会计预算案例练习题目.docx
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会计预算案例练习题目.docx
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会计预算案例练习题目
1•已知,某公司2015年第1—3月实际销售额分别为76000万元、72000万元和82000万元,预计4月份销售额为80000万元。
每月销售收入中有70%于当月收现,20%次月收现,10%第三个月收现,不存在坏账。
假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税、税率为10%,并于当月以现金交纳。
该公司3月末现金余额为160万元,应付账款
余额为10000万元(需在4月份付清)、不存在其他应收应付款项。
4月份有关项目预计资料如下:
采购材料16000万元(当月付款70%);工资及其他支
出16800万元(用现金支付);制造费用16000万元(其中折旧费等非付现费用为8000万
元);营业费用和管理费用2000万元(用现金支付);预交所得税3800万元;购买设备
24000万元(用现金支付)。
现金不足时通过向银行借款解决。
4月末现金余额要求不低于200万元。
要求根据上述资料,计算该公司4月份的下列预算指标:
(1)现金流入额
(2)现金流出额
(3)现金余缺
(4)应向银行借款的最低金额
(5)4月末应收账款余额
1答案:
(1)现金流入额=72000X10%+82000X20%+80000X70%=79600(万元)
(2)现金流出额=(16000X70%+10000)+16800+(16000-8000)
+2000+80000X10%+3800+24000=83800(万元)
(3)现金余缺=160+79600-83800=-4040(万元)
(4)应向银行借款的最低金额=4040+200=4240(万元)
(5)4月末应收账款余额=82000X10%+80000X30%=32200(万元)
2•丙公司下年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50万一60万元。
假定当前银
行约定的单笔短期借款必须为10万元的整倍数,年利息率为8%,借款发生在相关季度的
期初,每季末计算并支付借款利息,还款发生在相关季度的期末。
下年该公司无其他融资计划。
丙公司编制的下年度现金预算的部分数据如下表所示:
资金预算金额单位:
万元
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年
期初现金余额
*
*
*
*
(H)
经营现金收入
1010
*
*
*
(I)
可供支配现金合计
1050
1396
1549
*
*
经营现金支出
800
*
*
1302
(J)
资本性现金支出
*
300
400
300
(K)
现金支出合计
1000
1365
*
1602
*
现金余缺
(A)
31
-37
172
*
资金筹措及运用
0
(C)
(F)
(M)
*
力口:
短期借款
0
(D)
0
-10
*
减:
支付短期借款利息
0
(E)
*
(N)
*
购买有价证券
-5
0
-90
(G)
*
期末现金余额
(B)
*
*
*
(L)
说明:
表中用“*”表示省略的数据。
要求:
计算上表中用字母“A-J”表示的项目数值(必须列出各项的计算过程)
2答案:
A=1050-1000=50(万元)
B=50+5=55(万元)
E=D*8%*3/12=0.02D
C=D-E=0.98D
根据31+C=50得:
C=19,解得:
D=19.39(万元),由于D为10万元的整数倍,所以,D=20
(万元),E=20*0.02=0.4(万元),C=20-0.04=19.6(万元)
F=0-0.4-(-90)=89.6(万元)
1=1010+1341+1498.4+1721.4=5570.8(万元)
K=(1000-800)+300+400+300=1200(万元)
J=800+(1365-300)+(1586-400)+1302=4353(万元)
L=40+5570.8-1200-4353=57.8(万元)
第四季度期末的现金余额=全年的期末现金金额=57.8(万元)
M=57.8-172=-114.2(万元)
N=20*0.02=0.4(万元)
G=114.2-10-0.4=103.8(万元)
