cfp个人税务与遗产规划第一部分税收概论与税收筹划复习点.docx
- 文档编号:26247517
- 上传时间:2023-06-17
- 格式:DOCX
- 页数:16
- 大小:85.80KB
cfp个人税务与遗产规划第一部分税收概论与税收筹划复习点.docx
《cfp个人税务与遗产规划第一部分税收概论与税收筹划复习点.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《cfp个人税务与遗产规划第一部分税收概论与税收筹划复习点.docx(16页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
cfp个人税务与遗产规划第一部分税收概论与税收筹划复习点
第一章所得税基本知识
1个人理财与政府税收的关系
一、公共产品的概念及特征
公共产品——每个人对这种产品的消费,都不会导致其他人对该产品消费的减少;任何人增加对它的消费和使用,都不会降低其他人对这种产品的消费质量和数量。
如:
国防安全服务、城市绿化街道等
特点:
非排他性和非竞争性
二、政府税收概述
税收——国家凭借政治权力,无偿地征收实物或货币,以取得财政收入的一种工具。
特征:
无偿性;强制性;固定性。
“税”字的由来
“税”字由“禾”与“兑”两字组成“禾”指农产品,“兑”有送达的意思。
两个字组合为“税”字,其本来意思是社会成员向国家送交农产品。
这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。
三、税收筹划概述
税收筹划——指在纳税行为发生前,在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下,通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少纳税和递延交纳税款目标的一系列谋划活动。
2税收种类
一、税收种类
1、所得税、财产税和商品(劳务)税
2、价内税和价外税
3、直接税和间接税
4、中央税、地方税和中央地方共享税
5、从量税和从价税
我国现行税制的主要税种
(以上税种虽多数是针对企业,但其中与个人理财相关的也不少,如增值税、消费税中涉及的商品不同,税负不同;个人消费时,可做不同选择。
再如,内企、外企在发放工资时有计税工资标准的不同规定,直接影响企业确定发放工资水平的标准等。
再如,个人如对企业投资:
直接投资要关心的问题;以购买股票形式投资要关心的问题等。
)
我国现行税制的主要税种
四)、财产税类:
1、房产税
2、契税
三)、资源税类:
1、资源税
2、耕地占用税
3、城镇土地使用税
4、土地增值税
五)、行为税类:
1、城市维护建设税
2、印花税
3、车船使用税
3现代税收原则
一、税收的效率原则
(一)促进经济发展原则
(二)征税费用最小化和确实化原则,又称为税收的制度原则
二、税收的公平原则
(一)受益原则
(二)能力原则
(三)对利益标准和能力标准的权衡
4税制要素
一、纳税人
二、课税对象
三、税率
(一)定额税率
(二)比例税率
(三)累进税率
1、全额累进税率
2、超额累进税率
3、超率累进税率:
如我国土地增值税就采用这种税率。
4、所得税制模式
一、分类所得税
分类所得税又称为分项所得税。
二、综合所得税
所谓综合所得税制,就是把归属于同一纳税人的各项应税所得,不管其所得来源如何,作为一个总体汇总后统一计征的所得税。
三、混合所得税
第二章所得税制度
一、税收管辖权
二、税收管辖权的类型
(一)地域管辖权
(二)居民管辖权
(三)双重管辖权
三、纳税人身份的认定
(一)居民纳税人
根据《中华人民共和国个人所得税法》规定,居民纳税义务人是指在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。
1.住所标准
2.居住时间标准
居民纳税人的纳税义务范围:
承担无限纳税义务
(二)非居民纳税义务人
非居民纳税义务人,是指不符合居民纳税义务人判定标准(条件)的纳税义务人。
《个人所得税法》规定,非居民纳税义务人是“在中国境内无住所又不居住,或无住所且居住不满一年的个人”。
非居民纳税义务人承担有限纳税义务。
2所得税课征方法
一、源泉课征法
二、申报纳税法
3中国现行个人所得税制度
一、中国税制结构
中国现行税收制度共设有23种税,
按照性质大致可以分为七个大类.
二、中国个人所得税的征税模式
中国个人所得税实行分类所得税制度.
