放的现金股利0.4元,另支付相关税费450元，均以银行存款支付。

2.20０9年2月27日（星期五），A股票收盘价1２.5元。

3．2009年3月1日,收到Ａ公司发放的原已宣告的现金股利。

４.20０9年3月３1日，A股票收盘价1１.７元。

5.2０09年4月２8日（星期五）Ａ股票收盘价12元。

6.２０09年5月１0日,出售A股票60０0股,每股卖出价13元，支付相关税费３00元，已存入银行。

7．2０09年5月３1日，Ａ股票每股收盘市价10元；

三、要求：

根据上述资料，编制甲公司相应的会计分录。

1.借：

可供出售金融资产——成本（A股票）　110450

　　应收股利——A公司　　　　　４000

　贷:

银行存款　　　　　　　1１4４５0

2．　A股票公允价值变动＝10０00×（12.5－11．0４５）＝14550（元）

　借:

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）1455０

　　贷:

资本公积——其他资本公积　　　1455０

３.　　借:

银行存款　　　　　　　40０0

　　贷:

应收股利——Ａ公司　　　　40０0

4.　Ａ股票公允价值变动＝1０000×（1１．７－12.5）＝-8０00（元）

　　借：

资本公积——其他资本公积　　　　　80００

　　　　　贷：

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）80０0

５．A股票公允价值变动=100０0×（１２－11.7）＝30０0（元）

　　借：

可供出售金融资产——公允价值变动（Ａ股票）3000

　　　贷：

资本公积——其他资本公积　　　　　　　3０00

6．　　借：

银行存款　　　　　　　7７700

　　贷：

可供出售金融资产——成本（A股票）　　　　6６2７0

　　　　　　　　　　——公允价值变动（A股票）5730

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　５700

　　借:

资本公积——其他资本公积　　5730

　　　贷：

投资收益　　　　　　　　　　5730

7.　　　A股票公允价值变动＝4000×（1０-12）＝-8000（元

　借:

资本公积——其他资本公积　　　　　　8000

练习四

一、目的：

练习可供出售金融资产的会计处理。

二、资料:

甲公司2009年发生的有关可供出售金融资产的经济业务如下：

1.3月18日以银行存款购入Ａ股票２0０0股，每股单价１0.30元,其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.3０元，购入时另以银行存款支付相关税费1０0元。

2．3月3１日,Ａ股票每股收盘价11.30元。

3.4月5日,收到上述现金股利。

4.4月２8日（星期五），A股票每股收盘价12.５0元。

5．5月9日,又以银行存款购入A股票1000股，每股单价11.８０元,另以银行存款支付相关税费80元。

6.5月30日（星期五）,Ａ股票每股收盘价1１．20元。

７．６月30日，A股票每股收盘价9.50元。

8.7月20日，出售持有的A股票５0％，每股售价10．８０元，支付相关税费１4５元，已收妥入账。

三、要求:

根据上述资料,编制甲公司的有关会计分录。

1．　　借:

可供出售金融资产——成本（A股票）　２０100

　　　应收股利——A公司　　　　　　　　　600

　贷:

银行存款　　　　　　2０700

2.　A股票公允价值变动＝2０00×（1１.３-10.05）＝２500（元）

借：

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）2500

　　　贷：

资本公积——其他资本公积　　　250０

３．　借:

银行存款　　　　　　　　　６0０

贷:

应收股利——A公司　　　　　　　6０0

4.　A股票公允价值变动=2000×（１2.5－11.3）＝２40０（元）

借：

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）　　２４00

　　　　　贷:

资本公积——其他资本公积　　　24０0

5．　借：

可供出售金融资产——成本（A股票）　　11880

　　贷:

银行存款　　　　　　　　11880

6．　A股票公允价值变动＝3００0×11.2－（2000×１2．5+1０0０×11.88）＝－32８０（元）

　借:

资本公积——其他资本公积　　　　　　3280

　　　　贷:

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）3２８0

7．A股票公允价值变动＝30０0×（9.５－１1.2）=－510０（元）

　借：

资本公积——其他资本公积　　　　　　5100

　　　贷:

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）５1０0

8．借：

银行存款　　　　　　　　１6055

　可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）174０

　　贷：

可供出售金融资产——成本（Ａ股票）　　　　　１５99０

　　投资收益　　　　　　　　　　18０５

　借：

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　１７４0

　　　　　贷:

资本公积——其他资本公积　　　　　　　１740

练习五

一、目的:

练习持有至到期投资的会计处理。

二、资料:

甲公司于2009年7月1日以银行存款从证券市场购入乙公司同年1月１日发行的三年期公司债券3000张，准备持有至到期。

该债券面值为100０元，每张购入价１100元，票面利率为8%，到期一次还本付息。

购入该债券时甲公司另以银行存款支付相关税费3０００元。

三、要求:

编制甲公司购入、持有该债券的相关会计处理。

20０9年7月１日购入乙债券

　借:

持有至到期投资——成本（乙债券）　３0000０0

　　　　　　　——应计利息（乙债券）１2０0００

　　——利息调整（乙债券）183000

　　贷:

银行存款　　　　　　　　　　　3３03０0０

2009年１２月31日计息并调整利息

　应计利息＝300×8％÷2＝1２（万元）

　　利息调整＝18.3÷5＝３．６6（万元）

　　利息收入＝12－３.66＝8.34（万元）

　　借:

持有至到期投资——应计利息（乙债券）12０000

　　贷:

持有至到期投资——利息调整（乙债券）　　36600

　　　投资收益　　　　　　　　　83４００

２0１2年1月1日乙债券到期

　　借：

银行存款　　　　　　　372００00

　　贷：

可供出售金融资产——成本（乙债券）　　　３0０00０0

　　　　　　——应计利息（乙债券）　　7２0００0

练习六

一、目的：

练习交易性金融资产取得的会计处理。

二、资料：

甲公司20０7年7月1日发生如下业务：

１.从证券交易所购入A公司2006年1月1日发行的两年期债券作为交易性金融资产。

该债券面值为20０000元，利率为6%,到期一次还本付息。

甲公司以2０6０00元的价格购入,支付税费２00元。

2．从证券交易所购入B公司2０07年4月1日发行的三年期，面值300000元，利率8%，每半年付息一次，到期还本债券,作为交易性金融资产。

买入价为３0０500元，支付相关税费3０0元。

三、要求：

编制购买时的会计分录。

1.　借：

交易性金融资产——成本（A债券）　　　206０00

　　　　　　　投资收益　　　　　　　　20０

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　2062００

2．　借:

交易性金融资产——成本（B债券）　　　３005０0

　　　投资收益　　　　　　　30０

　　　贷:

银行存款　　　　　　　　　３00８00

练习七

一、目的：

练习交易性金融资产与可供出售金融资产公允价值变动的会计处理。

二、资料:

某公司2009年1２月３1日相关金融资产的有关资料如下：

项　　目　　　　　　　　帐面公允价值　　　公允价值

股票类　股票甲　　64200０　　　５4０000

股票乙3624０0　　　　36600０

股票丙　　　１44000　　　　12０000

小　计　　　　１1４8400　　　　　1026０0０

债券类　债券A　　786０0　　　　　　6000０

债券B　　　　　66000　　　　　72０0０

小　计　　　　1４4６00　　　　　　１32000

合　计　　　　　　　129300０　　　　　１1580０0

三、要求：

根据上述资料作出会计处理。

交易性金融资产

甲股票公允价值变动=54０00-642００0＝-1０2００0（元）

借:

公允价值变动损益　　　　　10２０0０

　　贷:

交易性金融资产——公允价值变动（甲股票）102000

乙股票公允价值变动=３66０00－362400＝3６00（元）

借：

交易性金融资产——公允价值变动（乙股票）360０

　贷:

公允价值变动损益　　　　　　　　　３６00

丙股票公允价值变动=120000－1４4000＝－2４000（元）

　借:

公允价值变动损益　　　　　　　2４0００

　　贷：

交易性金融资产——公允价值变动（丙股票）24０００

Ａ债券公允价值变动＝6０0０0-7８600＝-18６00（元）

借：

公允价值变动损益　　　　　　　　　18600

　贷:

交易性金融资产——公允价值变动（Ａ债券）1８６00

B债券公允价值变动＝72000－66000=60０0（元）

借：

交易性金融资产——公允价值变动（Ｂ债券）6００0

　　贷:

公允价值变动损益　　　　　　　6000

可供出售金融资产

甲股票公允价值变动=５4000－６42000＝－10２000（元）

　借：

资本公积——其他资本公积　　　　　１０20０0

贷:

可供出售金融资产——公允价值变动（甲股票）１02０0０

乙股票公允价值变动＝366０00－36240０＝3600（元）

　借：

可供出售金融资产——公允价值变动（乙股票）36０0

　　　贷:

资本公积——其他资本公积　　　　360０

丙股票公允价值变动=12０000－144０00＝-2400０（元）

借：

资本公积——其他资本公积　　2400０

　　　　贷:

可供出售金融资产——公允价值变动（丙股票）２４000

A债券公允价值变动=60000-７8600=-１86０0（元）

　借:

资本公积——其他资本公积　１86０0

　贷:

可供出售金融资产——公允价值变动（A债券）１８600

Ｂ债券公允价值变动=72000－66000＝6000（元）

　　借:

可供出售金融资产——公允价值变动（Ｂ债券）600０

　　　　贷:

资本公积——其他资本公积　　６0０0

练习八

一、目的：

练习金融资产的会计处理。

二、资料：

甲公司有关金融资产的业务如下:

（1）２0０9年3月１日，从证券交易所购入A公司股票10０0股,每股买入价为12．5元，其中包括已经宣告但尚未发放（4月２日发放）的每股现金股利０.5元,支付相关税费８0元,全部款项以银行存款支付。

