《基础会计》第9版 教材中的分录11页.docx
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《基础会计》第9版教材中的分录11页
《新编基础会计》第9版主要分录
项目五《核算会计业务》主要分录
【业务1】1月4日,本企业收到抚顺星光电机厂投资款600000元。
借:
银行存款600000
贷:
实收资本——抚顺星光电机厂600000
【业务2】1月4日,收到抚顺星光电机厂按投资协议向企业投入的新设备一台,价值50000元,投入专利权一项,双方协商价格为150000元。
借:
固定资产——生产车间机器设备50000
无形资产——专利权150000
贷:
实收资本——抚顺星光电机厂200000
【业务3】从建行贷款500000元(半年)
借:
银行存款500000
贷:
短期借款——建行500000
【业务4】从建行贷款5000000元(3年期)
借:
银行存款5000000
贷:
长期借款——建行5000000
【业务5】12月7日,从本溪钢铁公司购买原材料铁板100吨,单价2000元,金额200000元,增值税13%,税额26000元,货款通过银行电汇,原材料验收入库。
借:
原材料—铁板200000
应交税费—应交增值税(进项税额)26000
贷:
银行存款226000
【业务6】12月7日,因定购专用成套配件而开出转账支票预付给抚顺钢厂320000元。
借:
预付账款——抚顺钢厂320000
贷:
银行存款320000
【业务7】12月8日,从鞍山钢铁公司采购钢管10吨,单价13000元,金额130000元,购买钢板20吨,单价6000元,金额120000元,增值税13%,税额32500元,开出银行承兑汇票一张,票面金额282500元。
借:
在途物资——钢管130000
在途物资——钢板120000
应交税费——应交增值税(进项税额)35200
贷:
应付票据——鞍山钢铁公司282500
【业务8】12月9日,用电汇方式支付从鞍山钢铁公司采购材料运费3000元,运输增值税9%,税额270元,原材料验收入库。
借:
在途物资——钢管1000
在途物资——钢板2000
应交税费——应交增值税(进项税额)270
贷:
银行存款3270
借:
原材料——钢管131000
原材料——钢板122000
贷:
在途物资——钢管131000
在途物资——钢板122000
【业务9】12月9日,从抚顺星光电机厂购入电脑板仪表500只,单价800元,价款400000元,对方是小规模纳税人,增值税3%,税额12000元,价税合计412000元,约定3日内付款,用现金支付市内运杂费10元,材料运达企业并验收入库。
P82
借:
管理费用——运杂费10
贷:
库存现金10
借:
原材料——电脑板仪表400000
应交税费——应交增值税(进项税额)12000
贷:
应付账款——抚顺星光电子公司412000
【业务10】12月10日,收到从抚顺钢厂预定的专用套件增值税专用发票,单价800元,数量900套,金额720000元,增值税13%,税额93600元,已预付货款。
借:
原材料——专用套件720000
应交税费——应交增值税(进项税额)93600
贷:
预付账款——抚顺钢厂813600
【业务11】12月11日,接到开户行付款通知,同意支付前欠抚顺星光电子公司货款412000元(见第9笔业务)。
借:
应付账款——抚顺星光电机厂412000
贷:
银行存款412000
【业务12】12月11日,开出转账支票,补付抚顺钢厂预付不足款493600元,收到对方开具的专用收款收据。
借:
预付账款——抚顺钢厂493600
贷:
银行存款493600
【业务13】12月11日,应付抚顺新钢银行承兑汇票581000元,到期支付。
借:
应付票据——抚顺新钢581000
贷:
银行存款581000
【业务14】12月15日,分配本月发出材料实际成本。
借:
生产成本——豪华型健身车557920
生产成本——大众型健身车198362
制造费用——材料费9189
管理费用——材料费19602
销售费用——销售机构经费3426
贷:
原材料788499
【业务15】12月15日,分配职工工资,根据“职工薪酬计算表”(略)。
借:
生产成本——豪华型健身车159000
生产成本——大众型健身车80000
制造费用——职工薪酬9900
管理费用——职工薪酬44400
销售费用——销售机构经费18700
贷:
应付职工薪酬——职工工资312000
【业务16】12月15日,公司决定发放职工福利,按照每人300元标准分配。
借:
生产成本——豪华型健身车12000
生产成本——大众型健身车6000
制造费用——职工薪酬900
管理费用——职工薪酬3600
销售费用——销售机构经费1500
贷:
应付职工薪酬——职工福利24000
【业务17】12月15日,开出转账支票24000元交给大商集团,为每位员工办理200元大商集团购物券作为年底的福利,当日发放。
借:
应付职工薪酬——职工福利24000
贷:
银行存款24000
【业务18】12月16日,计提本月固定资产折旧。
借:
制造费用——折旧费39000
管理费用——折旧费12500
贷:
累计折旧51500
【业务19】2月17日,开出转账支票一张,支付生产车间办公费3810元,增值税13%,税额495.30元。