三、税制内容
纳税人——居民纳税人与非居民纳税人的身份与纳税义务
纳税范围分项(无论是现金、实物还是证券所得)
(1)工资薪金所得(6)特许权使用所得
(2)个体工商户生产经营所得(7)利息、股息、红利所得
(3)个人承包承租所得(8)财产租赁所得
(4)劳务报酬所得(9)财产转让所得
(5)稿酬所得(10)偶然所得
(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得
税率
超额累进税率
工资薪金所得适用九级超额累进税率
级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数
(1)不超过500元的50
(2)超过500元——2000元的部分1025
(3)超过2000元——5000元的部分15125
(4)超过5000元——20000元的部分20375
(5)超过20000元——40000元的部分251375
(6)超过40000元——60000元的部分303375
(7)超过60000元——80000元的部分356375
(8)超过80000元——100000元的部分4010375
(9)超过100000元的部分4515375
附加减除费用
附加减除费用:
(3200元)
1、在我国境内的外商投资企业和外国企业工作的外国人;
2、应聘在我国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外国专家;
3、在我国境内有住所而在我国境外任职、受雇,取得工资、薪金的个人;
4、远洋运输船员;
5、其他;附:
香港、澳门、台湾同胞和华侨。
l例:
某外国公司驻我国办事处长驻雇员、美国人乔治月薪50000元人民币,按照规定可以扣除各种社会保险费等支出5000元,计算乔治全月应纳税额。
取得全年一次性奖金:
(除以12)
取得全年一次性奖金案例
l例:
雇员江先生每月取得工资、奖金等收入2000元—3000元不等,并缴纳了相应的个人所得税。
年终,他取得一次性奖金9600元,计算该年终奖应纳税额。
个体工商户生产经营所得适用5级累进税率
级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数
(1)不超过5000元的50
(2)超过5000元——10000元的部分10250
(3)超过10000元——30000元的部分201250
(4)超过30000元——50000元的部分304250
(5)超过50000元的部分356750
(比例税率:
其他各项适用比例税率20%)
案例
个人独资企业和合伙企业
个人独资企业计算方法同个体工商户;
合伙企业计算方法:
例:
公民王某、陈某和谢某三人共同出资,登记成立了一家合伙企业,该企业当年的经营收入扣除成本、费用和损失后的余额为60万元。
按照三人合伙时签订的协议,经营成果根据个人的出资额比例,按照3:
2:
1的比例在三个人之间分配。
请分别计算他们三个人的应纳所得税额。
个人劳务报酬案例1
例1:
工程师林小姐从甲公司取得一笔设计费5000元,同时从乙公司取得一笔咨询费3000元,其应纳个人所得税税额为多少?
税前扣除、税收优惠和加成
准予税前扣除的项目与标准
(1)工资薪金1600元/月
(•加扣3200元;)
(2)个体工商户生产经营所得扣除成本、费用
(3)劳务报酬(一次收入4000元以下,扣800元;
一次收入超过4000元的,扣20%)
(4)利息、偶然所得等不做扣除,全额计税
税收的优惠与加成
(1)稿酬优惠应纳税款的30%
(2)一次性劳务报酬畸高:
超过20000元部分,加征5成;
超过50000元部分,加征10成
个人所得税税率表(三)
(劳务报酬所得适用)
级数应纳税所得额税率(%)速算扣除数
(1)不超过20000元的部分200
(2)超过20000元—50000元的部分302000
(3)超过50000元的部分407000
个人所得税的免税条款
(1)省级人民政府国务院部委/中国人民解放军军以上单位,以及外国组织/国际学术组织颁发的科学教育技术文化卫生体育环保等方面的奖金;
(2)国债和国家发行的金融债券利息;
(3)按国际统一规定发放的补贴、津贴;
(4)福利费、抚恤金、救济金;
(5)保险赔款;
(6)军人转业费、复员费;
(7)干部、职工退休工资;
(8)社保缴款;
(9)教育储蓄存款利息.
(10)竟国务院年财政部门批准免税的所得.
