代理商企业的财务管理中常见的问题及解决论文.docx

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代理商企业的财务管理中常见的问题及解决论文

毕业设计（论文）

课题名称代理商企业的财务管理中常见的问题及解决

学生姓名

学号

系、年级专业经济与管理系、07级会计学

指导教师廖国和

职称副教授

2012年5月28日

摘要

随着我国市场经济的发展，代理商在企业渠道战略中起到了愈来愈重要的作用。

现代企业财务管理不断面临新的问题，对财务报表进行有效的分析，从而实现企业财务管理的目标，已成为财务管理工作必须关注的问题。

作为企业管理的一部分，财务管理是有关资金的获得和有效使用的管理工作，财务管理的好坏，直接影响到企业的生存与发展。

我国的企业，经过多年的内部体制转换，通过大量经验表明，企业的财务管理体制必须服务于整个企业长期发展战略，因此这种财务体制的选择应该以公司财务规划为载体，以优化则一务价值为目标，由此构成企业集团财务管理体制的核心。

文章阐述了研究代理商企业财务管理的形成、目的、意义。

然后对企业财务管理的定义以及企业财务管理存在的问题进行了相关叙述，分析了企业财务管理对企业和国家的重要性及其内容。

对企业财务管理进行了深入探讨，指出我国企业财务管理现状的问题，并在此基础上提出了相关的改进意见。

关键词：

财务管理；代理商；企业财务管理；

ABSTRACT

WiththedevelopmentofChina'smarketeconomy,theagentsplayedanincreasinglyimportantroleintheenterprisechannelstrategy.Modernenterprisefinancialmanagementcontinuetofacenewproblems,effectiveanalysisoffinancialstatementsinordertoachievethegoalofcorporatefinancialmanagement,financialmanagementworkmustbeofconcern.Aspartofthebusinessmanagement,financialmanagementistheavailabilityoffundsandeffectiveuseofmanagement,financialmanagementwilldirectlyaffectthesurvivalanddevelopment.China'senterprises,afteryearsofinternalsystemconversions,alotofexperiencehasshownthatthefinancialmanagementsystemmustservethelong-termdevelopmentstrategyoftheentireenterprise,sothechoiceofsuchafinancialsystemshouldbebasedonthecompany'sfinancialplanningasacarrier,inordertooptimizeaServicethevalueofthetarget,whichconstitutesthecoreoftheenterprisegroupfinancialmanagementsystem.

Thearticledescribestheformationofcorporatefinancialmanagementofresearchagents,purpose,significance.Thenthedefinitionofcorporatefinancialmanagementandcorporatefinancialmanagementproblemsinthenarrativeanalysisofenterprisefinancialmanagementofenterprisesandnationalimportanceofitscontents.Conductin-depthdiscussionsoffinancialmanagement,pointingoutthatthestatusquoofcorporatefinancialmanagementandputforwardrelevantsuggestionsforimprovement,andonthisbasis.

Keywords:

Financialmanagement;agents;enterprisefinancialmanagement;

目录

中文摘要Ⅰ

ABSTRACTII

1绪论1

1.1选题背景1

1.2研究的目的与意义1

2.企业财务管理概述1

2.1代理商企业的概念1

2.2企业财务管理的本质3

2.3企业财务管理的形成过程4

2.4企业财务管理的重要性5

3企业财务管理存在的问题5

3.1资金短缺,筹融资能力差6

3.2财务管理意识淡薄7

3.3财务管理制度混乱8

3.4投资盲目，缺乏科学性9

4我国代理商企业财务管理的局限性与改进措施10

4.1重视财务管理，增强财务管理意识10

4.1.1努力提高企业财务人员的专业素质10

4.1.2选择适合自己的财务管理方式10

4.2建立健全财务管理制度11

4.2.1树立财务管理制度的意识，并使制度具有约束力11

4.2.2建立各种具体的财务制度12

4.3完善自身，积极解决贷款难问题12

参考文献14

1绪论

1.1选题背景

在企业财务管理研究的理论方面，我国从20世纪80年代以来一直引进和借鉴西方国家的财务管理理论体系用于指导我国企业的发展。

不可否认，西方国家由于经济水平发达，其针对企业发展的财务管理理论经历了长时期的演变和创新，知识体系比较完善，分析方法也比较先进，对我国企业提高财务管理水平有一定的借鉴作用。

但是，由于我国是一个发展中国家，经济水平还与发达国家有一定的差距，企业发展的情况也有较大的不同，所以在进行企业财务管理改革方面，不能完全照搬西方财务管理理论，而要结合我国的实际国情，提出符合我国实际需要的财务管理理论。