3.金鑫公司生产经营甲、乙两种产品,2012年初应收账款和各季预测销售价格、销量
资料如表1所示:
表1:
金鑫公司预计销售价格、销量和其他资料单位:
元
季度
1
2
3
4
年初应
收账款
增值
税率
收现率
首期
二期
甲产
品
预计单价(元/件)
65
65
65
70
19000
17%
60%
40%
预计销量(件)
800
1000
1200
1000
乙产
品
预计单价(元/件)
80
80
80
75
12000
预计销量(件)
500
800
1000
1200
要求:
编制该公司的销售预算和经营现金收入预算表(表2)
表2:
金鑫公司销售预算和经营现金收入预算表单位:
元
季度
1
2
3
4
全年
销售单价
(元/件)
甲产品
乙产品
预计销量
(件)
甲产品
乙产品
预计销售
收入
甲产品
乙产品
合计
增值税销项税额
含税销售收入
年初应收账款
第一季度经营现金收入
第二季度经营现金收入
第三季度经营现金收入
第四季度经营现金收入
经营现金收入合计
年末应收账款
将经营现金收入合计栏数字对应填入一一2012年度金鑫公司现金预算(表19)
2.金鑫公司甲、乙两种产品2012年度期初的实际存货量和年末的预计存货量等资料如表3所示:
表3:
2012年度金鑫公司存货资料实物量单位:
件;金额单位:
元
品种
年初产成品存货量
年末产成品存货量
年初在产品存货量
年末在产品存货量
预计期末产成品
占下期销量的%
年初产成品成本
单位额
总额
甲产品
80
120
0
0
10%
40
3200
乙产品
50
130
0
0
10%
62
3100
要求:
编制该公司2012年度的生产预算表(表4)
表4:
2012年度金鑫公司生产预算表实物量单位:
件
品种
季度
1
2
3
4
全年
甲产品
预计销售量(销售预算)
力口:
预计期末存货量
减:
期初存货量
预计生产量
乙产品
预计销售量(销售预算)
力口:
预计期末存货量
减:
期初存货量
预计生产量
3.金鑫公司生产甲、乙两种产品2012年度需用的各种材料消耗定额及采购单价资料如表5所示;各种材料年初和年末的存货量,以及有关账户余额等资料如表6所示。
表5:
2012年度金鑫公司材料消耗定额及采购单价资料
品种
季度
1
2
3
4
甲产品材料消耗定额
A材料
3
3
3
4
B材料
2
2
2
2
乙产品材料
A材料
5
5
5
4.5
消耗定额
C材料
2
2
2
2
材料采
购单价
A材料
4
4
4
4
B材料
5
5
5
5
C材料
6
6
6
6
D材料
10
表6:
2012年度金鑫公司材料存货量及其他资料
材料
名称
年初
存货量
年末
存货量
预计期末存货量占
下期需用量的%
增值
税率
年初余额(元)
付现率
应付账款
库存材料
首期
二期
A材料
1500
1800
20%
17%
14400
10200
60%
40%
B材料
480
720
30%
C材料
300
500
30%
D材料
0
1000
为下一年度开发丙产品做准备,于4季度购买
要求:
编制该公司的直接材料需用量预算(表7)、直接材料采购预算及采购现金支出
预算(表8)
表7:
2012年度金鑫公司的直接材料需用量预算
品种
项目
季度
1
2
3
4
全年
甲产品
材料单耗
(千克/件)
A材料
B材料
预计生产量(件)
预计生产需
用量(千克)
A材料
B材料
乙产品
材料单耗
(千克/件)
A材料
C材料
预计生产量(件)
预计生产需
用量(千克)
A材料
C材料
表&金鑫公司的直接材料采购预算及采购现金支出预算金额单位:
元
品种
项目
1
2
3
4
全年
A
材
料
材料采购单价(不含税)
甲产品需要量
乙产品需要量
材料总需要量
力口:
期末材料存量
减:
期初材料存量
本期采购量
材料采购成本(不含税)
材料采购单价(不含税)
甲产品需要量
B
材
料
乙产品需要量
材料总需要量
力口:
期末材料存量
减:
期初材料存量
本期采购量
材料采购成本(不含税)
C
材
料
材料采购单价(不含税)
甲产品需要量
乙产品需要量
材料总需要量
力口:
期末材料存量
减:
期初材料存量
本期采购量
材料采购成本(不含税)
D
材
料
材料采购单价(不含税)
本期采购量
0
0
0
材料采购成本(不含税)
0
0
0
预计材料采购成本(不含税)合计
增值税进项税额
预计采购金额合计
季度
1
2
3
4
全年
期初应付账款
第一季度采购现金支岀
第二季度采购现金支岀