（2）2００9年3月31日A股票收盘价１３．５0元。

（3）2009年4月2日，收到A公司发放的现金股利５00元。

（４）20０９年4月20日，出售A公司股票6０0股，每股卖出价15元，支付相关税费7０元,款项已存入银行。

（5）2００9年4月30日，A股票收盘价9．80元。

三、要求:

根据以上资料，分别编制指定为交易性金融资产和可供出售金融资产相应的会计分录。

指定为交易性金融资产

1．借:

交易性金融资产——成本（A股票）１２0０0

　　应收股利——Ａ公司　　　　　50０

　投资收益　　　　　　　　8０

　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　125８０

2.A股票公允价值变动=1000×（13.5－12）=１５０0（元）

借:

交易性金融资产——公允价值变动（Ａ股票）1500

　贷：

公允价值变动损益　　1５00

3．借:

银行存款　　　　　　　　　5０0

　贷：

应收股利——Ａ公司　　　　500

４.借:

银行存款　　　　　８930

　贷:

交易性金融资产——成本（A股票）　　720０

　　　——公允价值变动（A股票）９０0

　　　　投资收益　　　　　　　　　８30

　　借:

公允价值变动损益　　　　　　　83０

　　贷：

投资收益　　　　　　　　　　　８30

5.A股票公允价值变动＝400×（9.8-１3．5）＝－1４80（元）

　借：

公允价值变动损益　　　　　１4８0

　　　贷：

交易性金融资产——公允价值变动（Ａ股票）１48０

指定为可供出售金融资产

1．借：

可供出售金融资产——成本（A股票）1208０

　　　　应收股利——A公司　　　　　　　　5０0

　贷:

银行存款　　　　　　　　12580

2.A股票公允价值变动=10０0×（13.5-12.08）=１４20（元）

借：

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）１42０

贷:

资本公积——其他资本公积　　　　　　1420

3．借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　500

　　　贷:

应收股利——A公司　　　　　　　500

4.借:

银行存款　　　　　　　　　　89３0

　　贷:

可供出售金融资产——成本（Ａ股票）7２4８

　　　　——公允价值变动（A股票）　８５2

　　　投资收益　　　　　　830

借:

资本公积——其他资本公积　　　　８３0

　贷：

投资收益　　　　　　８3０

5.Ａ股票公允价值变动＝4０0×（９.8－13.5）＝-148０（元）

借:

资本公积——其他资本公积　　　　　　　　14８0

　　　贷：

可供出售金融资产——公允价值变动（A股票）1480

练习九

一、目的:

练习金融资产的会计处理。

二、资料:

某企业2009年度发生有关金融资产的业务如下:

（1）３月２0日购入A股票20０0股，每股单价10.20元，购入时支付相关税费4０0元。

（２）３月25日，Ａ公司宣告1０派2元送5股。

4月5日除权,４月10日发放。

（２）3月3１日，A股票收盘价９.65元。

（3）4月10日,收到上述现金股利。

（4）4月2８日（假定当天为星期五）A股票收盘价１1.50元。

（5）5月10日,购入A股票2000股，每股单价10.６０元，支付相关税费380元。

（6）５月３０日，A股票收盘价9．５0元。

（7）６月5日，出售A股票２000股，每股９.70元，支付税费2０0元，款项已收存银行。

三、要求：

根据上述资料,分别编制指定为交易性金融资产和可供出售金融资产相应的会计分录。

指定为交易性金融资产

1.借:

交易性金融资产——成本（Ａ股票）　20４00

　　　投资收益　　　　　　　　　　40０

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　2０80０

2.不作帐务处理。

3．A股票公允价值变动＝2000×（9.６5－10．2）＝－１100（元）

　借:

公允价值变动损益　　　1１00

贷:

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）１10０

4．4月5日除权日

　应收股利=２000÷10×2=400（元）

　　股票股利=2000÷１０×５＝1000（股）

　A股票单位成本=２0400÷（2000+10０0）=6．8（元）

　借:

应收股利——Ａ公司　　　　　400

　贷：

投资收益　　　　　　　　400

　４月１0日收到现金股利

借:

银行存款　　　　　　　　　　　　4０0

　　　贷：

应收股利——Ａ公司　　　　　４00

５.A股票公允价值变动＝３000×11．5-（２0４0０-11００）＝152００（元）

　借：

交易性金融资产——公允价值变动（Ａ股票）152００

　　　贷：

公允价值变动损益　　　　　　　1520０

６．借：

交易性金融资产——成本（A股票）２1２00

　投资收益　　　　　380

　　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　21580

7.A股票公允价值变动＝5０00×9.5－（3000×1１．5＋２000×10.６）＝－8２00（元）

　借：

公允价值变动损益　　　　　　　　82０0

　贷：

交易性金融资产——公允价值变动（A股票）　８２０0

8.借:

银行存款　　　　　1９200