鉴于此，发展财务学应运而生。

发展财务学主要是由郭复初教授提出和构建的财务体系，是受到发展经济学的启发，主要研究发展中国家资本（本金）投入与收益中的特有规律及其应用的理论，是发展中国家特有的财务活动规律和财务管理经验的总结，用以指导发展中国家特有的财务管理实践。

1.2研究的目的与意义

因此，本文对我国代理商企业财务管理的研究，主要以发展财务学中的相关理论为指导，同时借鉴现代企业财务管理学、管理学、经济学等相关理论，并通过研究，达到以下一些目的:

1、认清我国代理商企业财务管理到底存在哪些问题;

2、根据我国代理商企业存在财务管理意识淡薄、财务管理制度混乱、融资渠道单一、投资不科学、分配不合理等问题，提出合理改进建议，使企业能够提高自己的财务管理水平，进而推动整个企业的快速发展。

2.企业财务管理概述

2.1代理商企业的概念

所谓代理商，是指接受委托，固定地为委托商促成交易，或者以委托商的名义缔结合同并据此收取佣金的商事经营者。

《德国商法典》第84条第1款将代理商定义为:

“代理商是指一种独立的商事经营者，他接受委托，’固定地为其他企业主促成交易，或者以其他企业主的名义缔结交易。

独立是指代理商基本上可以自由决定自己的活动和支配自己的工作时间。

”根据以上定义可以得出作为商事代理意义上的代理商，至少具有如下法律特征:

第一，代理商与委托商签订代理合同以后，代理商因合同而负有义务去履行代理职责，即代理商的活动范围是，为代理商促成交易或缔结交易。

促成交易是指通过代理商的介绍活动，直接或间接地影响到有意向缔结交易的第三人，从而使企业主和第三人之间达成交易协定或交易契约。

在这一交易促成活动中，代理商又可称为促成代理人。

这里的问题是，代理商在促成交易的过程中以何种身份出现，代理商在为委托商寻求交易对象时应否披露委托商的名义?

对此，各国法中并无明文规定。

本文认为，在代理商促成交易的情况下，由于交易协议最终是由委托商和第三人订立的，如果代理商不披露委托商的名义，将会使代理商的地位混同于其他中间商，一旦发生纠纷，难以确定代理商的性质，因此，在代理商促成交易的情形，代理商仍然有义务向第三人明确表明自己代理商的身份和委托商的名称。

缔结交易是指，代理商以企业主的名义提出缔约表示，即交易要约，以及代理商为企业主接受他人的缔约表示，即交易承诺。

如果企业主己经授予代理商与缔结交易相应的代理权，那么，第三人作为缔约当事人，他的缔约对方不是代理商，而是企业主本人。

在这一法律行为中，代理商并不是契约中的当事人，他仅仅是所谓的“缔约代理人”。

代理商可以从事的代理事务的范围是相当广泛的。

一般说来，只要是企业的经营活动，代理商都可以代理。

由于企业主本人并非一定是商人，企业主可以是小商人或其他人，这样，由代理商所代理的行为并非一定是商行为。

代理商不仅仅可以为企业或他人代理购买货物，也可以为他人代理出售土地、代理订立机器出租契约，保险契约、专利权转让或专利使用许可契约等等。

第二，代理商所代理的委托商，可以是法人，也可以是自然人。

对于代理商所代理的委托商可以是法人，学者间没有异议:

但是有的学者认为，代理商所代理的对象，仅限于商法人，而不能为商个人。

如果代理商代理自然人实施代理行为，则属于民事代理。

对于我们不敢苟同。

笔者认为，商事代理与民事代理的本质区别，应当是由代理行为的性质决定的，代理行为如果是商行为，那么，代理也就是商事代理，至于委托商是公民还是法人，与此无关，在市场经济发达的今天，人人皆可为商事行为，公民、法人作为平等的市场主体，同样享有从事商事行为的权利，既然公民可以从事商事行为，那么，今天将自己所欲从事的商事行为委托代理人代理，该代理同样也为商事代理。

第三，代理商是独立的商事经营者。

在权利关系和经营活动中，它不依赖于企业，由此而严格区别于企业的雇员。

代理商的独立性包括自由决定自己的活动和自由支配自己的时间。

独立性的重要标志在于，代理商可以拥有自己的营业所、自己承担营业费用、使用自己的商号和息票单、编制自己的商事簿记、并通过自己的营业活动来收取佣金，以及代理商可以同时是几个企业主的代理人。