第三季度采购现金支岀
第四季度采购现金支岀
材料采购现金支岀合计
年末应付账款
将材料采购现金支出合计栏数字对应填入一一2012年度金鑫公司现金预算(表19)
4•该公司2012年度预计的增值税销项税额和进项税额分别如表2和表8所示;该公司
流通环节只交纳增值税,并与实现销售的当期(每季度)用现金完税;附加税费率为10%。
要求:
为该公司编制2012年度应交税金及附加预算(表9)(计算结果保留整数)
表9:
2012年度金鑫公司应交税金及附加预算表单位:
元
季度
1
2
3
4
全年
增值税销项税额
增值税进项税额
应交增值税额
营业税金及附加
现金支出合计
将现金支出合计栏数字对应填入一一2012年度金鑫公司现金预算(表19)
5.金鑫公司2012年度单位工时工资率和工时定额资料如表10所示
表10:
金鑫公司2012年度单位工时工资率和工时定额资料
季度
1
2
3
4
单位工时工资率(元/工时)
6
6
6
7
单位产品工时定额(工时/件)
甲产品
3
3
3
2.8
乙产品
5
5
5
4.6
要求:
为该公司编制2012年度的直接人工预算(表11)(直接人工成本全部为付现成本)
表11:
2012年度金鑫公司直接人工预算单位:
元
品种
项目
1
2
3
4
全年
甲产品
单位工时工资率(元/工时)
—
单位产品工时定额(工时/件)
—
预计生产量(件)
直接人工工时总数(小时)
直接人工成本(元)
乙产品
单位工时工资率(元/工时)
—
单位产品工时定额(工时/件)
—
预计生产量(件)
直接人工工时总数(小时)
直接人工成本(元)
直接人工成本合计(元)
直接人工成本现金支岀(元)
将直接人工成本现金支出合计栏数字对应填入一一2012年度金鑫公司现金预算(表19)
6.金鑫公司在编制预算时采用变动成本法,变动制造费用按各种产品直接人工工时比
例分配,直接人工工时资料如表11所示,制造费用预算如表12所示,除折旧费以外的各项制造费用均以现金支付。
表12:
2012年度金鑫公司制造费用预算单位:
元
变动制造费用
固定制造费用
1
间接材料
10000
1
管理人员工资
9100
2
间接人工
7600
2
折旧费
15347
3
维修费
6145
3
办公费
6500
4
水电费
7280
4
保险费
3200
5
其他
4173
5
租赁费
3000
—
—
6
其他
1000
合计
35198
合计
38147
直接人工工时总数=?
减:
折旧费
15347
变动制造费用预算分配率
=?
现金支出合计
22800
各季现金支岀(按季平摊)
22800/4=5700
要求:
(1)计算填写表12中的“?
”部分(小数点保留一位)
(2)为该公司编制2012年度的制造费用现金支出预算(表13)
表13:
2012年度金鑫公司制造费用现金支出预算单位:
元
(表19)
季度
1
2
3
4
全年
变动制造费用分配率
直接人工
工时
甲产品
乙产品
小计
变动制造费用
甲产品
乙产品
小计
固定制造费用
现金支出合计
将制造费用现金支出合计栏数字对应填入一一2012年度金鑫公司现金预算
7.金鑫公司2012年度的销售费用预算如表14所示。
表14:
2012年度金鑫公司销售费用预算单位:
元
变动销售费用
固定销售费用
项目
单位产品标准费用额
项目
全年费用额
管理人员工资
6000
专设销售机构办公费
15000
甲产品
乙产品
宣传广告费
5000
销售佣金
2.5
3
保险费
2600
销售运杂费
1.2
1.5
其他
1400
其他
0.3
0.5
合计
30000
合计
4
5
各季度平均数=30000/4=7500
要求:
为该公司编制2012年度的销售费用的现金支出预算(表15)
表15:
2012年度金鑫公司销售费用现金支出预算单位:
元
季度
1
2
3
4
全年
单位产品
标准费用额
甲产品
乙产品
预计销售量
(件)
甲产品
乙产品
变动销售费用
甲产品
乙产品
小计
固定销售费用
现金支出合计
将销售费用现金支出合计栏数字对应填入一一2012年度金鑫公司现金预算(表
8.金鑫公司2012年度根据有关资料编制的管理费用预算如表16所示。
表16:
2012年度金鑫公司管理费用及现金支出预算单位:
元
费用项目
金额
公司经费
4000
工会经费
1500
办公费
1900
董事会费
800
折旧费
1000
无形资产摊销
700
职工培训费
800
其他
1000
合计
11700
减:
折旧费
?