借:
制造费用——办公费3810.00
应交税费——应交增值税(进项税额)495.30
贷:
银行存款4305.30
【业务20】12月18日,企业以银行存款预付下一年度报刊费10800元及增值税972元。
借:
预付账款——报刊费10800
应交税费——应交增值税(进项税额)972
贷:
银行存款11772
【业务21】12月18日,将年初预付的财产保险费、报刊杂志费分配计入本期成本、费用。
借:
制造费用——保险费3000
制造费用——办公费761
管理费用——保险费2500
管理费用——办公费1104
贷:
预付账款——保险费5500
预付账款——报刊费1865
【业务22】12月18日,开出转账支票付本月电费5940.40元,增值税13%,税额772.20元
借:
制造费用——水电费4440.00
管理费用——水电费1500.00
应交税费——应交增值税772.20
贷:
银行存款6712.20
【业务23】12月18日,通过银行支付办理汇款的手续费30元。
借:
财务费用——手续费30
贷:
银行存款30
【业务24】12月31日,月末分配结转本月制造费用,财会人员根据“制造费用”明细账借方发生额71000元以及有关生产工人工时统计资料(豪华型健身车60000工时、大众型健身车40000工时)计算后,填制“制造费用分配表”。
借:
生产成本——豪华型健身车42600
生产成本——大众型健身车28400
贷:
制造费用71000
【业务25】12月31日,结转本月生产完工验收入库产品的生产成本(豪华型健身车771520元、大众型健身车312762元)。
借:
库存商品——豪华型健身车771520
库存商品——大众型健身车312762
贷:
生产成本——豪华型健身车771520
生产成本——大众型健身车312762
【业务26】12月21日,向抚顺大商集团销售豪华型健身车50台,单价4000元,金额200000元,大众型健身车10台,单价2000元,金额20000元,增值税13%,税额28600元,款存银行。
借:
银行存款248600
贷:
主营业务收入——豪华型健身车200000
主营业务收入——大众型健身车20000
应交税费—应交增值税(销项税额)28600
【业务27】12月21日,向抚顺罕王商场销售20台大众型健身车,单价2000元,金额40000元,增值税13%,税额5200元,款未收,约定本月24日收款。
借:
应收账款——抚顺罕王商场45200
贷:
主营业务收入——大众型健身车40000
应交税费—应交增值税(销项税额)5200
【业务28】12月21日,企业预收沈阳商业城购买健身车定金10000元。
借:
银行存款10000
贷:
预收账款——沈阳商业城10000
【业务29】12月22日,向铁岭兴隆百货销售豪华型健身车30台,单价4000元,金额120000元,销售大众型健身车50台,单价2000元,金额100000元,增值税13%,税额35200元,收到对方签发并承兑的银行承兑汇票一张,约定次年3月22日收款,票面金额为255200元,财务科开具增值税专用发票。
借:
应收票据——铁岭兴隆百货248600
贷:
主营业务收入——豪华型健身车120000
主营业务收入——大众型健身车100000
应交税费—应交增值税(销项税额)28600
【业务30】12月22日,开出转账支票545元,支付由本企业承担的销售给铁岭兴隆百货的运费500元及增值税45元(运输增值税9%)。
借:
销售费用——运杂费500
应交税费——应交增值税(进项税额)45
贷:
银行存款545
【业务指导】上述业务如果是代铁岭兴隆百货垫付,则分录:
借:
应收账款——铁岭兴隆百货545
贷:
银行存款545
【业务31】12月23日,向沈阳商业城销售豪华型健身车180台,单价4000元,金额1120000元,大众型健身车120台,单价2000元,240000元,增值税13%,税额176800元,已预收定金10000元,双方协议约定其余货款于次日结清。
借:
预收账款——沈阳商业城1536800
贷:
主营业务收入——豪华型健身车1120000
主营业务收入——大众型健身车240000
应交税费——应交增值税(销项税额)176800
【业务32】12月24日,收到银行转来的“托收凭证”(收账通知),抚顺罕王商场支付前欠货款45200元。
借:
银行存款45200
贷:
应收账款——抚顺罕王商场45200
【业务33】12月25日,企业应收大连大商集团银行承兑汇票到期,办理收款手续,收到款项234000元。
借:
银行存款234000
贷:
应收票据——大连大商集团234000
【业务34】12月25日,收到沈阳商业城预付不足款1526800元。
借:
银行存款1526800
贷:
预收账款——沈阳商业城1526800
【业务35】12月25日,开出21200元转账支票一张,支付电视台广告费20000元和增值税1200元(现代服务业增值税税率为6%)。
借:
销售费用——广告费20000
应交税费——应交增值税(进项税额)1200
贷:
银行存款21200
【业务36】12月25日,出售钢管1吨,售价15000元,增值税税率13%,税额1950元,开出增值税专用发票一张,收到转账支票一张。
借:
银行存款16950
贷:
其他业务收入——销售材料15000
应交税费—应交增值税(销项税额)1950
【业务37】12月31日,将本月应交增值税73114.90元结转至未交增值税明细账。
借:
应交税费——应交增值税73114.90
贷:
应交税费——未交增值税73114.90
【业务38】12月31日,根据本月未交增值税73114.90元计算税金及附加8773.79元,其中,应交城市维护建设税5118.04元,教育费附加2193.45元,地方教育费附加1462.30元。
借:
税金及附加8773.79
贷:
应交税费——城市维护建设税5118.04
应交税费——教育费附加2193.45
应交税费——地方教育费附加1462.30
【业务39】12月31日,结转本月销售产品的销售成本。
借:
主营业务成本——豪华型健身车694368
主营业务成本——大众型健身车312762
贷:
库存商品——豪华型健身车694368
库存商品——大众型健身车312762
【业务40】12月31日,结转出售材料——1吨钢管的成本13050元。
借:
其他业务成本——销售材料13050
贷:
原材料——钢管13050
【业务41】12月7日,采购员张伟出差,预借差旅费4000元,开出现金支票一张。
借:
其他应收款——张伟4000
贷:
银行存款4000
【业务42】12月7日,收到临时工王小红交来的工作服、钥匙等物品的押金200元。
借:
库存现金200
贷:
其他应付款——王小红200
【业务43】12月8日,交纳上月未交增值税85000元、企业所得税14950元。
借:
应交税费——未交增值税85000
应交税费——应交所得税14950
贷:
银行存款99950
【业务44】12月8日,交上月城建税5950元、教育费附加2550元和地方教育附加1700元。
借:
应交税费——应交城建税5950
应交税费——应交教育费附加2550
应交税费——应交地方教育附加1700
贷:
银行存款10200
【业务45】12月14日,采购员张伟报销差旅费,原借款4000元,报销差旅费3405.40元及机票、车票和住宿费的增值税180.60元,余额退回现金414元。
借:
管理费用——差旅费3405.40
应交税费——应交增值税(进项税额)180.60
库存现金414.00
贷:
其他应收款——张伟4000.00
【业务46】12月25日,根据职工薪酬分配表实付职工薪酬312000元,签发现金支票一张,从银行提取现金,以备发工资。
借:
库存现金312000
贷:
银行存款312000
【业务47】12月25日,根据“工资发放表”,以现金发放工资312000元。
借:
应付职工薪酬—职工工资312000
贷:
库存现金312000
【业务48】12月28日,计提应有本月负担的短期借款利息2900元。
借:
财务费用——利息支出2900
贷:
应付利息——短期借款利息2900
【业务49】12月28日,厂办决定对电工张良违规操作造成断电引起停产的罚款300元,收到现金。
借:
库存现金300
贷:
营业外收入——罚没利得300
【业务50】12月29日,开出转账支票一张,捐赠给市福利院3000元。
借:
营业外支出——公益性捐赠支出3000
贷:
银行存款3000
【业务51】12月29日,摊销无形资产7500元。
借:
管理费用——摊销费7500
贷:
累计摊销——专利权摊销2500
累计摊销——非专利技术摊销5000
【业务52】12月29日,归还建行短期借款及利息306250元,其中,短期借款本金300000元,利息6250元,利息已经全部计提。
借:
短期借款——工行300000
应付利息——建行6250
贷:
银行存款306250
【业务53】12月29日,冬季取暖期因排放超标被环保局罚款60000元,开出转账支票,收到环保局开具的收款收据。
借:
营业外支出——罚没支出60000
贷:
银行存款60000
【业务54】12月30日,根据投资协议,被投资单位——抚顺金城有限公司宣布发放股利447762.97元。
借:
应收股利——抚顺金城有限公司447762.97
贷:
投资收益——联营投资收益447762.97
【业务55】12月31日,将本月实现的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益转入“本年利润”账户。
借:
主营业务收入1840000.00
其他业务收入15000.00
营业外收入300.00
投资收益447762.97
贷:
本年利润2303062.97
【业务56】12月31日,月末将主营业务成本、税金及附加、其他业务成本和营业外支出、管理费用、财务费用、销售费用转入“本年利润”账户。
借:
本年利润1235131.19
贷:
主营业务成本1007130.00
税金及附加8773.79
其他业务成本13050.00
销售费用44126.00
管理费用96121.40
财务费用2930.00
营业外支出63000.00
【业务57】12月31日,按本月实现利润的25%计算本月应交所得税266982.95元。
借:
所得税费用—当期所得税费用266982.95
贷:
应交税费—应交所得税266982.95
【业务58】12月31日,月末将“所得税费用”转入“本年利润”账户。
借:
本年利润266982.95
贷:
所得税费用266982.95