当然，如果从事代理商事经营者不具备以上列举的全部标志，这并不妨碍他具有代理商的性质。

对于代理商来说，决定其性质的主要是他是否己按法定程序获得具有完全商人身份的代理商资格，是否已经从事代理商事经营活动，而不取决于他是否己与企业主订立契约并在契约中标明其代理商的身份。

第四，代理商是具有专业知识的人。

现代商品经济要求商人都是具有专门知识或技能的人，对代理商在这方面就应有更高的要求，如从事专利、海事、保险、结算等方面的代理商，如果没有这一领域的专门知识或技能，是无法从事这方面的代理活动的。

第五，代理商对其所代理销售或购买的商品通常都不具有所有权。

由于代理商只不过是委托商的代理人，代理行为的后果均由委托商承担，因此，代理商对于其所代理销售、购买的商品通常不具有所有权。

同时，代理商对商品的价格及促销等也无决定权，代理商也不承担市场风险。

2.2企业财务管理的本质

国内学者对于财务管理本质的研究，已经形成了成熟的观点，最具代表性的有资金运动论、资金关系论、货币关系论和资金配置论等。

（1）资金运动论、资金关系论。

其基本论点是:

企业财务就是企业再生产过程中的资金运动，体现着企业同各个方面的经济关系，即财务关系;企业资金运动论的内容包括资金的筹集、投放、耗费、收入和分配;要透过资金运动的现象，看到人与人之间的财务关系。

（2）资金运动论。

其基本论点是:

社会主义财务的本质是企业、事业和行政等单位微观经济活动中价值运动的一种形式，它体现着社会主义经济关系。

企业再生产过程，不仅在实物形态上表现为物资运动，还在价值形态上表现为资金运动，即资金的筹集、投放、耗费、收入和分配。

前者是经济现象，后者是从经济现象中分离出来的财务现象。

（3）货币关系论、货币资金运动论。

其基本论点是:

企业在生产经营过程中发生的同各个方面的经济关系，都离不开价值的货币形式，表现为货币运动的过程，通过货币运动过程，使商品生产者同各方面形成了货币关系。

企业资金运动是企业财务的现象，而由资金运动所体现的货币关系则是企业财务的本质。

（4）资金分配论。

其基本论点是:

企业财务的逻辑结论应该是，企业为实现其生产职能，在社会主义国家组织经济职能作用下，对生产要素分配和生产成果实现及其分配所形成的分配关系体系。

企业财务活动包括企业筹资、企业投资和企业收益分配三个基本方面。

2.3企业财务管理的形成过程

普遍认为企业财务管理萌发于巧世纪末16世纪初。

当时的西方社会正处于资本主义社会的萌芽时期，地中海沿岸出现了许多向社会募集股金的新兴商业组织，这些商业组织的发展客观上要求企业自身合理预测资金需求，合理有效的筹措资金，于是就有了筹资预算和筹资运作等事务，但是因为工作量不大，企业的筹资活动和其他经营管理混在一起，没有形成独立的职业。

19世纪末20世纪初，由于工业革命带来了生产技术的不断改进，生产力有了较大的增长，同时也使企业组织规模也在不断扩大。

同时，工商业经济活动也不断活跃起来，股份公司得到了迅速才的发展，并发展成为占主导地位的经济组织形式。

对当时的企业而言，筹措到生产资金是压倒一切的重点，资本匾乏就没有产品，没有利润。

于是财务管理在企业内部独立出现了，其职责就是负责预算资本需求和筹资。

20世纪50年代以后期，随着生产力的不断扩张，市场产品供过于求，买方市场逐渐形成，企业意识到仅依靠扩大融资规模、增加产品产量己无法给企业带来更多地利润，财务管理的迫切需要解决资金利用效率的问题，因此公司内部的财务决策的重要性进一步凸现。

在这一期间，财务管理人员主要关注资金的时间价值，以优化固定资产投资策略为研究对象的资金预算方法也日益成熟，企业财务管理的工作重心向资金在公司内部的合理配置，降低企业资金占用率，使公司财务管理发生了质的飞跃。

由于资产管理在这一时期成为财务管理的重中之重，因此这一时期也被称之为资产财务管理时期。

20世纪50年代后期，财务管理理论的另一重大发展是对公司整体价值的重视和研究。

在实际的经营管理过程中，投资者和债权人大多根据市场利率，公司的经营风险、盈利能力、资本结构、股利政策等一系列因素来判断公司股票和债券的市场价值。

由此，资本结构和股利政策的研究在该时期也受到高度重视。

20世纪70年代是西方财务管理理论的成熟期。

自然科学和社会科学的研究得到了较大的发展，二者之间的相互影响也进一步被揭示，该时期的财务管理也进一步得到了发展，成为了以筹融资管理、资金营运管理、投资管理和利润分配管理为主要工作内容的管理活动，集财务预测、财务计划、财务控制、财务决策和财务分析于一身，并在企业管理中居于核心地位。