无形资产摊销
?
现金支岀
?
平均每季现金支岀=?
要求:
(1)计算填写表中的“?
”部分;
(2)将管理费用现金支出合计栏数字对应填入
2012年度金鑫公司现金预算(表19)
9.为了形成新产品的生产能力,金鑫公司决定2012年度上马一条新生产线,年内安装
调试完毕,年末交付使用。
该项固定资产预计投资54950元,其明细项目及付款时间如表
17所示。
季度
1
2
3
4
全年
固定资产投资
勘察设计费
950
1000
?
土建工程
2000
4000
?
设备购置
12000
26000
?
安装工程
6000
?
其他
3000
?
投资合计
?
?
?
?
?
根据资料编制的金鑫公司2012年度投资预算如表17所示。
表17:
金鑫公司2012年度投资预算及筹资方案单位:
元
要求:
(1)计算填写表中的“?
”部分;
(2)将投资合计栏数字对应填入一一2012年度金鑫公司现金预算(表19)
10.为筹集该项投资所需资金,同时为满足经营活动对资金的需要,
2012年度金鑫公
司财务部制定的长期筹资方案为:
(1)年初向银行借入长期借款
(2)第四季度初发行公司债券公司年初的长期借款账面余额
30000元,年利率10%,每季度末支付利息。
70000元,其票面利率为12%,每年末一次支付利息。
96000元,年利率10%,每季度末支付利息。
按照还款
计划,从第二季度开始,每季初归还本金15000元。
要求:
根据上述资料编制该公司的长期资金流转及利息费用预算(表18)
表18:
2012年度金鑫公司长期资金流转及利息费用预算单位:
元
季度
1
2
3
4
全年
发行债券(利率12%)
70000
—
长期借款(10%)
30000
—
原有长期借款(10%)
96000
—
长期借款归还
15000
15000
15000
?
长期借款余额
126000
111000
96000
81000
—
长期借款利息支出(10%)
?
?
?
?
?
债券利息支出
?
?
支付长期负债利息合计
?
?
?
?
?
要求:
(1)计算填写表中的“?
”部分;
(2)将长期负债利息合计栏数字对应填入一一2012年度金鑫公司现金预算(表19)
11.金鑫公司财务制度规定,现金余额的额定范围为4000――5000元,若某季现金
余额高于5000元时,超出的部分可投资于有价证券,若某季现金余额低于4000元时,可卖
出有价证券以弥补现金不足。
日常经营活动中如果资金不足时,可以借入短期借款。
借款要求:
借款在期初、还款
在期末(金额均为1000元的整数倍),利息于每期末归还。
要求:
根据以上编制的各预算中的现金流入量、流出量资料,为该公司编制2012年度
的现金预算(表19)。
表19:
2012年度金鑫公司现金预算单位:
元
季度
1
2
3
4
全年
期初现金余额
4000
力口:
经营现金收入
可运用现金合计
减:
材料采购支岀
直接人工支岀
支付制造费用
支付销售费用
支付管理费用
支付增值税、营业税金及附加
预交所得税(本例为已知数)
2500
2500
2500
2500
10000
预分股利(本例为已知数)
0
3000
0
5000
8000
资本性支岀
归还到期长期借款
支付长期负债利息
归还到期短期借款(期初余额
8000)
0
0
4000
4000
8000
支付短期借款利息(利率6%)
现金支出合计
现金余(缺)
进行短期证券投资
发行债券
取得长期借款
取得短期借款
新增短期借款利息(利率6%)
岀售短期证券投资
其他筹资
期末现金余额
筹资(借款)额=现金缺口+期末现金最低余额要求-可供岀售的短期投资
第一季度应筹资额=17750+4000=21750"22000
――30000(银行长期借款筹集资金30000)
――多筹集8000
――可进行短期证券投资8000
期末现金余额=30000-17750-8000=4250
第二季度应筹资额=33305+4000-8000=29305"30000
短期借款筹集资金30000
新增短期借款期末应付利息=30000X6%^4=450
期末现金余额=30000+8000-33305-450=4245
第三季度应筹资额=32737+4000-0=36737"37000
――短期借款筹集资金38000?
――因为:
新增短期借款期末应
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