【业务59】12月31日,将全年实现的净利润结转到利润分配——未分配利润账户。
经查账,本年利润明细账账户11月末贷方余额1499051.17。
借:
本年利润2300000.00
贷:
利润分配——未分配利润2300000.00
【业务60】2月31日,财会人员根据本年实现的净利润,按国家会计制度有关规定及董事会决议,计算分配利润,按税后利润的10%计算提取法定盈余公积金230000.00元,按照净利润的5%计算提取任意盈余公积115000.00元。
借:
利润分配——提取法定盈余公积230000
利润分配——提取任意盈余公积115000
贷:
盈余公积——法定盈余公积金230000
盈余公积——任意盈余公积金115000
【业务61】12月31日,根据董事会决议,按全年净利润扣除提取的法定盈余公积和任意盈余公积以后的40%,向投资者分配利润。
借:
利润分配——应付股利782000
贷:
应付股利——吴长江488750
应付股利——抚顺星光电子厂195500
应付股利——吴长海97750
【业务62】12月31日,按“利润分配”明细账中其他账户余额结转到“未分配利润”明细账。
借:
利润分配——未分配利润1127000
贷:
利润分配——提取法定盈余公积230000
利润分配——提取任意盈余公积115000
利润分配——应付股利782000
项目七《财产清查》主要分录
【业务1】抚顺制衣厂在财产清查中盘亏蒸汽机一台,原账面价值12000元,已提折旧5000元,已办理保险5000元,保险公司勘验后,同意理赔,尚未收款。
(1)审批前,编制凭证,调整账面记录。
借:
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢7000
累计折旧5000
贷:
固定资产——蒸汽机12000
(2)审批后,根据批复意见,结转入账。
借:
营业外支出——盘亏损失2000
其他应收款——保险公司5000
贷:
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢7000
【业务2】抚顺制衣厂在财产清查中发现账外缝纫机10台,估价5000元,八成新。
(1)审批前,编制凭证,调整账面记录。
借:
固定资产——缝纫机4000
贷:
以前年度损益调整4000
(2)审批后,根据批复意见,结转入账,所得税税率25%。
借:
以前年度损益调整4000
贷:
应交税费——应交所得税1000
盈余公积——法定盈余公积300
利润分配——未分配利润2700
【业务3】抚顺制衣厂清查中发现库存原材料纽扣盘亏1包,采购成本500元,增值税13%。
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢565
贷:
原材料——纽扣500
应交税费——应交增值税(进项税额转出)65
【业务4】抚顺制衣厂清查中盘盈拉链1包,采购成本200元。
借:
原材料——拉链200
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200
【业务5】经查,盘亏纽扣是因保管不当造成短缺,其中,由保管员张月赔偿100元,盘盈拉链系计量差错造成。
(1)处理盘亏
借:
其他应收款——张月100
管理费用——盘亏损失465
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢565
(2)处理盘盈
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200
贷:
管理费用——盘亏损失200
【业务6】因暴雨袭击,抚顺制衣厂库存商品——童装损失1000件,计120000元。
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢120000
贷:
库存商品——童装120000
【业务7】上述童装损失,经过保险公司勘验现场,同意理赔100000元,尚未收款。
处理残值估价500元,入材料库。
借:
原材料——残料500
其他应收款——抚顺财产保险公司100000
营业外支出——盘亏损失19500
贷:
待处理财产损溢——童装120000
【业务8】抚顺制衣厂在财产清查中发现,应收第三百货公司销售款22000元,因为对方倒闭破产无法收回。
(1)审批前不做任何处理。
(2)经查,该厂应收账款账户余额22000元,坏账准备账户贷方余额110元。
审批后处理如下:
借:
坏账准备22000
贷:
应收账款——第三百货公司22000
借:
信用减值损失——计提坏账准备21890
贷:
坏账准备21890
【业务9】抚顺制衣厂在财产清查中发现,应付第三毛纺厂的购料款122000元,因为对方倒闭破产无法支付。
(1)审批前不做任何处理。
(2)审批后处理如下:
借:
应付账款——第三毛纺厂122000
贷:
营业外收入——盘盈利得122000
- 配套讲稿:
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- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 基础会计 基础会计第9版 教材中的分录11页 基础 会计 教材 中的 分录 11