法玛（Fama）和米勒（Miller）于1972年出版了的《财务管理》一书集西方财务管理理论之大成，标志着西方财务管理理论已经成熟。

20世纪70年代末，由于网络、微型计算机应用的普及，企业财务管理的方式和手段有了重大革新，企业财务管理步入了新时期，朝着网络化、国际化、电算化、精确化方向发展。

由于应用数学、应用统计、优化理论与电子运算等先进方法和手段在财务管理中得到了极大的应用，公司财务管理理论发生了一场翻天覆地的“革命”，财务分析向精确方向飞速发展。

随着网络技术的进步，局域网、广域网、国际互连网在全球普及。

随着计算机技术（尤其是微机技术）的进步，计算机的价格迅速下降，计算机的用户也迅猛倍增。

基于网络和计算机应用的普及的前提下，20世纪80年代财务管理信息系统诞生了，至今以网络为依托的财务管理模式已经逐渐成熟。

2.4企业财务管理的重要性

所谓财务，简单来说，“就是与一个单位的财产有关的事务，是一个单位的理财事务”。

而财务管理，“就是按照企业经营者的愿望和要求，对财务活动进行组织和指导、计划和控制、核算和分析、考核和评价、检查和监督等各项工作有权配合的管理行为，以期达到用较小的投入，获得较大的成果，取得较好的经济效益。

”

在商品经济日益发达的社会，企业的财务管理在现代企业中具有极其重要的地位。

第一，资金（资本）运动的管理是现代企业管理的中心。

因为财务管理是以货币为统一计量尺度，对企业经营活动的整体及其各个环节实施管理，其管理成效的好坏，将直接关系到企业的总体效益的优劣；

第二，资金（资本）运动管理的意义。

因为企业的资金周转是否顺畅、合理、有效，是影响企业是否生存、发展的根本条件。

3企业财务管理存在的问题

目前，我国企业财务管理的现状不容乐观。

我国企业中有相当一部分一味追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，使企业管理局限生产经营型管理格局之中。

同时，很多企业受规模和人员素质的限制，往往存在会计核算不健全，财务管理缺位的现象；另外由于受宏观经济环境变化和经济体制影响，在加强财务管理方面也遇到了阻碍，企业财务管理的作用没能得以充分发挥。

3.1资金短缺,筹融资能力差

我国的代理商企业注册资本较少，资本实力有限，土地、房屋等银行认可的不动产数量较少，同时很多代理商企业都处于成长发展时期，这一阶段的资金需要量是企业生产周期中需求量最大的，资金短缺问题成为其发展的瓶颈。

据统计，代理商企业通过银行贷款渠道获得的资金，占代理商企业融资总量的90%以上，通过其它渠道获得的资金不足10%。

虽然，目前我国代理商企业已初步建立了较为独立、渠道多元化的融资体系，但是，由于种种原因，代理商企业通过银行贷款获得资金的渠道并不畅通，据2010.8.10《金融时报》消息报道，2010年，在我国宏观经济政策实行紧缩之后，代理商企业贷款难问题更加凸显。

据统计显示，2010年3月，全国金融机构向民营企业及个体工商户新增人民币贷款79.9亿元，4月份骤降为9.73亿元。

以下是企业规模、企业年龄同获得银行贷款的比例表：

表3-1企业规模与银行贷款

企业规模

小于51人

51~100人

101~500人

大于500人

拒绝次数比例%

78.92

57.87

44.18

24.34

银行贷款比例%

5.4

20.6

22.6

47.1

表3-2企业年龄与银行贷款

企业年龄

小于2年

2~4年

4~5年

5~8年

大于8年

拒绝次数比例%

72.44

49.07

46.97

45.79

34.98

银行贷款比例%

1.2

5.2

17.6

25.3

36.1

可见，融资难、担保难仍然是制约代理商企业发展的最突出的问题之一，代理商企业的筹融资能力差，其主要原因是：

（1）国家没有专设代理商企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向代理商企业倾斜，使之长期处于不利地位。