第三章个人税务筹划概述
1税务筹划的概念与特点
一、税收筹划的概念
印度税务专家N.J.雅萨斯威认为,税务筹划是“纳税人通过纳税活动的安排,以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠,从而获得最大的税收利益”。
美国学者W·B·梅格斯博士认为:
“人们合理又合法地安排自己的经营活动,使之缴纳可能最低的税收,他们使用的方法可称之为税务筹划”。
二、税收筹划的特点
1、合法性
2、超前性
3、专业性
4、目的性
5、风险性
6、综合性
三、税务筹划与偷税、漏税的区别
l2个人理财纳税筹划的步骤
l
(一)熟练把握有关法律规定
l
(二)了解筹划人的财务状况和筹划要求
l1、个人及家庭状况
l2、财务情况
l3、投资意向
l4、对风险的态度
l5、纳税人以往的纳税史
(三)委托筹划合同的签订
1、列明委托方、受托方的姓名、地址、电话等;
2、委托事项的内容;
3、酬金及计算方法;
4、税务筹划成果的形式和归属;
5、保护委托人权益的规定,如业务的完成日期、质量等;
6、保护受托人权益的规定;
7、签名、盖章及签订日期和地点等。
(四)筹划方案设计
(五)筹划方案的实施
l3个人理财纳税筹划的基本方法
l
(一)递延纳税时间
l
(二)利用税收优惠政策
l(三)缩小计税依据
l(四)利用避税地降低税负
下面是三个励志小故事,不需要的朋友可以下载后编辑删除!
!
!
谢谢!
!
!
你可以哭泣,但不要忘了奔跑
2012年,我背着大包小包踏上了去往北京的火车,开启了北漂生涯。
彼时,天气阴沉,不知何时会掉下雨滴,就像我未知的前方一样,让人担忧。
去北京的决定是突然而果决的,我在宿舍纠结了一天,然后在太阳逃离窗口的时候打电话告诉父母,我要到首都闯一闯。
消息发出去之后,并没有预料之中的强烈反对,父亲只给我回了一个字:
好。
就这样看似毫无忧虑的我,欣喜地踏上了北上的路。
有些事情只有真正迈出第一步的时候,才会迎来恐惧。
当我踏上北上的列车时,才惊觉对于北京,除了天安门、央视大楼这些着名建筑,我知之甚少。
俗话说无知者无畏,可于我而言,这句话并不适用,因为在坐上火车那一刻,我就开始对未来胆战心惊,毫无底气。
火车开动之后,我的心情变得更加复杂而紧张,甚至一度心生退意。
人类果然是一个无解的方程式,看似无畏的勇气背后不知藏下了多少怯懦和犹豫。
旁座的姐姐见我一人,开始和我有一搭没一搭地聊起了天。
几分钟后,我们竟如同许久未见的好友一般,开始聊起了各自的生活。
我说出了自己的恐惧与未见,期冀从她那里得到些许安慰和鼓励。
出乎意料地,她并没有说一些心灵鸡汤般的哲理语句,反而给我讲了一个故事,一个让我在很长一段时间都印象深刻,每次想起便会荷尔蒙再度升高的故事,一个她自己的故事。
那是一段并不愉快的经历,整段经历是蜿蜒前行的。
高考中,她因为做错了三道大题,成为家里的罪人。
朋友极尽嘲笑,亲戚们也开始暴露自己毒舌的属性,父母当时并没有过多指责,因为他们正在跟自己的兄弟姐妹们为了祖母的遗产争得死去活来。
那被人类歌颂的血缘、亲情,在所有的利益面前瞬间分崩离析。
那时的她,像极了一个被遗弃的孩子。
或是为了远离当时一片狼藉的场面,家境拮据的她,怀着可能被众叛亲离的勇气,报考了一个三本院校。
当她怀揣着自己暑假赚的6000块钱踏进学校的时候,她以为一切喧闹终将与自己隔绝。
但是事实上,天真的想法只维系了几天,便不攻自破。
专业老师并不看好这个寡言少语的孩子,因为在她看来,法律专业除了要掌握专业知识之外,利索的嘴皮子也是一名律师出人头地不可缺少的法宝,而这个孩子,显然并没有这方面的天赋。
糟糕的情况在不断地蔓延,那段时期,她如同造物者手中的失败品,什么都做不好,注意力像手中的沙子一般怎么握都握不住。
课文理解不了,丧失阅读能力,法律条款、单词统统在跟她作对,连最简单的问题都会堵住她的嘴。
考试更不用提了,考前总是睡不好觉,刚迈进考场全身就开始发抖,像个从来没有上过战场的士兵一样。
她一直溺在泪水中,从未上岸,深度抑郁,一度心生退学的想法。
她深夜给母亲打去电话,想要获取安慰,家人说当初你自己做的决定,于是她只好自己硬撑着。
为了防止自己再胡思乱想,她报了八门选修课,把自己的时间填得满满的。
为了应付每科超过6000字的论文,她总是第一个跑到食堂去打饭,背日语,背法语,做英语听力,背法律常识虽不至于像匡衡一样凿壁偷光,但是只要有光的地方,她都待过。
一个追着阳光跑的人,是永远不会输在路上的。
在不停歇的灌输之下,大脑勉强接受了来自外界的压迫。