（2）资产结构不合理。

代理商企业经营效益差，负债率较高，偿还能力低，而目前银行贷款的基本条件之一就是负债率需在60%以下。

例如，2009年国家统计网数据显示，天津市工业企业负债总额达3527.24亿元，资产负债率达58.1％。

在型企业中有2523个企业资产负债率高达80％以上，甚至相当部分企业已处于资不抵债境地。

在市场激烈竞争面前，企业由于债务负担沉重，资产增值较慢，经营风险进一步加大。

（3）由于代理商企业的财务信息透明度较低，担保主体又无法确切落实，难以与银行进行良好的合作和沟通，即银企双方的信息不对称。

（4）旧贷未清。

代理商企业到期贷款不还或无法偿还导致银行拒绝贷款也是当前贷款难的一个主要原因。

（5）信用不良。

信用不良是当前企业难以取得贷款的又一个重要原因，代理商企业不能在规定的还款日期前偿还甚至逃废银行债务严重，导致代理商企业群体信用的不良和短缺，而企业信用的严重缺失，自然难以争取到银行贷款。

（6）抵押担保不足。

抵押担保是目前最主要的贷款方式，为减少银行的不良资产，防范金融风险，2008年以来各商业银行普遍推行了抵押、担保制度，只有极少数3A以上的黄金客户能在授信度内享受30%左右的信用贷款。

代理商企业贷款难，主要表现为抵押难和担保难:

一是企业原来大多是依赖银行的信贷资金起步发展的，原有的有效资产已向银行抵押完毕，新建企业不动产规模大多较小，也难以提供足值抵押，加上目前抵押贷款的抵押率较低，抵押不足的矛盾更为突出，抵押物只得放弃。

二是难以找到合适的担保人，效益好的企业不愿替别人作保，效益一般或太差的企业，银行又不认同担保资格。

因此，代理商企业资金短缺是制约其发展的主要“瓶顶”。

3.2财务管理意识淡薄

据有关统计，我国年营业额在500万元以内的企业，只有一半的企业雇用专职的会计人员，高达四成的企业用的是兼职会计，还有100k的企业用的是会计公司，“有没有财务管理有什么关系?

反正挣多挣少我心里有一本账”，这是很多企业老板共同的想法，这种只局限于简单记账水平的财务管理严重制约了企业的发展。

没有规范的财务管理，企业的长远发展会受到严重的制约，甚至会出现有的公司业务很红火却总是没钱分红，老板左思右想找不到原因，一查账才发现有200万元资金被会计挪用的现象。

企业由于生存的压力，往往把大部分的精力都投入到企业产品的销售之中，只要产品销路畅通，销售收入在不断增长，企业领导者就不太重视财务管理的建设，更多的是把会计作为一种信息披露的需要或是记账的手段，而没有把它视为一种管理工具。

大多数企业没有把财务管理放在企业管理的中心地位，而只是简单地追求产品销售的增长和市场份额的扩大。

这样的状况在企业生产经营还算顺畅的情况下还不是很大的问题，而一旦企业出现资金周转困难或利润大幅下降甚至严重亏损、企业无法正常运营等重大问题的时候，就会因为平时财务管理的工作不到位而不能立即做出正确的补救措施，从而使企业出现破产的危机，危及到企业的生存。

而许多事实证明，只要企业的管理者有意愿提高企业的财务管理水平，重视财务管理对企业的作用，那么企业财务管理的具体实施就不存在很大的问题，财务管理制度的执行就有了一个良好的环境和保障，企业的财务管理水平也一定能够提高。

3.3财务管理制度混乱

在实际情况中，企业的财务管理制度呈现严重的混乱现象，仍处于简单的粗放型管理方式之中:

一些企业根本没有设置相应的财务管理制度，使企业财务人员进行财务工作没有具体的制度可遵循，也没有任何的约束，容易使企业出现各种管理漏洞，不利于企业的健康发展;另一些企业虽然制定了相应的财务管理制度，但是由于企业管理者与一般从业人员多具有一定的血缘、亲缘、地缘关系这个特征，使得制度的约束力不强，执行起来非常困难。

另外，由于生产经营规模小，企业员工少，组织结构相对简单，于是对财务部门设置简单，财务岗位分工不明，一人兼任多项职务的现象非常普遍，使得会计核算的岗位分工制度无法实施，也无法起到相互的监督制约作用；企业会计账目设置混乱，会计数据失真现象普遍存在，财产账实不符，甚至为了应付银行、税务、工商等部门的检查，设置几套帐；对企业资产缺乏科学的管理控制，特别是对现金、应收帐款、存货等重要营运资金的管理缺乏科学的财务管理和运用，没有注重提高资产的使用效率，表现在对现金管理不严，造成现金闲置或不足；对应收帐款控制不严，造成大量资金回收困难；对