虽不能到达天才的地步,但是起码恢复了正常的记忆功能。
四年的大学生涯也在马不停蹄中准备落下帷幕,为了能够拿到好的工作机会,她到处参加比赛,只是为了让自己在与聘用单位较量时能够多一点筹码。
与此同时,她还要忙毕业论文。
在有限的时间内打一场不能失败的战争,是那时她的唯一目标。
上天果然不会亏待努力的人,她的毕业论文很惊艳,老师甚至生出了让她留校任教的打算,不过还是被她拒绝了,因为她已经进入了当地最着名的一家律师事务所。
在刚进入事务所的时候,她过去光鲜的外衣再次黯然失色。
为了能够追赶同事的步伐,她过上了每天哒哒哒飞速敲打键盘的生活。
为了跟进一个案子,她常常整夜都在做准备,等到一切就绪时,晨光也恰好如期而至。
如今,她已经成为北京最着名的律师事务所的招牌律师之一。
这次她本可坐飞机回京,只是因为贪恋沿途的风景才会与我相遇。
在最难熬的时光要学会一路狂奔,不要多想,也不要把希望寄托在别人身上,人生来便是要努力的,你可以哭泣,但是不要忘了奔跑。
她拍着我的肩膀,身上散发着莲花的香味,清新而让人愉悦。
终点站很快到达,天空依然阴沉着,不知下一秒云上染墨,雨滴降落,还是阳光冲破云雾,普照大地。
当我与她告别,重新背着沉重的行李,阔步向前,我知道等待我的不一定是美好的未来,但是只有拼一拼,才足够对得起自己。
每个人都有一个蜕变的过程,这个过程只能自己咬着牙度过,熬过了便化茧成蝶,熬不过,便像蒲公英一样,被生活的风吹着走。
一辈子走好一条路
有两个西班牙人,一个叫布兰科,一个叫奥特加。
虽然他们同龄,又是邻居,但家境却相差很远。
布兰科的父亲是一个富商,住别墅,开豪车。
而奥特加的父亲却是一个摆地摊的,住棚屋,靠步行。
从小,布兰科的父亲就这样对儿子说:
“孩子,长大后你想干什么都行,如果你想当律师,我就让我的私人律师教你当一名好律师,他可是出名的大律师;你如果想当医生,我就让我的私人医生教你医术,他可是我们这里医术最高的医生;如果你想当演员,我就将你送去最好的艺术学校学习,找最好的编剧和导演来给你量身定做角色,永远让你当主角;如果你想当商人,那么我就教你怎样做生意,要知道,你老爸可不是一个小商人,而是一个大商人,只要你肯学,我会将我的经商经验全都传授给你!
”
奥特加的父亲则总是这样对儿子说:
“孩子,由于爸爸的能力有限,家境不好,给不了你太多的帮助,所以我除了能教你怎样摆地摊外,再也教不了你任何东西了。
你除了跟我去学摆地摊,其他的就是想也是白想啊!
”
两个孩子都牢牢地记住了自己父亲的话。
布兰科首先报考了律师,还没学几天,他就觉得律师的工作太单调,根本就不适合他的性格。
他想,反正还有其他事情可以干,于是,他又转去学习医术。
因为每天都要跟那些病人打交道,最需要的就是耐心,还没干多久,他又觉得医生这个职业似乎也不太适合他。
于是,他想,当演员肯定最好玩,可是不久后,他才知道,当演员真的是太辛苦了。
最后,他只得跟父亲学习经商,可是,这时,他父亲的公司因为遭遇金融危机而破产了。
最终,布兰科一事无成。
奥特加跟父亲摆了几天地摊后,就哭着不肯去了,因为摆地摊日晒雨淋不说,还常遭人白眼。
可是,一想到除了摆地摊,再也没别的事可干,他又硬着头皮跟父亲出发了。
可是,还没干几天,他又受不了了,又吵着闹着不肯去了。
因为没事可干,不久,他又跟着父亲出发了。
慢慢地,他竟然从摆地摊中发现,要想永远摆脱摆地摊的工作,就得认真地将地摊摆好。
结果,几年后,他终于拥有了自己的专卖店。
30年后,他拥有了属于自己的服装集团。
如今天,该集团在世界68个国家中总计拥有3691家品牌店,一跃成为世界第二大成衣零售商。
奥特加(AmancioOrtega)以250亿美元个人资产,位列《福布斯》2010年世界富豪榜第9位。
人并不是选择越多越好,因为多了反而拿不定主意,无法坚持到底。
反而是那些没有选择的人,最终获得了成功。
把理想推远一点
比尔·拉福是美国当代的著名企业家。
比尔从商的志向来自他的父亲,他的父亲在商界滚打多年却始终没有取得什么骄人的成绩。
受父亲影响,比尔从小就立志要做一位成功的商人,更何况他的父亲也认为他做事机敏果断,敢于创新,非常具有商业天赋,所以一直鼓励比尔去读经济或者商贸类大学。
让父亲没有想到的是,比尔在高中毕业后,却来到麻省理工学院学习工科中最基础最普通的机械制造专业。
比尔的父亲生气地指责比尔说:
“你一定是忘记了自己的理想,要知道,你并不是要做一位出色的工人,而是做一位成功的商人,你为什么不读商业贸易,反而要来学机械制造呢?
你这不是拉近理想,分明是把理想推得更远了!
”
比尔不赞同父亲的观点,他觉得适当把理想推远一点是正确的,因为工业商品在商贸中占了绝对的大多数,如果不具备工科知识,就不能了解产品的性能、生产制造等各方面的情况,将来很难保证能在经商中占到优势,更何况工科学习不仅是增强工业技能,还能帮助一个人建立严谨求实的思维能力,培养一种脚踏实地的工作态度,这些素质都是经商所不能缺少的。
听了比尔的解释,他的父亲终于明白了比尔的想法,比尔也得以留在麻省理工学院继续读书,四年的大学,比尔没有拘泥于本专业,他同时还学习了许多化工、建筑、电子等方面的基本知识,毕业后,立志从商的比尔并没有立刻带着这些知识投身商海,而是考入了芝加哥大学继续攻读经济学的硕士学位,这期间,比尔掌握了大量的经济学基本知识,掌握到了决定商业活动正确性的众多因素。
取得学位后,按理说比尔应该可以向理想进发了,可是他不仅没有立刻下海经商,反而还进一步把理想推远了:
他又花了三年时间进入别的私人学校学习法律知识,之后又进入了一所法学院旁听法律课程,同时他还学习了一些微观经济活动的专业经济学以及企业管理知识!
完成这一切之后,比尔又考进了政府部门工作,直到这时,他的父亲终于忍不住了,他指责比尔已经彻底忘记了自己的理想,他提醒比尔说他应该努力让自己成为一名成功的商人,而不是去从事政治。
比尔有自己的想法,因为经商必须要具备很强的交往能力,要想在商业上获得成功,必须要深知处世规则,善于人际交往,然而这种能力是在任何学校都学不到的,只有在实践中才能磨炼出来,而磨炼这种能力的最佳去处就是政府部门。
比尔在政府部门一干就是5年,他也在工作中培养起了深思稳重、沉着冷静的个性。
5年的政府工作结束后,比尔开始慢慢向商业靠近,他应聘到一家公司去熟练商情与商务技巧,因为表现突出,两年后,公司打算出高薪让他担任副总经理,但比尔却辞职了,他意识到自己是时候正式向自己的理想迈开脚步了,随后,他开办了自己的拉福商贸公司,这时,比尔已经是一位35岁的中年人。
因为比尔的准备工作实在充分,在接下来的商务操作中,他几乎能考虑到每个细节,能应对一个合格的商人应该能应对的一切,并且能够嗅到各种商机,避免各种法律纠纷,他之前所学的每一点知识和所做的每一步准备,都在他之后的商业活动中发挥出了不可忽略的作用,生意进展异常顺利。
也正因如此,在此后短短的25年时间里,比尔的公司从最初20万美元的资产发展成了现在200亿美元,比尔本人也成为美国商业圈的一个神话人物。
对于比尔的成功,2011年诺贝尔经济学奖得主托马斯·萨金特就曾在一本书中这样评论:
“急于求成在很多时候往往是欲速则不达,而适当推远理想反而是一种备战人生的最佳方式,比尔所拥有和依赖的,就是这种独特的智慧!
”
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- cfp 个人 税务 遗产 规划 第一 部分 税收 概论 筹划 复习